v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
Th«ng T
Bé Tµ i ChÝ nh sè 146/1998/T T - BTC n g µy 12 th ¸ n g 11 n¨m 1998
Hí ng dÉ n tÝ nh th uÕ vµ kª k h ai, né p t h u Õ GTGT
®è i víi ngµ n h ®iÖn
C¨n cø LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) sè 02/1997/QH9 ngµy
10/5/1997; NghÞ ®Þnh sè 28/1998/N§-CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ
quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt thuÕ GTGT; Bé Tµi chÝnh ®· ban hµnh
Th«ng t sè 89/1998/TT-BTC ngµy 27/6/1998 híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh
nãi trªn;
§Ó viÖc tÝnh thuÕ, kª khai, nép thuÕ GTGT phï hîp víi tæ chøc vµ ho¹t
®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam;
Sau khi trao ®æi thèng nhÊt víi Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam, Bé
Tµi chÝnh híng dÉn cô thÓ viÖc tÝnh thuÕ, kª khai, nép thuÕ GTGT ®èi víi
s¶n phÈm ®iÖn cña Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam nh sau:
I - ® è i tîn g kª kh a i, né p thuÕ GTGT :
§èi tîng ph¶i kª khai, nép thuÕ GTGT cña s¶n phÈm ®iÖn lµ:
1. Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam; kª khai, nép thuÕ GTCT ®èi víi s¶n
phÈm ®iÖn do Tæng c«ng ty b¸n cho c¸c C«ng ty §iÖn lùc trùc thuéc Tæng
c«ng ty, c¸c ®èi tîng kh¸c vµ quyÕt to¸n thuÕ GTGT ph¶i nép víi Côc thuÕ
Thµnh phè Hµ Néi.
2. C«ng ty §iÖn lùc Hµ Néi, C«ng ty §iÖn lùc Thµnh phè Hå ChÝ Minh
vµ §iÖn lùc c¸c tØnh, thµnh phè trùc thuéc c¸c C«ng ty §iÖn lùc I, II vµ III: kª
khai, nép thuÕ, quyÕt to¸n thuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm ®iÖn do C«ng ty
b¸n cho c¸c ®èi tîng tiªu dïng ®iÖn t¹i ®Þa ph¬ng (tØnh, thµnh phè) n¬i ®ãng
trô së.
II - x¸ c ®Þn h thu Õ gt gt ph i né p ®è i ví i
sn phÈ m ®i Ön
ThuÕ GTGT ph¶i nép ®èi víi s¶n phÈm ®iÖn ®îc x¸c ®Þnh ë tõng ®¬n
vÞ nh sau:
1. §èi víi Tæng c«ng ty ®iÖn lùc ViÖt Nam:
Tæng c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm kª khai, nép thuÕ GTGT ®èi víi s¶n
phÈm ®iÖn do Tæng C«ng ty b¸n ra.
a) ThuÕ GTGT ®Çu ra cña s¶n phÈm ®iÖn ®îc x¸c ®Þnh:
ThuÕ
GTGT
®Çu ra
=
S¶n lîng
®iÖn b¸n
ra
x
Gi¸ b¸n ®iÖn néi
bé (gi¸ cha cã
thuÕ GTGT)
x 10%
b) ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ cña s¶n phÈm ®iÖn lµ tæng sè
thuÕ GTGT ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT mua hµng ho¸, dÞch vô cña V¨n phßng
Tæng c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc Tæng c«ng ty.
Hµng th¸ng, c¸c Nhµ m¸y ph¸t ®iÖn, C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn, Trung
t©m ®iÒu ®é hÖ thèng ®iÖn quèc gia, Ban qu¶n lý dù ¸n trùc thuéc Tæng
c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ kh¸c h¹ch to¸n phô thuéc Tæng c«ng ty c¨n cø vµo c¸c
ho¸ ®¬n, chøng tõ mua vµo, thùc hiÖn lËp B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng
ho¸, dÞch vô mua vµo dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®iÖn theo mÉu díi ®©y.
B¶ng kª ®îc lËp thµnh 03: 01 b¶n göi Côc thuÕ n¬i ®¬n vÞ ®ãng trô së, 01
b¶n göi vÒ Tæng c«ng ty lµm c¨n cø x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc
khÊu trõ t¹i Tæng c«ng ty, 01 b¶n lu t¹i ®¬n vÞ. C¸c mÉu biÓu kª khai kh¸c
thùc hiÖn theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t sè 89/1998/TT-BTC ngµy 27/6/1998 cña
Bé Tµi chÝnh.
VÝ dô:
Trong th¸ng 1/1999, Nhµ m¸y nhiÖt ®iÖn U«ng BÝ (lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n
phô thuéc Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam) tËp hîp ®îc tõ c¸c ho¸ ®¬n sè
thuÕ GTGT ®Çu vµo dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt ®iÖn cña Nhµ m¸y vµo
B¶ng kª nh sau.
Bng k ª ho ¸ ®¬n , c høng t õ hµn g h o ¸, d Þch vô mua vµ o
Th¸ng 1 n¨m 1999
Tªn c¬ së kinh doanh: Nhµ m¸y nhiÖt ®iÖn U«ng BÝ
§Þa chØ:TØnh Qu¶ng Ninh
§¬n vÞ tÝnh: ngh×n ®ång
Chøng tõ mua hµng
ho¸, dÞch vô Tªn ®¬n vÞ
Doanh sè
mua vµo
ThuÕ
GTGT
Ghi
chó
Sè Ngµy Ngêi b¸n ®Çu vµo
(1) (2) (3) (4) (5) (6)
1 01/01/1999 C«ng ty B 100.000 10.000
2 02/01/1999 C«ng ty C 200.000 20.000
....
Tæng céng 500.000 50.000
Ngµy 31 th¸ng 01 n¨m 1999
Ngêi lËp b¶ng kª KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
2
Tæng c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp c¸c b¶ng kª thuÕ GTGT ®Çu
vµo ®îc khÊu trõ cña c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc vµ thuÕ ®Çu vµo ®îc
khÊu trõ ph¸t sinh t¹i V¨n phßng Tæng c«ng ty ®Ó lËp B¶ng kª (theo mÉu ban
hµnh kÌm theo th«ng t nµy), tÝnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, kª
khai, göi tê khai cho Côc thuÕ Thµnh phè Hµ néi vµ nép thuÕ GTGT theo
quy ®Þnh.
§èi víi hµng ho¸, dÞch vô mua vµo ë V¨n phßng Tæng c«ng ty còng nh ë
c¸c ®¬n vÞ phô thuéc võa dïng cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ®iÖn vµ
kh«ng dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh ®iÖn th× Tæng c«ng ty còng nh tõng
®¬n vÞ phô thuéc ph¶i ph¶i to¸n riªng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
vµ kh«ng ®îc khÊu trõ. NÕu kh«ng h¹ch to¸n riªng ®îc ph¶i tÝnh ph©n bæ
theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 1 Môc III PhÇn B Th«ng t sè 89/1998/TT-BTC ngµy
27/6/1998 cña Bé Tµi ChÝnh ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu
trõ.
§èi víi c¸c Nhµ m¸y ph¸t ®iÖn, C«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn, Trung t©m ®iÒu
®é hÖ thèng ®iÖn quèc gia vµ c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc Tæng c«ng ty
kh«ng ph¶i nép thuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm ®iÖn, nhng nÕu cã c¸c ho¹t
®éng s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT kh¸c th×
tõng ®¬n vÞ ph¶i kª khai, nép thuÕ theo quy ®Þnh t¹i Th«ng t sè 89/1998/TT-
BTC ngµy 27/6/1998 cña Bé Tµi ChÝnh.
2. §èi víi c¸c C«ng ty §iÖn lùc:
2.1. §èi víi C«ng ty §iÖn lùc Hµ Néi, C«ng ty §iÖn lùc Thµnh phè Hå
ChÝ Minh. C«ng ty §iÖn lùc Hµ Néi, C«ng ty §iÖn lùc thµnh phè Hå ChÝ
Minh chÞu tr¸ch nhiÖm kª khai, nép thuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm ®iÖn do
C«ng ty b¸n ra.
a) ThuÕ GTGT ®Çu ra cña s¶n phÈm ®iÖn ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
ThuÕ
GTGT =
S¶n lîng
b¸n ra x
Gi¸ b¸n ®iÖn
(gi¸ cha cã
thuÕ GTGT)
x
10%
Gi¸ thµnh thuÕ GTGT ®èi víi ®iÖn b¸n ra lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ GTGT
quy ®Þnh ®èi víi tõng lo¹i ®èi tîng sö dông ®iÖn. Trêng hîp b¸n ®iÖn theo gi¸
luü tiÕn theo s¶n lîng ®iÖn tiªu dïng, gi¸ tÝnh thuÕ GTGT lµ gi¸ tÝnh theo gi¸
b¸n luü tiÕn, kh«ng bao gåm c¸c kho¶n tiÒn ph¹t (nÕu cã), c¸c kho¶n phô thu
theo chÕ ®é quy ®Þnh dïng ®Ó ®Çu t c¶i t¹o líi ®iÖn kh«ng tÝnh vµo doanh
thu cña Ngµnh ®iÖn. C¸c kho¶n thu dÞch vô kh¸c nh: thu tiÒn l¾p ®Æt ®ång
hå ®iÖn, b¸n ®ång hå ®iÖn... ph¶i lËp ho¸ ®¬n riªng; cuèi kú tæng hîp chung
®Ó kª khai, tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép.
VÝ dô:
Gi¸ b¸n ®iÖn tiªu dïng cho sinh ho¹t cña d©n lµ 500 ®ång/KWh (gi¸ cha
cã thuÕ GTGT). UBND thµnh phè Hå ChÝ Minh quy ®Þnh møc phô thu lµ 30
®ång/KWh. Sè tiÒn phô thu nµy ®îc dïng ®Ó c¶i t¹o líi ®iÖn cña thµnh phè.
Trªn ho¸ ®¬n b¸n ®iÖn ph¶i ghi râ:
* Gi¸ b¸n ®¬n vÞ:500 ®ång/KWh
* ThuÕ GTGT 50 ®ång/KWh (tÝnh 10% trªn gi¸ 500 ®ång)
* Phô thu:30 ®ång/KWh.
3
* Tæng gi¸ thanh to¸n:580 ®ång/KWh
b- ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ cña s¶n phÈm ®iÖn ë c«ng ty
bao gåm:
* Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ghi trªn ho¸ ®¬n mua ®iÖn cña Tæng c«ng ty
vµ cña c¸c ®¬n vÞ ngoµi ngµnh (nÕu cã).
* Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ghi trªn ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, dÞch vô ®Ó
phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng kinh doanh ®iÖn cña C«ng ty.
2.2. §èi víi c¸c C«ng ty §iÖn lùc I, II vµ III:
ThuÕ GTGT ®èi víi s¶n phÈm ®iÖn cña C«ng ty ®iÖn I, II, III, do c¸c
§iÖn lùc tØnh, thµnh phè trùc thuéc C«ng ty b¸n ra, kª khai, nép thuÕ t¹i c¸c
®Þa ph¬ng n¬i ®ãng trô së; C¸c C«ng ty ®iÖn lùc I, II vµ III chØ kª khai, nép
thuÕ GTGT ®èi víi hµng ho¸ dÞch vô kh¸c do C«ng ty kinh doanh (nÕu cã).
a) ThuÕ GTGT ®Çu ra cña s¶n phÈm ®iÖn ®îc x¸c ®Þnh nh quy ®Þnh
®èi víi C«ng ty §iÖn lùc Hµ Néi vµ C«ng ty §iÖn lùc Thµnh phè Hå chÝ Minh,
b) ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®Ó tÝnh khÊu trõ ®èi víi §iÖn lùc c¸c tØnh,
thµnh phè gåm:
- ThuÕ GTGT ®Çu vµo ph¸t sinh t¹i §iÖn lùc tØnh, thµnh phè
- ThuÕ GTGT ®Çu vµo do C«ng ty ph©n bæ
Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cña C«ng ty ph©n bæ cho c¸c §iÖn lùc trùc
thuéc bao gåm: thuÕ GTGT ®Çu vµo cña s¶n phÈm ®iÖn mua cña Tæng
c«ng ty, thuÕ GTGT ®Çu vµo cña vËt t, hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh t¹i V¨n
phßng C«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ phô trî dïng vµo ho¹t ®éng kinh doanh ®iÖn.
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ do C«ng ty ph©n bæ cho c¸c §iÖn
lùc tØnh, thµnh phè ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Møc ph©n
bæ cho 01
triÖu KWh
®iÖn
Tæng sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ph¶i ph©n bæ
S¶n lîng ®iÖn kÕ ho¹ch C«ng ty giao cho c¸c
§iÖn lùc tØnh, thµnh phè
C¨n cø vµo møc ph©n bæ trªn ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
cho tõng §iÖn lùc tØnh, thµnh phè theo c«ng thøc sau:
ThuÕ GTGT
®Çu vµo
ph©n bæ
= Møc ph©n bæ
cho 01 triÖu
KWh
x S¶n lîng ®iÖn
kÕ ho¹ch giao
(triÖu KWh)
VÝ dô:
Quý I n¨m 1999, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua, b¸n ®iÖn vµ gi¸ mua ®iÖn
cña Tæng C«ng ty, C«ng ty §iÖn lùc I dù tÝnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc
khÊu trõ trong quý lµ 100 tû ®ång, trong ®ã:
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña s¶n phÈm ®iÖn mua cña Tæng c«ng ty lµ
98 tû ®ång
4
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo tËp hîp trªn c¸c ho¸ ®¬n mua hµng ho¸, dÞch vô
dïng cho ho¹t ®éng kinh doanh ®iÖn ph¸t sinh t¹i V¨n phßng C«ng ty vµ c¸c
®¬n vÞ phô trî lµ 02 tû ®ång.
S¶n lîng ®iÖn kÕ ho¹ch C«ng ty giao cho c¸c §iÖn lùc tØnh, thµnh pjhè
trùc thuéc trong quý I/1999 lµ 1 tû KWh. Trong ®ã giao cho ®iÖn lùc H¶i
phßng lµ 100 triÖu KWh:
Møc ph©n bæ thuÕ TGTG ®Çu vµo cña C«ng ty cho c¸c §iÖn lùc ®îc
x¸c ®Þnh b»ng:
100 tû ®ång/ 1 tû KWh = 10 triÖu ®ång/triÖuKWh
ThuÕ GTGT ®Çu vµo ph©n bæ cho ®iÖn lùc H¶i phßng lµ;
100 triÖu KWh x 10 triÖu ®ång/triÖu KWh = 1.000 triÖu ®ång.
Hµng quý, c¸c C«ng ty ®iÖn lùc th«ng b¸o sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
ph©n bæ cho c¸c §iÖn lùc tØnh, thµnh phè ®Ó c¸c §iÖn lùc tØnh, thµnh phè
lµm c¨n cø x¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ. Møc ph©n bæ
nµy lµ sè t¹m tÝnh, khi tæng hîp sè thùc tÕ ph¸t sinh tõng th¸ng hoÆc quý),
C«ng ty sÏ ®iÒu chØnh theo sè thùc tÕ b»ng c¸ch ®iÒu chØnh t¨ng (hoÆc
gi¶m) vµo møc ph©n bæ cña th¸ng (quý) tiÕp sau. KÕt thóc n¨m, C«ng ty
ph¶i x¸c ®Þnh sè ph©n bæ theo thùc tÕ lµm c¬ së x¸c ®Þnh quyÕt to¸n thuÕ
cña C«ng ty vµ §iÖn lùc tØnh, thµnh phè.
* §iÖn lùc c¸c tØnh, thµnh phè c¨n cø vµo møc ph©n bæ thuÕ GTGT
®Çu vµo do C«ng ty ph©n bæ vµ sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ph¸t sinh t¹i ®iÖn
lùc tØnh, thµnh phè; s¶n lîng ®iÖn thùc tÕ b¸n ra ®Ó x¸c ®Þnh sè thuÕ
GTGT ph¶i nép vµ lËp c¸c B¶ng kª theo mÉu quy ®Þnh t¹i Th«ng t sè
89/1998/TT-BTC ngµy 27/6/1998 cña Bé Tµi chÝnh.
ThuÕ GTGT
ph¶i nép
= ThuÕ GTGT
®Çu ra
- ThuÕ GTGT ®Çu
vµo
Trong ®ã:
ThuÕ GTGT
®Çu vµo =
ThuÕ GTGT
®Çu vµo do
C«ng ty ph©n
bæ
+
ThuÕ GTGT ph¸t sinh t¹i
§iÖn lùc tØnh, thµnh phè
VÝ dô:
T¹i §iÖn lùc H¶i Phßng th¸ng 1/1999 b¸n 100 triÖu KWh ®iÖn
- ThuÕ GTGT ®Çu ra lµ 1500 triÖu:
- ThuÕ GTGT ®Çu vµo lµ 1150 triÖu
Trong ®ã: + ThuÕ GTGT ®Çu vµo C«ng ty ph©n bæ lµ 1.000 triÖu
®ång;
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo ph¸t sinh t¹i c¬ së lµ 150 triÖu ®ång .
- ThuÕ GTGT ph¶i nép lµ 350 triÖu.
5