zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 1 - Trần Phan Khánh Trang

Chia sẻ: _ _ | Ngày: | Loại File: PPTX | Số trang:25

Báo xấu

13
lượt xem 4
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng "Kiểm soát nội bộ: Chương 1 - Tổng quan về kiểm soát nội bộ" trình bày các nội dung chính sau đây: Định nghĩa về kiểm soát nội bộ; Lịch sử phát triển kiểm soát nội bộ; Các khuôn mẫu kiểm soát nội bộ và báo cáo Coso; Kiểm soát nội bộ đối với lập và trình bày báo cáo tài chính cho bên ngoài ( Internal Control Over External Financial Reporting – ICFR); Vai trò và trách nhiệm đối với Kiểm soát nội bộ. Mời các bạn cùng tham khảo!

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm soát nội bộ: Chương 1 - Trần Phan Khánh Trang

Kiểm soát nội bộ • Gv: Trần Phan Khánh Trang – Bộ môn Kiểm toán – Đại học Kinh Tế Huế - 2022
Nội Dung môn I. Tổng quan về Kiểm soát nội bộ học II. Gian lận và biện pháp phòng ngừa gian lận III. Khuôn mẫu hệ thống kiểm soát nội bộ (COSO) IV. Kiểm soát chu trình bán hàng V. Kiểm soát chu trình mua hàng • Mục tiêu VI. Kiểm soát chu trình tiền lương 1. Hiểu rõ các khái niệm và quy trình VII. Kiểm soát tiền 2. Vận dụng để giải thích VIII. Kiểm soát tài sản cố định hữu hình và làm bài tập
I. Tổng quan về kiểm soát nội bộ 1. Định nghĩa về kiểm soát nội bộ 2. Lịch sử phát triển kiểm soát nội bộ 3. Các khuôn mẫu Kiểm soát nội bộ và Báo cáo Coso 4. Kiểm soát nội bộ đối với lập và trình bày báo cáo tài chính cho bên ngoài ( Internal Control Over External Financial Reporting – ICFR) 5. Vai trò và trách nhiệm đối với Kiểm soát nội bộ
Định nghĩa về kiểm soát nội bộ ”Kiểm soát nội bộ là một quá trình bị chi phối bởi người quản lý, hội đồng quản trị và các nhân viên của đơn vị, nó được thiết lập để cung cấp một sự đảm bảo hợp lý nhằm đạt được các mục tiêu về hoạt động, báo cáo và tuân thủ” – Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (Coso – Uỷ ban các tổ chức tài trợ của Uỷ ban Treadway 1985)
Định nghĩa về kiểm soát nội bộ • Kiểm soát nội bộ là một quá trình • Yếu tố con người • Là Chuỗi hoạt động hiện diện ở mọi • Hội đồng Quản trị bộ phận • Ban giám đốc • Là một nội dung cơ bản trong các • Nhà quản lý hoạt động của tổ chức • Các nhân viên • Hiểu rõ trách nhiệm và quyền hạn ở một giới hạn nhất định
Định nghĩa về kiểm soát nội bộ • Đảm bảo hợp lý • Các mục tiêu • Có nghĩa là không có tính tuyệt đối • MT về hoạt động: hữu hiệu và hiệu quả từ việc sử dung nguồn lực • Hạn chế của KSNB: • MT về Báo cáo: Báo cáo tài chính, • Sai lầm của con người BC phi tài chính cho bên trong và • Cân đối giữa chi phí và lợi ích bên ngoài phải trung thực và đáng • sự kiện xảy ra nằm ngoài thiết kế HTKSNB tin cậy • MT về tuân thủ: Tuân thủ các quy định và tuân thủ pháp luật
Lịch sử phát triển
Giai đoạn sơ khai • Xuất hiện đầu tiên trong lĩnh vực kiểm toán (1892-1949) • KSNB là công cụ để bảo vệ tiền và các tài sản khác & là cơ sở phục vụ lấy mẫu kiểm toán • “Ngân hàng – Bảng cân đối kế toán – Công ty kiểm toán độc lập – Price Waterhouse (Anh Quốc) – Sổ tay kiểm toán Dicksee 1892 – Chọn mẫu kiểm tra – Hệ thống kiểm soát nội bộ sử dung để xử lý, tập hợp thông tin lập BCTC”
Giai đoạn hình thành • Phục vụ cho kiểm toán viên trong kiểm toán BCTC (1949 – 1980) • KSNB về kế toán: phương pháp và thủ tục để bảo vệ tài sản, số liệu kế toán đáng tin cậy • Vd: Hệ thống xét duyệt, phê chuẩn, tách biệt chức năng giữ sổ và lập báo cáo và bảo quản tài sản. • KSNB về quản lý: phương pháp và thủ tục để đảm bảo tính hữu hiệu trong hoạt động và tuân thủ chính sách quản lý • Vd: hoạt động kiểm soát phân tích thống kê, các hoạt động, báo cáo về hiệu quả hoạt động.
Giai đoạn phát triển • 1979 : Uỷ ban chứng khoán Hoa Kỳ (SEC) đưa ra bắt buộc các công ty phải báo cáo về kiểm soát nội bộ đối với công tác kế toán ở đơn vị mình • 1985 thành lập COSO - Uỷ ban thuộc hội đồng quốc gia HK về chống gian lận trên BCTC • 1992 Báo cáo COSO ra đời • AICPA Hội Kế toán viên công chứng Hoa kỳ • Hội kế toán Hoa Kỳ AAA • Hội quản trị viên tài chính FEI • Hội kế toán viên quản trị IMA • Hội kiểm toán viên nội bộ IIA
Giai đoạn phát triển • KSNB nhằm cung cấp một sự đảm bảo hợp lý rằng (1980 – 1992) • Nghiệp vụ đã được thực hiện phù hợp với sự chuẩn y của BGD các cấp • Nghiệp vụ được ghi chép đầy đủ nhằm giúp việc lập BCTC phù hợp với quy định kế toán GAAP hoặc các quy định khác áp dung cho lập BCTC và duy trì trách nhiệm về quản lý tài sản • Việc tiếp cận tài sản chỉ hạn chế đến những nhân viên có trách nhiệm • ĐỊnh kỳ đối chiếu sổ sách với thực tế và có biện pháp xử lý nếu có chênh lệch •  KSNB gồm 5 bộ phận và KSNB liên quan đến BCTC, Hoạt động và Tuân thủ (không còn khái niệm KSNB về kế toán)
Giai đoạn Hien đại • KSNB phát triển ở các lĩnh vực khác dựa trên nền tảng Báo cáo COSO (1992 – đến nay) • Báo cáo COSO 2013 : gồm 5 bộ phận cấu thành & 17 nguyên tắc hướng dẫn • Các lĩnh vực phát triển của KSNB: • KSNB phát triển theo hướng quản trị ERM – Enterprise Risk Management Framework • KSNB hướng dẫn đối với các công ty đại chúng nhỏ - COSO Guidance 2006 (2014 Báo cáo COSO dành cho doanh nghiệp nhỏ được thay thế cho BC KSNB cho việc lập và trình bày BCTC - ICEFR) • KSNB trong môi trường công nghệ thông tin CoBIT – Control Objectives for Information and Related Technology)
Giai đoạn Hien đại • Các lĩnh vực phát triển của KSNB: • KSNB trong kiểm toán độc lập – Hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA (International Standard on Auditing) • KSNB trong kiểm toán nội bộ - IIA • KSNB trong từng ngành cụ thể - Khuôn khổ kiểm soát nội bộ trong ngân hang Basel (Framework for Internal Control System in Banking Organisations) • Hướng dẫn giám sát HTKSNB – COSO guidance 2009
CoSO 2013 1.Môi trường kiểm soát 2.Đánh giá rủi ro 3.Hoạt động kiểm soát 4.Thông tin và truyền thông 5.Giám sát •. 17 Nguyên tắc (principles)
CoSO 2013 1.Môi trường kiểm soát •. NT1: Đơn vị thể hiện sự cam kết về tính trung thực và các giá trị đạo đức •. NT2: Hội đồng quản trị thể hiện sự độc lập với người quản lý và đảm nhiệm chức năng giám sát việc thiết kế và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ •. NT3: Dưới sự giám của Hội đồng quản trị, nhà quản lý xây dựng cơ cấu tổ chức, xác định các cấp bậc báo cáo, cũng như uy định trách nhiệm và quyền hạn phù hợp mục tiêu •. NT4: Đơn vị thể hiện cam kết sử dụng nguồn nhân lực có chất lượng thông qua thu hút, phát triển và giữ chân các cá nhân có năng lực phù hợp với mục tiêu của đơn vị
CoSO 2013 2. Đánh giá rủi ro • NT6: đơn vị xác định mục tiêu một cách cụ thể, tạo điều kiện cho việc nhận dạng và đánh giá rủi ro liên quan đến việc đạt được mục tiêu • NT7: Đơn vị nhận dạng các rủi ro đe doạ mục tiêu và phân tích rủi ro để quản trị các rủi ro này • NT8: Đơn vị cân nhắc khả năng có gian lận khi đnahs giá rủi ro đe doạ mục tiêu của đơn vị • NT9: Đơn vị nhận dạng và đánh giá các thay đổi có thể ảnh hưởng đáng kể đến HKKSNB
CoSO 2013 3. Hoạt động kiểm soát NT10: Lựa chọn và thiết lập hoạt động kiểm soát để giảm thiểu rủi ro NT11: Lựa chọn và xây dựng các hoạt động kiểm soát chung đối với công nghệ NT12: Triển khai các hoạt động kiểm soát thông qua chính sách và thủ tục kiểm soát
CoSO 2013 4. Thông tin và truyền thông NT13: Đơn vị thu thập, tạo lập và sử dụng các thông tin thích hợp và có chất lượng nhằm hỗ trợ cho sự vận hành của kiểm soát nội bộ NT14: Truyền thông trong nội bộ NT15: Truyền thông bên ngoài
CoSO 2013 5. Giám sát • NT16: đơn vị lựa chọn triển khai và thực hiện giám sát thường xuyên và định kỳ để đảm bảo rằng các bộ phận của kiểm soát nội bộ hiện hữu và hoạt động hiệu quả • NT17: đơn vị đánh giá và truyền đạt các khiếm khuyết về kiểm soát nội bộ kịp thời cho các cá nhân có trách nhiệm để họ thực hiện các hành động sữa chữa, bao gồm các nhà quản lý cấp cao và hội đồng quản trị khi cần thiết
CoSO 2013 - Mối quan hệ giữa 5 bộ phận (KSNB là 1 quá trình hoặc tương tác đa chiều) - Mối quan hệ giữa các mục tiêu và các bộ phận của KSNB - Hữu hiệu : các bộ phận và nguyên tắc hiện hữu và vận hành hữu hiệu, hoạt động như một thể thống nhất - Hạn chế - Tiền đề : vai trò của HĐQT và thiết lập mục tiêu của đơn vị - Sự xét đoán - Sự kiện bên ngoài - Sự thất bại của HTKSNB: điểm yếu của con người

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.