v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
N G H Þ ® Þ N H
CñA CHÝNH P Hñ Sè 97/CP NGµY 27 T H¸NG 12 N¨M 1 995
QUY ®Þ N H CHI T I ÕT TH I HµNH LU Ë T THU Õ TI ªU THô ®ÆC BIÖ T Vµ
C¸C L UËT S öA ®æI, B æ SUNG Mé T Sè ®IÒ U C ñ A L U Ë T T HUÕ T I ªU T H ô
®ÆC BI Ö T
CHÝNH PHñ
C¨n cø LuËt tæ chøc ChÝnh phñ ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 1992;
C¨n cø LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®îc Quèc héi níc Céng hoµ X· héi
chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ VIII th«ng qua ngµy 30 th¸ng 6 n¨m 1990; LuËt
söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®îc Quèc
héi níc Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ IX th«ng qua ngµy 05
th¸ng 7 n¨m 1993; LuËt söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña LuËt thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt ®îc Quèc héi níc Céng hoµ X· héi chñ nghÜa ViÖt Nam kho¸ IX
th«ng qua ngµy 28 th¸ng 10 n¨m 1995;
Theo ®Ò nghÞ cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
NGHÞ ®ÞNH:
CH¬NG I
PH¹M VI ¸P DôNG THUÕ TIªU THô ®ÆC BIÖT
§iÒu 1.- Tæ chøc, c¸ nh©n thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ (díi ®©y gäi
chung lµ c¬ së) cã s¶n xuÊt, nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ
tiªu thô ®Æc biÖt ®Òu thuéc ®èi tîng nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
§iÒu 2.- Mçi mÆt hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt chØ
chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt mét lÇn. Nguyªn t¾c nµy ®îc ¸p dông cô thÓ
nh sau:
1. C¬ së s¶n xuÊt mÆt hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
b¸n nh÷ng mÆt hµng nµy chØ ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt mµ kh«ng
ph¶i nép thuÕ doanh thu kh©u s¶n xuÊt. Trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt cã tæ
chøc chi nh¸nh, cöa hµng tiªu thô s¶n phÈm th× nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
t¹i n¬i s¶n xuÊt vµ nép thuÕ doanh thu theo ho¹t ®éng kinh doanh th¬ng
nghiÖp t¹i chi nh¸nh, cöa hµng n¬i tiªu thô s¶n phÈm.
C¬ së s¶n xuÊt khi nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®îc khÊu trõ sè thuÕ tiªu
thô ®Æc biÖt ®· nép ë kh©u tríc (nÕu cã).
2. C¬ së nhËp khÈu mÆt hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt khi nhËp khÈu vµ nép thuÕ doanh thu khi
b¸n hµng.
§iÒu 3.- Hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt nÕu xuÊt
khÈu, nhËp khÈu kh«ng ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt trong c¸c trêng hîp
sau ®©y:
1. Hµng ho¸ do c¬ së s¶n xuÊt trùc tiÕp xuÊt khÈu, hoÆc trùc tiÕp gia
c«ng cho níc ngoµi.
2. Hµng ho¸ do c¬ së s¶n xuÊt b¸n hoÆc uû th¸c cho c¬ së kinh doanh
trùc tiÕp xuÊt khÈu theo hîp ®ång kinh tÕ vµ giÊy phÐp xuÊt khÈu.
Trêng hîp c¬ së kinh doanh xuÊt khÈu mua hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ
tiªu thô ®Æc biÖt cña c¬ së s¶n xuÊt ®Ó xuÊt khÈu, nhng kh«ng xuÊt khÈu
mµ ®em b¸n trong níc th× ngoµi viÖc ph¶i nép thuÕ doanh thu theo ho¹t
®éng kinh doanh th¬ng nghiÖp, cßn ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
3. Hµng viÖn trî kh«ng hoµn l¹i.
4. Hµng nhËp khÈu thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cña tæ
chøc, c¸ nh©n níc ngoµi ®îc hëng tiªu chuÈn miÔn trõ do ChÝnh phñ quy
®Þnh phï hîp víi c¸c ®iÒu íc quèc tÕ mµ ViÖt Nam ký kÕt hoÆc tham gia.
5. Hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt chuyÓn khÈu, vËn
chuyÓn qu¸ c¶nh hoÆc mîn ®êng qua cöa khÈu biªn giíi ViÖt Nam trªn c¬ së
hiÖp ®Þnh ®· ký kÕt gi÷a hai ChÝnh phñ hoÆc ngµnh, ®Þa ph¬ng ®îc Thñ
tíng ChÝnh phñ cho phÐp ®· lµm ®Çy ®ñ thñ tôc h¶i quan.
6. Hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt t¹m nhËp ®Ó t¸i xuÊt
(kÓ c¶ hµng dù héi chî triÓn l·m), nÕu thùc t¸i xuÊt khÈu trong thêi h¹n nép
thuÕ quy ®Þnh (30 ngµy) th× kh«ng ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt t¬ng
øng víi sè hµng thùc t¸i xuÊt. NÕu qu¸ thêi h¹n trªn th× ph¶i nép thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt phÇn cha xuÊt khÈu vµ ®îc hoµn l¹i thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt t¬ng
øng víi sè hµng thùc t¸i xuÊt khÈu.
7. Hµng lµ vËt t, nguyªn liÖu nhËp khÈu chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
®Ó s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu, nÕu thùc tÕ cã hµng xuÊt khÈu trong thêi h¹n
nép thuÕ (90 ngµy) th× kh«ng ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi sè vËt
t, nguyªn liÖu nhËp khÈu t¬ng øng víi sè hµng thùc tÕ xuÊt khÈu. NÕu qu¸
thêi h¹n nép thuÕ (trªn 90 ngµy) th× ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt. Khi cã
hµng thùc tÕ xuÊt khÈu th× sÏ ®îc hoµn l¹i sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®· nép
cho sè vËt t, nguyªn liÖu t¬ng øng víi sè hµng thùc tÕ xuÊt khÈu.
Riªng vËt t, nguyªn liÖu nhËp khÈu ®Ó gia c«ng cho níc ngoµi ®îc
miÔn thuÕ.
8. Hµnh lý mang theo trong tiªu chuÈn xuÊt nhËp c¶nh theo quy ®Þnh
cña ChÝnh phñ.
§èi víi hµng nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt chØ thu ®èi víi hµng
thùc nhËp khÈu. Trêng hîp kª khai nhiÒu h¬n sè hµng ho¸ thùc nhËp khÈu
th× ®îc hoµn l¹i sè thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®· nép cho sè hµng ho¸ kª khai
nhiÒu h¬n thùc nhËp.
C¸c trêng hîp kh¸c, ngoµi c¸c trêng hîp kh«ng ph¶i nép thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt nªu trªn ®Òu ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt khi nhËp khÈu, Bé
Tµi chÝnh híng dÉn cô thÓ.
CH¬NG II
C¨N Cø TÝNH THUÕ Vµ BIÓU THUÕ TIªU THô ®ÆC BIÖT
§iÒu 4.- C¨n cø tÝnh thuÕ ®èi víi hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt lµ sè lîng hµng ho¸, gi¸ tÝnh thuÕ ®¬n vÞ hµng ho¸ vµ thuÕ suÊt.
2
§iÒu 5.- Sè lîng hµng ho¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®îc quy ®Þnh
nh sau:
1. §èi víi hµng s¶n xuÊt trong níc lµ sè lîng, träng lîng hµng ho¸ tiªu thô
bao gåm c¶ sè lîng, träng lîng cña mÆt hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt xuÊt ra ®Ó b¸n, ®Ó trao ®æi, ®Ó biÕu tÆng ngêi kh¸c hoÆc tiªu
dïng sinh ho¹t néi bé cña c¬ së.
2. §èi víi hµng nhËp khÈu lµ sè lîng, träng lîng ghi trong tê khai hµng ho¸
nhËp khÈu cña c¸c tæ chøc, c¸ nh©n cã hµng nhËp khÈu.
§iÒu 6.- Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt:
1. Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng s¶n xuÊt trong níc lµ gi¸
do c¬ së s¶n xuÊt mÆt hµng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt b¸n ra t¹i n¬i s¶n
xuÊt cha tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
§èi víi hµng gia c«ng, hµng ®em biÕu tÆng, hµng tiªu dïng néi bé, gi¸
tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ gi¸ tÝnh thuÕ cña mÆt hµng cïng lo¹i hoÆc
cña mÆt hµng t¬ng ®¬ng.
§èi víi c¬ së s¶n xuÊt nép thuÕ trªn c¬ së kho¸n sè lîng hµng ho¸ s¶n
xuÊt tiªu thô th× c¬ quan thuÕ tØnh, thµnh phè c¨n cø vµo gi¸ c¶ thÞ trêng
®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n vµ gi¸ tÝnh thuÕ.
2. Gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ®èi víi hµng nhËp khÈu lµ gi¸ tÝnh
thuÕ nhËp khÈu céng (+) thuÕ nhËp khÈu. §èi víi c¸c trêng hîp hµng nhËp
khÈu ®îc miÔn, gi¶m thuÕ nhËp khÈu th× gi¸ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
®èi víi c¸c mÆt hµng nµy vÉn tÝnh ®ñ yÕu tè thuÕ nhËp khÈu.
§iÒu 7.- MÆt hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt vµ thuÕ
suÊt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt thùc hiÖn theo biÓu sau:
T
T
MÆt hµng ThuÕ xuÊt
(%)
1 Thuèc hót
a. Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc SX chñ yÕu b»ng nguyªn
liÖu NK
b. Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc SX chñ yÕu b»ng nguyªn
liÖu trong níc
c. Thuèc l¸ ®iÕu kh«ng cã ®Çu läc, x× gµ s¶n xuÊt trong
níc
d. Thuèc l¸ ®iÕu, x× gµ nhËp khÈu
70
52
32
70
2 Rîu
a. Rîu thuèc
b. C¸c lo¹i rîu kh¸c (kÓ c¶ cån etilic)
15
3
- Trªn 40o
- Tõ 30o ®Õn 40o
- Díi 30, kÓ c¶ rîu hoa qu¶
90
75
25
3 Bia c¸c lo¹i
- Riªng bia hép
90
75
4 C¸c lo¹i ph¸o hoa, ph¸o hiÖu, ph¸o ma, ph¸o hiÖu s¬ng
mï... (trõ ph¸o næ) 100
5 ¤t« nhËp khÈu (kÓ c¶ d¹ng SKC)
- ¤t« lo¹i tõ 5 chç ngåi trë xuèng
- ¤ t« tõ 6 ®Õn 15 chç ngåi
- ¤t« tõ 16 ®Õn 24 chç ngåi vµ c¸c lo¹i «t«, xe cé kh¸c
thiÕt kÕ võa chë ngêi, võa chë hµng, xe lam
100
60
30
6 X¨ng c¸c lo¹i, nap-ta (naphtha), chÕ phÈm t¸i hîp vµ c¸c
chÕ phÈm kh¸ ®Ó pha chÕ x¨ng 15
1. Thuèc l¸ ®iÕu cã ®Çu läc, s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng nguyªn liÖu nhËp
khÈu lµ lo¹i thuèc l¸ sö dông nguyªn liÖu sîi thuèc nhËp khÈu tõ 51 % trë lªn
so víi nguyªn liÖu sîi thuèc cÇn dïng cho s¶n phÈm ®ã.
2. MÆt hµng rîu, bia, ph¸o (trõ ph¸o næ), x¨ng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt bao gåm c¶ hµng s¶n xuÊt trong níc vµ hµng nhËp khÈu.
3. Rîu thuèc chÞu thuÕ suÊt 15 % ph¶i cã ®¨ng ký s¶n phÈm vµ giÊy
phÐp ho¹t ®éng cña c¬ së s¶n xuÊt do Bé Y tÕ cÊp. NÕu kh«ng ®ñ nh÷ng
®iÒu kiÖn nµy th× nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt theo thuÕ suÊt cña lo¹i rîu cã
®é t¬ng øng.
4. ¤ t« vµ c¸c lo¹i xe cé kh¸c nhËp khÈu (nguyªn chiÕc vµ d¹ng SKD)
chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ lo¹i n»m trong nhãm hµng m· sè 8703 BiÓu
thuÕ nhËp khÈu hiÖn hµnh.
Bé Tµi chÝnh bµn thèng nhÊt víi c¸c ngµnh liªn quan, quy ®Þnh chi tiÕt
c¸c mÆt hµng cô thÓ chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt thuéc nhãm "x¨ng c¸c lo¹i,
napta (naphtha), chÕ phÈm t¸i hîp vµ c¸c chÕ phÈm kh¸c ®Ó pha chÕ x¨ng".
CH¬NG III
§¨NG Ký, Kª KHAI NéP THUÕ Vµ VËN CHUYÓN HµNG HO¸
§iÒu 8.- C¬ së s¶n xuÊt, nhËp khÈu mÆt hµng thuéc diÖn chÞu
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i kª khai ®¨ng ký víi c¬ quan thuÕ vÒ vèn, lao
®éng, mÆt hµng, ®Þa ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh chËm nhÊt lµ n¨m ngµy,
tríc khi b¾t ®Çu ho¹t ®éng hoÆc s¸p nhËp, ph©n chia, thay ®æi ®Þa ®iÓm.
Trêng hîp gi¶i thÓ hoÆc thay ®æi kinh doanh ph¶i khai b¸o víi c¬ quan thuÕ
chËm nhÊt lµ 5 ngµy tríc khi gi¶i thÓ hoÆc thay ®æi kinh doanh.
§iÒu 9.- C¬ së s¶n xuÊt, nhËp khÈu mÆt hµng thuéc diÖn chÞu
thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i kª khai nép thuÕ theo quy ®Þnh sau ®©y:
4
1. §èi víi hµng thuéc diÖn chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt s¶n xuÊt trong
níc, c¬ së s¶n xuÊt kª khai vµ nép tê khai tæng hîp thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
cña th¸ng tríc cho c¬ quan thuÕ trong thêi h¹n 5 ngµy ®Çu cña th¸ng sau vµ
nép ®ñ sè thuÕ cßn thiÕu theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ.
Trêng hîp kh«ng ph¸t sinh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt c¬ së s¶n xuÊt vÉn
ph¶i nép tê khai tæng hîp thuÕ cho c¬ quan thuÕ theo quy ®Þnh.
2. §èi víi hµng nhËp khÈu thêi ®iÓm kª khai vµ tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc
biÖt lµ ngµy ®¨ng ký tê khai hµng nhËp khÈu. Trong thêi h¹n 8 giê kÓ tõ khi
®¨ng ký tê khai hµng nhËp khÈu, c¬ quan thu thuÕ th«ng b¸o chÝnh thøc sè
thuÕ ph¶i nép cho ®èi tîng nép thuÕ.
§iÒu 10.- C¬ së s¶n xuÊt, nhËp khÈu ph¶i thùc hiÖn nghiªm chØnh
chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n, ho¸ ®¬n, chøng tõ theo c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh.
Khi c¬ quan thu thuÕ cã yªu cÇu vÒ tµi liÖu, sè liÖu vµ c¨n cø cã liªn
quan ®Õn viÖc thanh tra, kiÓm tra tÝnh thuÕ, c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh cã
nhiÖm vô:
1. Cung cÊp ®Çy ®ñ, ®óng h¹n c¸c hå s¬, tµi liÖu, sè liÖu vµ c¨n cø cã
liªn quan ®Õn viÖc tÝnh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
2. Gi¶i thÝch, chøng minh c¸c kho¶n cha râ trong tê khai thuÕ, sæ s¸ch,
chøng tõ kÕ to¸n.
C¬ së s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng ®îc viÖn lý do bÝ mËt nghÒ nghiÖp
hoÆc lý do kh¸c ®Ó tõ chèi xuÊt tr×nh, cung cÊp hoÆc gi¶i thÝch c¸c tµi liÖu
theo yªu cÇu cña c¬ quan thuÕ.
C¬ quan thu thuÕ ph¶i gi÷ bÝ mËt vÒ nh÷ng tµi liÖu do c¬ së s¶n xuÊt
kinh doanh cung cÊp.
§iÒu 11.- ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt do c¬ së s¶n xuÊt, nhËp khÈu nép.
N¬i nép thuÕ ®èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu lµ n¬i lµm thñ tôc nhËp khÈu; ®èi
víi hµng ho¸ s¶n xuÊt trong níc lµ n¬i c¬ së trùc tiÕp s¶n xuÊt lo¹i hµng ho¸
®ã. Trêng hîp s¶n xuÊt nhá ph©n t¸n, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cã thÓ do tæ
chøc, c¸ nh©n thu mua nép thay cho ngêi s¶n xuÊt theo híng dÉn cña Bé Tµi
chÝnh.
§iÒu 12.- ViÖc nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt quy ®Þnh nh sau:
1. C¬ së s¶n xuÊt cã sè thuÕ ph¸t sinh lín ph¶i kª khai, nép thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt khi b¸n hµng, tr¶ hµng gia c«ng theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ.
C¬ quan thuÕ cö c¸n bé thêng xuyªn kiÓm tra vµ ®«n ®èc ®Ó c¬ së nép
thuÕ kÞp thêi vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc.
Trêng hîp xuÊt hµng cha thu ®îc tiÒn th× h¹n nép thuÕ lµ ngµy thu ®îc
tiÒn, nhng chËm nhÊt kh«ng qu¸ 15 ngµy kÓ tõ ngµy ph¸t hµnh th«ng b¸o
thuÕ.
§èi víi c¬ së s¶n xuÊt nhá, trªn c¬ së kho¸n sè lîng hµng ho¸ s¶n xuÊt
tiªu thô, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt nép theo ®Þnh kú vµo ngµy 10, ngµy 20 vµ
ngµy cuèi th¸ng theo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ.
5