2.1. Cấu trúc của Báo cáo COSO
2.2. Khuôn mẫu của KSNB theo báo cáo COSO
2.3. Đánh giá tính hữu hiệu và hiệu quả của hệ
thống KSNB
2.4. Trách nhiệm của các bên có liên quan
CHƯƠNG 2: KHUÔN MẪU KIỂM SOÁT NỘI BỘ
THEO BÁO CÁO COSO 2013
TS. Lê Thị Thanh Mỹ
COSO (Committee of Sponsoring Organization of the
Treadway Commission) là một Ủy ban nhằm hỗ trợ cho Ủy
ban Treadway về việc chống gian lận trên BCTC. Ủy ban này
được thành lập dưới sự bảo trợ của 5tổ chức nghề nghiệp kế
toán ởHoa Kỳ, bao gồm:
2.1. Cấu trúc của Báo cáo COSO
TS. Lê Thị Thanh Mỹ
+Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA)
+Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA –American Accounting
Association)
+Hiệp hội Quản trị viên tài chính (FEI –Financial
Executives Institute)
+Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA –Institute of
Management Accountants)
+Hiệp hội Kiểm toán viên nội bộ (IIA –Institute of Internal
Auditors)
2.1. Cấu trúc của Báo cáo COSO
TS. Lê Thị Thanh Mỹ
-Năm 1992, COSO đã phát hành Báo cáo chính thức về KSNB.
Đây là tài liệu đầu tiên trên thế giới đã đưa ra Khuôn mẫu lý thuyết
về KSNB một cách đầy đủ và có hệ thống.
-Năm 2013,trước tình hình thay đổi trong môi trường kinh doanh,
cộng với sự kỳ vọng về ngăn ngừa và phát hiện gian lận ngày càng
cao và đặc biệt là sự phát triển của công nghệ thông tin trên quy mô
toàn cầu, COSO đã cập nhật Báo cáo COSO 1992 thành Báo cáo
COSO 2013. Báo cáo COSO 2013 chủ yếu đề cập đến các hướng
dẫn về quản trị rủi ro, KSNB và biện pháp để giảm thiểu gian lận, từ
đó giúp cải thiện hiệu quả hoạt động cũng như tăng cường sự giám
sát của đơn vị.Báo cáo COSO 2013 có hiệu lực từ ngày 15 tháng
12 năm 2014.
2.1. Cấu trúc của Báo cáo COSO
TS. Lê Thị Thanh Mỹ
-Cấu trúc của Báo cáo COSO 2013 bao gồm 3phần,đó là:
+Phần 1: Tóm tắt dành cho người điều hành: Trình bày những nội dung
tổng quát về KSNB, giúp cho nhà quản lý, các cơ quan quản lý nhà nước
có thể nắm bắt những nội dung chung nhất,cơ bản nhất về KSNB.
+Phần 2: Khuôn mẫu của KSNB: Bao gồm định nghĩa, các bộ phận cấu
thành KSNB và các tiêu chuẩn để giúp nhà quản lý, các đối tượng khác
nghiên cứu để thiết kế,vận hành hay để đánh giá KSNB.
+Phần 3: Công cụ đánh giá hệ thống KSNB: Đưa ra các hướng dẫn,
gợi ývà bảng câu hỏi chi tiết giúp đánh giá hệ thống KSNB. Ngoài ra
COSO 2013 còn ban hành thêm sổ tay về KSNB cho việc lập và trình bày
BCTC cho người bên ngoài.
2.1. Cấu trúc của Báo cáo COSO
TS. Lê Thị Thanh Mỹ