Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 6 - Vũ Thị Thanh Nhàn

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:15

Thêm vào BST

Báo xấu

1
lượt xem 0
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kế toán quản trị" Chương 6 - Ngân sách linh hoạt và Phân tích biến động, với mục tiêu nhằm giúp các bạn sinh viên nhận diện, so sánh giữa ngân sách tĩnh và ngân sách linh hoạt; Lập ngân sách linh hoạt; Mô tả chi phí định mức; Tính biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, NCTT, SXC; Lập báo cáo biến động;...

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán quản trị: Chương 6 - Vũ Thị Thanh Nhàn

NGÂN SÁCH LINH HOẠT & PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG vttnhan 2020 Mục tiêu 1. Nhận diện, so sánh giữa ngân sách tĩnh và ngân sách linh hoạt 2. Lập ngân sách linh hoạt 3. Mô tả chi phí định mức 4. Tính biến động CP NVL TT, NCTT, SXC 5. Lập báo cáo biến động 6. Thẻ điểm cân bằng (TLTK) 1
Hoạt động kiểm soát bằng ngân sách P Ngân sách A Báo cáo Thực tế TH D C So sánh Chức năng quản lý Kế toán quản trị Hoạt động kiểm soát bằng ngân sách • So sánh thực tế với ngân sách/ dự toán • Cung cấp thông tin phản hồi cho quản lý • Thực hiện định kỳ theo yêu cầu quản lý • Xác định nguyên nhân dẫn đến khác biệt, biến động với dự toán • Đề xuất điều chỉnh ngân sách/ dự toán kỳ sau 2
Hoạt động kiểm soát bằng ngân sách Tên báo cáo Kỳ báo cáo Nội dung báo cáo Người nhận Doanh thu tuần % hoàn thành kế hoạch BGĐ (KD) và Trưởng phòng KD Chi phí lương CN tuần kiểm soát CPNCTT, NCGT BGĐ (SX) và Trưởng bộ phận SX Sản phẩm lỗi/hỏng ngày hiệu quả sử dụng NVL, % Trưởng bộ phận SX sản phẩm hỏng/lỗi Chi phí SXC tuần/ tháng kiểm soát chi phí SXC Trưởng bộ phận SX, MH, … Chi phí bán hàng tháng kiểm soát chi phí bán hàng Trưởng phòng KD BCKQKD tháng/ quý % hoàn thành kế hoạch BGĐ Ngân sách tĩnh & ngân sách linh hoạt Ngân sách tĩnh … Ngân sách linh hoạt … được lập ……………. tại .… mức độ được lập ……………. tại …. mức độ hoạt động hoạt động hiệu quả phân tích khi mức độ hoạt hiệu quả khi phân tích, ……………. động thực tế ……….. với NS tổng thể trách nhiệm bộ phận liên quan chính xác đối với ………………. không chính xác đối với ……………. 3
Ngân sách tĩnh & ngân sách linh hoạt Báo cáo thực hiện chi phí SXC Kỳ báo cáo: …. Thông tin Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch SLSX 10.000 12.000 2.000 Chi phí SXC CP NVL gián tiếp 250.000 295.000 45.000 U CP NC gián tiếp 260.000 312.000 52.000 U CP tiện ích 190.000 225.000 35.000 U CP khấu hao 280.000 280.000 - CP giám sát 50.000 50.000 - CP khác 70.000 70.000 - Tổng 1.100.000 1.232.000 132.000 U 12% NS tĩnh Ngân sách tĩnh & ngân sách linh hoạt Báo cáo thực hiện chi phí SXC Kỳ báo cáo: …. Thông tin Kế hoạch Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch SLSX 10.000 12.000 12.000 - Chi phí SXC CP NVL gián tiếp 250.000 300.000 295.000 (5.000) F CP NC gián tiếp 260.000 312.000 312.000 - CP tiện ích 190.000 228.000 225.000 (3.000) F CP khấu hao 280.000 280.000 280.000 - CP giám sát 50.000 50.000 50.000 - CP khác 70.000 70.000 70.000 - Tổng 1.100.000 1.240.000 1.232.000 (8.000) F -1% NS linh hoạt 4
Chi phí định mức … • là chi phí dự toán/ kế hoạch cho đối tượng tính chi phí cụ thể (sản phẩm, hoạt động, …) • đóng vai trò quan trọng trong việc kiểm soát chi phí • hữu dụng trong phân tích biến động khi quản lý theo phương pháp loại trừ • giúp đơn giản hóa công việc kế toán Định mức Ngân sách lý tưởng < > thông thường Phân tích biến động • Biến động là chênh lệch giữa TT với KH • ∆ chi phí = chi phí thực tế - chi phí kế hoạch – thực tế > kế hoạch  biến động ……. – thực tế < kế hoạch  biến động ……. • ∆ doanh thu = dthu thực tế - dthu kế hoạch – thực tế > kế hoạch  biến động ……. – thực tế < kế hoạch  biến động ……. 5
Phân tích biến động • Các nhân tố gây ra biến động bao gồm – giá ∆p = (p1 – p0) * q1 – lượng ∆q = (q1 – q0) * p0 • Biến động CP NVLTT – ∆CP NVLTT = CP NVLTTTT - CP NVLTTKH – giá ∆c = (c1 – c0) * q1 Nguyên nhân – lượng ∆q = (q1 – q0) * c0 biến động Phân tích biến động • Biến động CP NCTT – ∆CP NVLTT = CP NCTTTT - CP NCTTKH – giá ∆c = (c1 – c0) * q1 – lượng ∆q = (q1 – q0) * c0 Nguyên nhân biến động • Biến động CP SXC – ∆CP SXC = CP SXCTT - CP SXCKH – giá ∆ = CP SXCTT – CP SXCNSLH – lượng ∆ = CP SXCNSLH – CPSXCNS tĩnh 6
Báo cáo biến động Báo cáo kết quả kinh doanh Đvtt: …. Tháng: …. Tổng Đơn vị Doanh thu 70.000 70 GVHB định mức (52.000) (52) Lãi gộp định mức 18.000 18 Biến động chi phí sản xuất Giá NVL (420) U Lượng NVL (600) U Giá NCLĐ 420 F Giờ lao động (1.500) U CPSXC (900) U (3.000) U Lãi gộp thực tế 15.000 Chi phí BH & QL (3.000) Thu nhập trước thuế 12.000 Ngân sách linh hoạt & Phân tích biến động 7