Thuế 1
Cấu trúc đề thi:
1 câu lý thuyết (2 điểm)
4 câu đúng sai (2 điểm)
2 câu bài tập (6 điểm) (1 câu chương 2 3 4; 1 câu chương 5)
Chương 1: Tổng quan về Thuế
1. Những vấn đề chung về thuế:
k/n: Thuế là 1 khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước theo mức độ và
thời hạn được pháp luật quy định
đặc điểm:
+ Tính bắt buộc
+ Tính không hoàn trả trực tiếp
+ Tính pháp lý cao
Sắc thuế: là 1 hình thức thuế cụ thể được quy định bằng pháp luật
Các yếu tố cấu thành 1 sắc thuế: (tên gọi, người nộp thuế, đối tượng chịu
thuế, cơ sở tính thuế, mức thuế, miễn giảm thuế)
Các sắc thuế chủ yếu ở VN:
- Thuế GTGT (VAT)
- Thuế TTĐB
- Thuế XK, NK
- Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế thu nhập cá nhân
- …
Phân loại thuế:
+ Theo đối tượng chịu thuế:
• Thuế thu nhập (thuế đánh vào TN)
• Thuế tiêu dùng (thuế đánh vào những hh, dv tiêu dùng)
• Thuế tài sản (thuế đánh vào TS)
+ Theo phương thức đánh thuế:
• Thuế trực thu
• Thuế gián thu
+ Theo mối quan hệ giữa thuế với thu nhập:
• Thuế tỷ lệ (mức thuế không đổi khi TN thay đổi)
• Thuế lũy tiến (tỷ lệ thuế/TN tăng khi TN tăng)
• Thuế lũy thoái (tỷ lệ thuế/TN giảm khi TN tăng)
Tổ chức quản lý thuế:
Cơ quan Thuế (thu thuế nội địa)
Cơ quan Hải quan (thu từ XNK)
2. Các nguyên lý đánh thuế cơ bản
*** Thuế tiêu dùng
k/n: là loại thuế gồm các sắc thuế dựa trên các khoản chi về hàng hóa,
dv
Đặc điểm:
• Gián thu
• Thuộc loại thuế thực (đánh vào vật, không dựa vào khả năng của
người nộp)
• Lũy thoái so với thu nhập
Chú ý: 1 câu hay hỏi: Nêu đặc điểm của thuế tiêu dùng, lấy ví dụ chứng
minh tính lũy thoái so với thu nhập
Trả lời:
Đặc điểm của thuế TD là:
• Gián thu
• Thuộc loại thuế thực
• Lũy thoái so với thu nhập
VD: cm tính lũy thoái
Gs ông A có thu nhập 1 tháng là 50tr, đi mua 1 cái tủ lạnh 11tr, trong đó
thuế là 1tr
Tỷ lệ thuế/ TN của ông A= 𝟏
𝟓𝟎 = 𝟎, 𝟎𝟐
Gs ông B có thu nhập 1 tháng là 20tr, đi mua 1 cái tủ lạnh 11tr, trong đó
thuế là 1tr
Tỷ lệ thuế/ TN của ông B= 𝟏
𝟐𝟎 = 𝟎, 𝟎𝟓
TN càng cao thì tỷ lệ thuế/TN càng thấp đối với thuế tiêu dùng=> có
tính lũy thoái
Nguyên lý đánh thuế TD:
• Đánh thuế theo xuất xứ (đánh tại nơi xuất => hàng xk chịu thuế,
hàng NK không chịu thuế)
• Đánh thuế theo điểm đến (đánh tại nơi đến => hàng XK ko chịu thuế,
hàng NK chịu thuế)
*** Thuế thu nhập:
k/n: Là loại thuế điều tiết vào thu nhập thực tế của 1 chủ thể nhất định
Đặc điểm:
• Là thuế trực thu
• Phụ thuộc vào kết quả sxkd của người nộp thuế
Nguyên lý đánh thuế TN:
• Đánh theo tình trạng cư trú và nguồn phát sinh thu nhập
• Đánh trên cơ sở thu nhập thực tế hiện hữu
• Đánh trên cơ sở TN năm