TÀI KHOẢN 002
TÀI SẢN NHẬN GIỮ HỘ, NHẬN GIA CÔNG
1. Nguyên tắc kế toán
1.1. Tài khoản này phản ánh giá trị các loại tài sản (TSCĐ, vật tư, hàng hóa) đơn vị nhận giữ
hộ, nhận gia công, bao gồm:
- Tài sản đơn vị khác nhờ giữ hộ;
- Tài sản tạm giữ chờ giải quyết;
- Các loại vật tư, hàng hóa nhận để gia công, chế biến;
- Tài sản nhận viện trợ, nhận tài trợ phải bàn giao cho đơn vị khác nhưng chưa bàn giao;
- Tài sản đơn vị nhận viện trợ, nhận tài trợ nhưng chưa được bàn giao chính thức;
- Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công khác.
1.2. Giá trị tài sản làm căn cứ hạch toán vào tài khoản này như sau:
a) Đối với tài sản tạm giữ là giá ghi trong biên bản tạm giữ tài sản.
b) Đối với vật tư, hàng hóa nhận gia công, chế biến là giá ghi trong hợp đồng nhận gia công,
chế biến.
c) Đối với các tài sản còn lại ghi sổ theo hồ sơ chứng từ có liên quan.
d) Trường hợp các tài sản nêu trên chưa xác định được giá trị thì phải mở sổ theo dõi riêng và
ghi sổ kế toán theo giá quy ước 1 đồng/tài sản.
1.3. Các chi phí liên quan đến việc gia công, chế biến, bảo quản tài sản không phản ánh vào
tài khoản này mà phản ánh vào tài khoản trong bảng có liên quan.
1.4. Đơn vị phải mở sổ kế toán để theo dõi chi tiết từng loại tài sản theo từng nơi bảo quản và
từng chủ sở hữu và phải thuyết minh rõ về tài sản này trên báo cáo tài chính. Riêng đối với
các loại tài sản nhận giữ hộ, tạm giữ mà đơn vị không được phép sử dụng phải tổ chức bảo
quản cẩn thận, khi giao nhận hay trả lại phải có biên bản bàn giao tài sản có xác nhận của 2
bên.
2. Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 002- Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công
Bên Nợ: Giá trị các loại tài sản tăng trong các trường hợp:
- Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công, chế biến;
- Tài sản nhận tạm giữ chờ giải quyết;
- Tài sản nhận tài trợ phải bàn giao cho đơn vị khác nhưng chưa bàn giao;
- Tài sản đơn vị nhận viện trợ, nhận tài trợ nhưng chưa được bàn giao chính thức;
- Tài sản nhận giữ hộ, nhận gia công khác.
Bên Có: Giá trị các loại tài sản giảm trong các trường hợp:
- Giá trị vật tư, hàng hóa tiêu hao tính vào số sản phẩm gia công, chế biến đã giao trả;
- Giá trị vật tư, hàng hóa không sử dụng hết trả lại cho bên thuê gia công, chế biến;
- Giá trị tài sản nhận giữ hộ được chuyển trả cho chủ sở hữu;
