Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Quy trình kế toán và hệ thống thông tin kế toán

Chia sẻ: Fvdx Fvdx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:12

Thêm vào BST

Báo xấu

77
lượt xem 7
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Quy trình kế toán và hệ thống thông tin kế toán nhằm nêu các công việc trong một quy trình kế toán, giải thích vai trò và những yêu cầu của chứng từ kế toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Quy trình kế toán và hệ thống thông tin kế toán

M c tiêu NGUYÊN LÝ K TOÁN • Sau khi nghiên c u xong chương này, b n có th : – Nêu các bư c công vi c trong m t quy trình k toán. – Gi i thích vai trò và nh ng yêu c u c a ch ng t k toán. CHƯƠNG 5&6 Quy trình k toán – – Trình bày n i dung và k t c u các lo i s sách k toán ch y u. H th ng thông tin k toán – Trình bày m c đích, yêu c u và n i dung t ch c công tác k toán trong m t doanh nghi p. – Trình bày nh ng v n đ cơ b n c a vi c ng d ng công ngh thông tin trong công tác k toán GV: Lê Th Minh Châu Tp. HCM, Tháng 07 năm 2013 2 N i dung T ng quan v quy trình k toán • T ng quan v quy trình k toán • Khái ni m • Ch ng t k toán • Các n i dung c a quy trình k toán • S sách k toán • Ki m soát n i b và công tác k toán • H th ng thông tin k toán 3 4 1
Khái ni m quy trình k toán Các n i dung c a quy trình k toán • Quy trình k toán là các bư c c a m t • Quy trình k toán bao g m: quá trình x lý d li u đ hình thành – Ghi chép ban đ u trên ch ng t k toán thông tin k toán. – X lý trên s sách k toán – L p và trình bày các báo cáo k toán • L ng ghép trong quy trình k toán là vi c ki m soát các ho t đ ng 5 6 Quy trình k toán Ki m soát n i b và k toán • Ki m soát n i b là quá trình do ngư i D li u Ghi chép Phân lo i, Cung c p Thông kinh t ban đ u ghi chép, thông tin tin qu n lý, h i đ ng qu n tr và các nhân (Ch ng t ng h p (Báo cáo) viên c a đơn v chi ph i, nó đư c thi t t ) (S sách) l p đ cung c p m t s đ m b o h p lý nh m th c hi n các m c tiêu c a đơn v nói chung. • KSNB tăng cư ng đ tin c y c a báo cáo tài chính 7 8 2
Các thí d Ch ng t k toán • Phân chia trách nhi m gi a k toán và • Ch ng t k toán là nh ng gi y t và th qu v t mang tin ph n nh nghi p v kinh t • Phê duy t các nghi p v trư c khi th c tài chính phát sinh và đã hoàn thành, hi n làm căn c đ ghi s k toán. • Đ i chi u các s li u đ nh kỳ • Ki m toán n i b 9 10 Vai trò c a ch ng t Phân lo i ch ng t • Là khâu ghi chép ban đ u có ý nghĩa quan • Phân lo i theo n i dung ph n nh: tr ng đ i v i ch t lư ng thông tin k toán. – Ch ng t v ti n t : Phi u thu, Phi u chi, Gi y • Là phương ti n truy n đ t thông tin ph c v báo N , Gi y báo Có... cho vi c qu n lý. – Ch ng t v hàng t n kho: Phi u nh p kho, Phi u xu t kho ... • Là cơ s đ ki m tra tính h p l , h p pháp – Ch ng t v lao đ ng và ti n lương: B ng ch m c a nghi p v kinh t . công, B ng thanh toán ti n lương ... • Có ý nghĩa pháp lý trong vi c gi i quy t các – Ch ng t v bán hàng: Hoá đơn GTGT (hay Hoá v tranh ch p, ki n t ng. đơn bán hàng) ... – Ch ng t v TSCĐ: biên b n giao nh n TSCĐ, biên b n thanh lý ... 11 12 3
Phân lo i ch ng t Phân lo i ch ng t • Phân lo i theo công d ng c a ch ng t : • Phân lo i theo ngu n g c c a ch ng t : – Ch ng t m nh l nh – Ch ng t bên trong – Ch ng t ch p hành – Ch ng t bên ngoài – Ch ng t liên h p 13 14 Phân lo i ch ng t Bài t p th c hành • Phân lo i theo tính b t bu c : • Cho bi t ch ng t sau đây thu c lo i – Ch ng t b t bu c ch ng t nào theo các cách phân lo i – Ch ng t hư ng d n đã h c: – Phi u chi ti n m t – Hóa đơn bán hàng c a ngư i bán – Đơn đ t hàng 15 16 4
Yêu c u đ i v i ch ng t Các y u t c a ch ng t • Ph i b o đ m tính trung th c, khách quan, • Tên g i và s hi u c a ch ng t k toán; • Ngày, tháng, năm l p ch ng t k toán; tính chính xác c a s li u. • Tên , đ a ch , mã s thu (n u có) c a đơn v ho c cá • Ch ng t k toán ph i có đ y đ các y u t nhân l p ch ng t ; theo qui đ nh. • Tên, đ a ch , mã s thu (n u có) c a đơn v ho c cá nhân nh n ch ng t ; • Ghi chép trên ch ng t ph i rõ ràng, đ y đ , • N i dung c a nghi p v kinh t , tài chính phát sinh g ch b ph n còn tr ng. Không đư c t y • S lư ng, đơn giá và s ti n c a nghi p v kinh t , xóa, s a ch a trên các ch ng t . tài chính ghi b ng s ; t ng s ti n ghi b ng ch . • Ch ký, h và tên c a ngư i l p, ngư i duy t ch ng t và nh ng ngư i có liên quan đ n ch ng t k toán. 17 18 Bài t p th c hành Lưu chuy n ch ng t Phân tích s c n thi t c a các n i dung trên ch ng t • L p và ph n nh nghi p v kinh t • Lưu chuy n ch ng t qua các b ph n • Ki m tra ch ng t • Hoàn ch nh ch ng t và ghi s k toán • Lưu tr và b o qu n ch ng t 19 20 5
L p và ph n nh nghi p v kinh t Lưu chuy n ch ng t qua các b ph n • Ch ng t đư c l p t i b ph n phát sinh • Ch ng t thư ng lưu chuy n qua nhi u b nghi p v ph n trư c khi đư c dùng ghi s : • Ch ng t đư c l p thành nhi u liên, trong đó – Xét duy t nghi p v thư ng có 1 liên đ lưu tr t i b ph n l p – Th c hi n nghi p v • Trong nhi u doanh nghi p hi n nay, ch ng • Đ thi t k , đánh giá quá trình lưu chuy n t đư c l p trong máy tính và in ra ch ng t , ngư i ta s d ng lưu đ (flowchart) 21 22 L p hóa ơn K toán Ki m tra ch ng t A V n ơn L p Ghi • Ngư i k toán c n ki m tra ch ng t trư c Hóa ơn Nh t ký khi ghi nh n: – Ki m tra tính rõ ràng, trung th c, đ y đ c a các ch tiêu ph n nh trên ch ng t . Hóa ơn Nh t ký – Ki m tra tính h p pháp, h p l c a nghi p v kinh t tài chính phát sinh. Hóa ơn – Ki m tra tính chính xác c a s li u, thông tin trên V n ơn KH S cái ch ng t . Hóa ơn N – Ki m tra vi c ch p hành quy ch qu n lý n i b c a nh ng ngư i l p, ki m tra, xét duy t đ i v i t ng lo i ch ng t k toán. N 23 24 6
Hoàn ch nh ch ng t và ghi s Lưu tr và b o qu n • Trư c khi ghi s k toán c n hoàn • Sau khi ghi s k toán xong, ch ng t ch nh ch ng t : k toán c n ph i đư c s p x p, phân – Ghi giá vào các ch ng t c n tính giá; lo i, b o qu n và lưu tr theo quy đ nh – Phân lo i ch ng t ; c a Lu t k toán. – L p ch ng t t ng h p ho c l p đ nh • Khi c n thanh lý ph i l p biên b n ghi kho n k toán trên ch ng t . l i nh ng tài li u đã đư c thanh lý. • 25 26 S sách k toán Khái ni m • Khái ni m • S sách k toán là nơi ghi chép và lưu • Phân lo i s sách k toán gi các nghi p v . • Các hình th c t ch c s sách k toán • S sách k toán c n đư c ghi chép d a • Gi i thi u hình th c nh t ký chung trên ch ng t k toán • S sách k toán là căn c đ l p báo cáo tài chính 27 28 7
Nh t ký chung (bi u m u rút g n) Phân lo i s sách k toán Chöùng töø Taøi khoaûn Soá tieàn Dieãn giaûi • Phân lo i theo phương pháp ghi chép vào s k Soá Ngaøy Nôï Coù Nôï Coù toán – S ghi theo trình t th i gian là lo i s ghi chép các 642 2.000.000 C1 2.1 Chi tieáp khaùch nghi p v kinh t phát sinh theo trình t th i gian, giúp cho vi c ki m tra, tra c u khi c n thi t. Thí d : Nh t ký. 111 2.000.000 – S ghi theo h th ng là lo i s ghi chép các nghi p v kinh N1 2.1 Nhaäp haøng 156 2.000.000 t phát sinh phân lo i theo tài kho n t ng h p và chi ti t, 331 2.000.000 giúp k toán lưu tr thông tin và ph n nh ki m tra t ng đ i tư ng k toán. Ví d : S cái, S chi ti t... T1 3.1 Thu tieàn baùn haøng 111 15.000.000 – S liên h p: là lo i s k t h p v a ghi theo trình t th i 511 15.000.000 gian, v a ghi theo h th ng trên cùng m t trang s . 29 30 S cái – Tài kho n Ti n m t Phân lo i s sách k toán Chöùng töø Taøi Soá tieàn Dieãn giaûi khoaûn • Phân lo i theo m c đ ph n nh các đ i Soá Ngaøy ñoái öùng tư ng k toán Nôï – S t ng h p là s k toán ghi chép các nghi p v Soá dö 1.1.2001 20.000.000 kinh t phát sinh theo tài kho n. Thí d : S cái. 01 2.1 Baùn thu tieàn maët 511 15.000.000 – S chi ti t g m các s , th chi ti t đư c m đ 01 2.1 Chi tieáp khaùch 642 2.000.000 ph n nh m t cách chi ti t hơn cho nh ng s li u 02 3.1 Chi mua vaät lieäu 152 7.000.000 đã đư c ph n nh trên s t ng h p. Thí d : S chi ti t v t tư,... ……… – S k t h p h ch toán t ng h p v i h ch toán Coäng soá phaùt sinh 120.000.000 95.000.000 chi ti t. Soá dö 1.2.2001 45.000.000 31 32 8
S chi ti t khách hàng – CTy X Chöùng töø Dieãn giaûi Taøi khoaûn Soá tieàn Phân lo i s sách k toán Soá Ngaøy ñoái öùng Nôï Coù • Phân lo i theo k t c u s 3.000.000 – S đ i chi u ki u hai bên k t c u s đư c chia làm hai Dö 1.1.01 bên đ ph n nh hai m t v n đ ng đ i l p c a đ i tư ng k toán. H1 2.1 Giao haøng 511 1.000.000 – S ki u m t bên các c t s li u ph n nh các đ i tư ng k toán đư c b trí cùng m t bên c a trang s . – S ki u nhi u c t s có k t c u nhi u c t đ ph n nh cho T1 2.1 Thu tieàn H245, 1.12.00 111 2.000.000 t ng tài kho n ho c ph n nh chi ti t cho m t tài kho n nào đó theo t ng n i dung kinh t . – S ki u bàn c ph n nh quan h đ i ng gi a các tài T4 5.1 Thu tieàn H231,5.12.00 111 1.000.000 kho n liên quan ho c m i quan h qua l i gi a hai cách phân lo i khác nhau c a cùng m t đ i tư ng. Coäng thaùng 1.01 1.000.000 3.000.000 Dö 1.2.01 1.000.000 33 34 Phân lo i s sách k toán Các hình th c t ch c s sách • Phân lo i theo cách t ch c s • Hình th c k toán là vi c t ch c h th ng s sách – S đóng thành quy n: S cái, Nh t ký – S cái k toán bao g m s lư ng s , k t c u s và m i ... quan h gi a các lo i s trong vi c ghi chép, t ng – S t r i: th kho, th TSCĐ, s chi ti t v t tư, h p các s li u t ch ng t g c đ cung c p các ch s n ph m, hàng hoá … tiêu l p báo cáo k toán: – S đi n t trong h th ng k toán x lý b ng máy – Hình th ck toán Nh t ký chung; vi tính, các s k toán đư c thi t k dư i d ng – Hình th ck toán Nh t ký - S Cái; các t p tin lưu tr trong các đĩa t , k toán ghi s – Hình th ck toán Ch ng t ghi s ; b ng cách nh p d li u. – Hình th ck toán Nh t ký- Ch ng t ; – Hình th ck toán trên máy vi tính. 35 36 9
Nh t ký chi qu ti n m t Hình th c Nh t ký chung Chöùng töø Ghi Coù TK 111, Ghi Nôï TK Dieãn giaûi Soá Ngaøy 112 152 642 Coäng Ch ng t k toán C1 2/1 Chi tieáp khaùch 2.000.000 2.000.000 S nh t ký c S NH T KÝ CHUNG S , th k toán C2 3/1 Mua vaät lieäu 7.000.000 7.000.000 bi t chi ti t C3 3/1 Noäp ngaân haøng 15.000.000 15.000.000 S Cái C4 5/1 Traû tieàn ñieän thoaïi 1.800.000 B ng t ng h p chi ti t --- ---…… --- --- --- B ng cân i tài kho n Coäng 65.000.000 25.000.000 5.000.000 95.000.000 BÁO CÁO TÀI CHÍNH 37 38 Bài t p th c hành H th ng thông tin k toán • Cho bi t nh ng thông tin sau có th tìm • ng d ng công ngh thông tin trong k th y trong s sách k toán nào? toán – Nghi p v mua hàng theo hóa đơn s xxx • Gi i thi u H th ng thông tin k toán ngày yyy c a công ty ABC. – Nghi p v bán hàng chưa thu ti n theo hóa đơn s nn ngày dd. – Nghi p v kh u hao TSCĐ trong kỳ c a tài s n M. – Nghi p v k t chuy n giá v n hàng bán trong kỳ. 39 40 10
ng d ng CNTT trong k toán • Các m c đ ng d ng CNTT trong k toán: – H th ng x lý bán th công v i s tr giúp c a các b ng tính Excel – H th ng ph n m m k toán d ng đi u khi n b ng trình đơn (Menu – Driven- Systems) – H th ng ho ch đ nh ngu n l c toàn doanh nghi p (Enterprise Resource Planning – ERP) 41 42 H th ng thông tin k toán • H th ng thông tin k toán bao g m các phân h cơ b n: – Phân h mua hàng – Phân h bán hàng – Phân h nhân s – Phân h s cái • Trong doanh nghi p s n xu t, còn có thêm phân h s n xu t 43 44 11
H th ng thông tin k toán Thí d - Phân h bán hàng Phân Ch c năng Các b ph n Các d li u h liên quan liên quan Bán X lý đơn đ t - B ph n - D li u hàng hàng khách bán hàng khách hàng hàng, ch ng - B ph n - D li u bán t giao hàng giao hàng hàng và hóa đơn - B ph n - D li u kho c a đơn v , k toán hàng theo dõi thu - B ph n - D li u s ti n và c p kho cái nh t kho. 45 46 Vai trò c a cơ s d li u V n hành h th ng thông tin k toán • Khai báo h th ng • Quy trình v n hành – Nh p d li u – X lý d li u – K t xu t báo cáo 47 48 12