1
vttnhan 2020
LẬP NGÂN SÁCH
Mục tiêu
1. Nhận diện vai trò quan trọng của bảng dự
toán hữu dụng và các thành phần của ngân
sách tổng thể
2. Lập dự toán bán hàng, sản xuất và chi phí
nguyên vật liệu trực tiếp
3. Lập dự toán chi phí nhân công trực tiếp, chi
phí SXC, chi phí BH & QL và báo cáo KQKD
4. Lập dự toán tiền và bảng cân đối kế toán
5. Ứng dụng nguyên tắc lập dự toán cho doanh
nghiệp phi sản xuất (TLTK)
2
• Ngân sách là bảng …… tài chính cho
tương lai, được xem là:
– phương thức truyền thông mục tiêu của tổ
chức đến NLĐ
– nhằm thúc đẩy hiệu quả hoạt động
– công cụ kiểm soát, đánh giá hiệu quả thực hiện
Ngân sách
• Truyền thông mục tiêu công ty đến NLĐ
• Các cấp quản lý tham gia lập
• Cảnh báo sớm khi có tình huống bất ngờ
• Cơ sở đánh giá hiệu quả hoạt động
• Nối kết các bộ phận trong tổ chức
Lợi ích của ngân sách
3
• Kỳ ngân sách
– thông thường ngân sách được lập hàng năm
– có thể điều chỉnh, bổ sung hàng tháng, hàng quý
– có thể kỳ khác nhau cho những NS khác nhau
• Kỳ ngân sách
– đủ dài để đạt mục tiêu và giảm thiểu biến động
yếu tố thời vụ hay chu kỳ kinh doanh.
– đủ ngắn để có ước tính đáng tin cậy.
Kỳ ngân sách
• Ngân sách được lập dựa trên kết quả thực
hiện trong quá khứ
– thu thập dữ liệu trong công ty
– ngân sách năm sau thường bắt đầu lập vào
giữa hay cuối quý 3 năm nay
• Ngân sách được xây dựng trong phạm vi
dự báo bán hàng
– tiềm năng phát triển ngành, doanh thu
– kỳ vọng thị phần của tổ chức
Quy trình lập ngân sách
4
• Điều kiện chung của nền kinh tế
• Xu hướng phát triển của ngành
• Độ tin cậy của báo cáo nghiên cứu thị trường
• Dự kiến hoạt động quảng cáo và chiêu thị
• Thị phần hiện tại
• Chính sách giá
• Sự phát triển công nghệ
Các yếu tố ảnh hưởng
đến dự báo bán hàng
• Bao gồm nhiều bảng ngân sách/ dự toán
có liên quan tạo thành một chương trình
hành động cho một kỳ cụ thể
• Bao gồm 2 bảng chính
– Ngân sách hoạt động BCKQKD dự toán
– Ngân sách tài chính BCĐKT dự toán
Ngân sách tổng thể
5
Ngân sách tổng thể
NVL, NC, SXC
Ngân sách tổng thể
Dự toán
bán hàng
Dự toán
sản xuất
Dự toán
CPHĐ
BC KQKD
dự toán NS hoạt động
Dự toán
đầu tư
Dự toán
tiền mặt
BCĐKT
dự toán NS tài chính
• Bán hàng Doanh thu Kpthu thu TM
Chi phí nợ khó đòi Dự phòng NKĐ
• Sản xuất
– SLSX Mua NVL Kptrả chi TM
Tồn kho CP NVLTT, CPSXC
– SGLĐ CP NCTT, CPSXC Lptrả chi TM
– CPSXC Kptrả chi TM Cp trả trước
Cp khấu hao KHTL NX/ MMTB
Mối quan hệ giữa
các bảng dự toán
Đầu tư