Chương 2
Phân Tích Thuế Hàng Hóa và
Dịch Vụ
TS LÊ QUANG CƯỜNG
1
NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH
NẶNG THUẾ
Nguyên tắc 1:Trách nhiệm pháp lý của
thuế không phân định rõ ai là người gánh
chịu thuế thực sự.
Ảnh hưởng pháp lý: xác định chủ thể chịu trách
nhiệm pháp lý về nghĩa vụ nộp thuế. Ví dụ: Chính
phủ đánh thuế thu nhập công ty cổ phần C thì
công ty có trách nhiệm pháp lý là người nộp thuế
(taxpayer) cũng đồng thời là người gánh chịu
gánh năng thuế (taxbearer). Ngược lại, Chính phủ
đánh thuế tiêu thụ đặc biệt $1.5/gói thuốc lá thì
bên bán thuốc lá có trách nhiệm pháp lý là người
người nộp thuế, người tiêu dùng sẽ là người gánh
chịu
gánh
nặng
thuế
.
2
Ảnh hưởng kinh tế: thể hiện
mức thay đổi phân phối thu nhập
thực của từng chủ thể do thuế
gây ra.
Sự khác nhau giữa ảnh hưởng
pháp lý và ảnh hưởng kinh tế
phản ánh cơ chế dịch chuyển
gánh
nặng
thuế
.
NGUYÊN TẮC XÁC ĐỊNH GÁNH
NẶNG CỦA THUẾ
3
Trong thị trường cạnh tranh, khi luật quy định
người tiêu dùng là người nộp thuế thì họ không
sẵn lòng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, vì
vậy giá cả giảm xuống.
Gánh nặng thuế của người tiêu dùng:
= (giá sau thuế - giá trước thuế) + tiền thuế luật quy
định người tiêu dùng phải nộp.
Trong thị trường cạnh tranh, khi luật quy định
người sản xuất là người nộp thuế thì người sản
xuất sẽ gia tăng giá cả ở chừng mực nhất định để
bù đắp gánh nặng thuế và thu nhập của họ sẽ
không giảm xuống bằng đúng số tiền thuế.
Gánh nặng thuế của người sản xuất:
= (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế luật quy
định người sản xuất phải nộp.
Gánh nặng pháp lý không phân định rõ
ai là người gánh chịu thuế thực sự
4
XemXem HìnhHình 22..11 –Gánh nặng
pháp lý không phải là gánh
nặng thực sự.
Phân tích ảnh hưởng pháp lý và
ảnh hưởng kinh tế liên quan đến
việc xác định gánh nặng thuế.
Gánh nặng pháp lý không phân định rõ
ai là người gánh chịu thuế thực sự
5