Bài giảng môn Thuế: Chương 7 - Thuế thu nhập cá nhân

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là một trong những sắc thuế quan trọng hàng đầu trong hệ thống tài chính quốc gia, có lịch sử hình thành lâu đời trên thế giới, bắt đầu từ Anh vào năm 1841, và tại Việt Nam từ những năm 1960 với các quy định ngày càng hoàn thiện. Việc nghiên cứu TNCN trở nên cấp thiết nhằm hiểu rõ bản chất, vai trò của nó trong việc điều tiết nền kinh tế và đảm bảo công bằng xã hội. Thuế TNCN, một loại thuế trực thu, không chỉ tạo nguồn thu đáng kể cho ngân sách nhà nước mà còn là công cụ hữu hiệu để thực hiện chính sách phân phối lại thu nhập, góp phần ổn định xã hội và phát triển bền vững.

Sinh viên ngành kinh tế, tài chính, kế toán, kiểm toán; cán bộ làm công tác thuế; chuyên gia tư vấn tài chính; và bất kỳ cá nhân nào quan tâm đến nghĩa vụ và quyền lợi liên quan đến thuế thu nhập cá nhân tại Việt Nam.

Tài liệu này cung cấp một cái nhìn toàn diện về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), từ khái niệm cơ bản, lịch sử phát triển ở Việt Nam qua các giai đoạn (thuế lợi tức lương bổng 1962, pháp lệnh 1990, Luật 2007), đến các đặc điểm và vai trò cốt lõi. TNCN được định nghĩa là thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập chính đáng của cá nhân, mang tính lũy tiến, có diện đánh thuế rộng, và đóng vai trò tạo nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, góp phần thực hiện công bằng xã hội và điều tiết tiêu dùng. Các văn bản pháp lý nền tảng như Luật số 04/2007/QH12, Nghị định số 65/2013/NĐ-CP và Thông tư số 111/2013/TT-BTC cũng được đề cập. Nội dung chi tiết đi sâu vào việc xác định đối tượng nộp thuế (người cư trú, không cư trú), phân loại các khoản thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ kinh doanh, tiền lương/tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn/bất động sản, trúng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thừa kế, và quà tặng. Đặc biệt, tài liệu còn liệt kê các khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế và các loại thu nhập được miễn thuế TNCN, như thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản giữa người thân, thu nhập từ sản xuất nông lâm nghiệp, lãi tiền gửi ngân hàng và học bổng. Việc nắm vững các quy định này giúp cá nhân và tổ chức tuân thủ đúng pháp luật thuế và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế.