Chương 3 - Tổ chức hệ thống hóa thông tin kế toán. Trong chương này bạn có thể: Hiểu được khái niệm và ý nghĩa của tổ chức hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ, quán triệt được các nguyên tắc tổ chức hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ, nắm vững các phương tiện hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ, tổ chức quy trình hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ theo các hình thức kế toán.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 1 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 2 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ.
1. Hiểu được khái niệm và ý nghĩa của tổ chức Sau khi học xong Sau khi học xong chương này, bạn có chương này, bạn có 2. Quán triệt được các nguyên tắc tổ chức hệ thể: thể:
thống hóa thông tin nghiệp vụ.
3. Nắm vững các phương tiện hệ thống hóa
thông tin nghiệp vụ.
4. Tổ chức quy trình hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ theo các hình thức kế toán
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 3 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ Hệ thống hóa thông tin nghiệp vụ là việc xử lý và ghi nhận các là việc xử lý và ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng loại đối tượng nhằm cung cấp từng loại đối tượng nhằm cung cấp thông tin kế toán theo những yêu thông tin kế toán theo những yêu cầu nhất định quản lý doanh cầu nhất định quản lý doanh nghiệp. nghiệp.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 4 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 5 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Phù hợp với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị; phù hợp với nhu cầu thông tin phục vụ quản trị doanh nghiệp.
Phù hợp với số lượng và trình độ của kế toán
đơn vị.
Phù hợp với mức độ trang bị các phương tiện
kỹ thuật
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 6 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Sổ kế toán là những tờ sổ được xây dựng theo mẫu nhất định dựa vào yêu cầu của phương pháp tài khoản và ghi kép hoặc yêu cầu về cung cấp thông tin cho quản lý trong từng trường hợp cụ thể.
Ghi chép, hệ thống hoá số liệu đã được phản ảnh ở chứng từ, nhằm cung cấp những thông tin một cách có hệ thống, đáp ứng được yêu cầu hằng ngày và định kỳ của quản lý
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 7 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
- Số tiền nợ - Đối tượng nợ - Thời hạn thanh toán - Hình thức thanh toán: 1%, 10 net 30 - Lập dự phòng:
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 8 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Số kế toán ghi theo trình tự thời gian
Các sổ Nhật ký Thông tin bao quát về sự biến động của tất cả các đối tượng kế toán theo trình tự thời gian phát sinh.
Số ghi theo đối tượng
Sổ cái, các sổ chi tiết Cung cấp thông tin về số hiện có cũng như số
biến động của các đối tượng
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 9 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 10 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Số kết cấu hai bên kiểu tài khoản
Có đầy đủ thông tin cho 2 cột Nợ, Có của
sổ
Sử dụng một số thông tin chung cho cả 2
cột Nợ, Có Sổ chi tiết cho cột Nợ hoặc cột Có Sổ kiểu bàn cờ
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 11 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 12 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 13 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 14 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 15 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 16 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 17 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Số tờ rời
Được tổ chức từng trang riêng biệt Linh hoạt khi sử dụng, nhưng dễ bị thất
lạc, ít bảo đảm an toàn
Sổ đóng thành quyển
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 18 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 19 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Mở vào đầu niên độ kế toán hoặc ngay sau khi
thành lập doanh nghiệp.
Giám đốc và kế toán trưởng phải ký duyệt các sổ kế
toán ghi bằng tay trước khi sử dụng.
Đối với sổ kế toán in ra từ máy vi tính thì sổ phải được ký duyệt vào các sổ kế toán chính thức sau khi sổ được in.
Phải thực hiện đầy đủ các thủ tục theo quy định của Luật kế toán và chế độ kế toán trước khi sử dụng sổ kế toán
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 20 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Đối với sổ quyển:
Ghi rõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ,
niên độ kế toán và kỳ ghi sổ.
Họ tên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật Ghi rõ ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển
giao cho người khác.
Phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 21 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Đối với tờ rời:
Ghi rõ tên DN, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng ở đầu mỗi sổ tờ rời.
Ghỉ rõ họ tên người giữ và ghi sổ. Phải được giám đốc DN hoặc người được uỷ quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời trước khi sử dụng. Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 22 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại doanh
nghiệp và yêu cầu quản lý.
Căn cứ vào số dư trên sổ kế toán cuối niên độ trước để mở đủ các sổ kế toán cần thiết và thực hiện việc chuyển số dư các đối tượng kế toán sang kỳ kế toán hiện tại.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 23 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra
bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán. Tuân thủ theo đúng nội dung và kết cấu của mỗi
loại sổ đã quy định.
Sổ kế toán phải ghi kịp thời, rõ ràng, đầy đủ theo các nội dung của sổ. Thông tin, số liệu ghi vào sổ kế toán phải chính xác, trung thực, đúng với chứng từ kế toán, và không được tẩy xoá.
Việc sửa chữa thông tin về các nghiệp vụ trên sổ phải theo các phương pháp sửa sai theo chế độ kế toán hiện hành.
Ghi sổ kế toán phải theo trình tự thời gian phát sinh
của nghiệp vụ kinh tế, tài chính.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 24 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Thông tin, số liệu trên sổ kế toán phải được ghi
bằng bút mực.
Không ghi xen dòng, không ghi chồng lên nhau,
không được ghi cách dòng.
Khi ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng của
trang và chuyển số liệu tổng cộng sang trang kế tiếp
Phải cộng sổ khi kết thúc kỳ kế toán và ghi rõ
“cộng mang sang” ở trang trước và ghi “cộng trang trước” ở trang tiếp liền sau
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 25 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Các trường hợp sai sót:
Ghi sai các số liệu từ chứng từ vào sổ kế toán
(ghi thừa hoặc ghi thiếu giá trị)
Bỏ sót các nghiệp vụ ngoài sổ kế toán, được
phát hiện.
Ghi lặp lại nghiệp vụ đã ghi trên sổ Ghi sai quan hệ đối ứng trên sổ
Các phương pháp sửa sai:
Phương pháp cải chính Phương pháp ghi bổ sung Phương pháp ghi số âm
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 26 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Trường hợp vận dụng
Sai sót trong diễn giải, không liên quan đến
quan hệ đối ứng của các tài khoản;
Sai sót không ảnh hưởng đến số tiền tổng
cộng, tức là trường hợp số sai được phát hiện sớm, sổ kế toán chưa được cộng
Kỹ thuật sửa sai:
Gạch một đường thẳng xoá bỏ chỗ ghi sai
nhưng đảm bảo nội dung sai vẫn được nhìn rõ
Dùng mực thường ghi con số hoặc chữ đúng bằng mực ở phía trên và phải có chữ ký của KTT hoặc phụ trách kế toán bên cạnh chỗ sửa
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 27 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Trường hợp vận dụng:
Sai về quan hệ đối ứng giữa các tài khoản Phát hiện ra sai sót sau khi đã nộp báo cáo tài chính cho cơ quan có thẩm quyền (xem VAS số 29 “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”
Sai sót trong đó bút toán ở tài khoản đã ghi số tiền nhiều lần hoặc con số ghi sai lớn hơn con số ghi đúng.
Kỹ thuật sửa sai:
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 28 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Trường hợp vận dụng:
Ghi đúng về quan hệ đối ứng tài khoản nhưng số tiền ghi sổ ít hơn số tiền trên chứng từ Bỏ sót các nghiệp vụ kinh tế hoặc ghi không
đủ số tiền do ghi trên chứng từ.
Kỹ thuật sửa sai:
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 29 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Sửa lại số liệu trên các BCTC có sai theo yêu câu của cơ quan thanh tra, kiểm tra, kiểm toán.
Sửa lại số liệu trên sổ kế toán và sửa lại số dư của những tài khoản có liên quan đến số liệu sai sót. Việc sửa chữa được thực hiện trực tiếp trên sổ kế toán của năm phát hiện sai sót, đồng thời phải ghi chú vào trang cuối (dòng cuối) của sổ kế toán năm trước có sai sót (nếu phát hiện sai sót báo cáo tài chính đã nộp cho cơ quan có thẩm quyền) để tiện đối chiếu, kiểm tra.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 30 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Thởi điểm khóa sổ:
Cuối kỳ kế toán (tháng, quý, năm) Hoặc trong các trường hợp kiểm kê Hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật như chia tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản,... kế toán phải khoá sổ kế toán.
Khi khoá sổ kế toán, người giữ sổ, kiểm tra sổ và kế toán
trưởng phải ký vào sổ kế toán.
Sau khi hoàn tất công việc kế toán, đơn vị phải sắp xếp, phân loại và lập danh mục sổ kế toán đưa vào bảo quản và lưu trữ
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 31 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán
: Ghi hằng ngày
Bảng tổng hợp chi tiết
: Ghi định kỳ
: Kiểm tra, đối chiếu
Báo cáo tài chính
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 32 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 33 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 34 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 35 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 36 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
: Ghi hằng ngày
: Ghi định kỳ
: Đối chiếu, kiểm tra
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 37 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 38 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 39 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 40 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 41 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 42 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 43 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 44 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 45 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 46 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 47 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 48 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
: Ghi hằng ngày
: Ghi định kì
: Đối chiếu
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 49 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 50 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 51 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 52 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 53 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 54 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 55 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 56 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
Bộ tài chính, “Chế độ kế toán doanh nghiệp” (Quyển 1, 2), Nxb Tài chính, 2006 và các văn bản khác của Bộ Tài chính. Nguyễn Thế Hưng, “Hệ thống thông tin kế toán”, Nxb Thống Kê, 2006. PGS-TS. Đoàn Xuân Tiên, “Giáo trình tổ chức công tác kế toán”, Nxb Thống Kê, 2006 PGS, TS. Ngô Thế Chi, TS Nguyễn Đình Đỗ “Xây dựng mô hình phòng thực hành kế toán doanh nghiệp” (Đề tài nghiên cứu khoa học), Học viện tài chính, 2001 TS. Trần Đình Khôi Nguyên (Chủ biên), “Nguyên lí kế toán”, Nxb Giáo Dục, 2007
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 57 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
© Copyright 2015 Nguyen Huu Cuong. 58 All rights reserved.
No part of this work is to be reproduced without the written permission of the author.
