1
THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
Khái
niệm
Phạm vi
áp dụng
Căn cứ
TT
Phương
pháp
Miễn,
giảm,
hoàn
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 1
MỤC TIÊU MÔN HỌC
-
HIỂU RÕ KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ
TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
-
NHẬN BIẾT ĐƯỢC CÁC HÀNG HÓA THUỘC
DIỆN CHỊU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT VÀ
KHÔNG THUỘC DIỆN CHỊU THUẾ TIÊU THỤ
ĐẶC BIỆT
-
NẮM BẮT CÁC QUY ĐỊNH VỀ NGƯỜI NỘP THUẾ
TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT
-
HIỂU ĐƯỢC PHƯƠNG PHÁP TÍNH THUẾ TIÊU
THỤ ĐẶC BIỆT
2TH.S NGUYEN LE HA THANH NA
Căn cứ pháp lý
Luật Thuế TTĐB số 27/2008/QH12 ngày 14/11/ 2008;
Luật Thuế TTĐB số 70/2014/QH13 ngày 26/11/ 2014 sửa
đổi bổ sung; Luật 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014sửa đổi
các luật thuế. Luật 106/2016/QH13 hiệu lực 1/7/2016.
Nghị định số 108/2015/NĐ-CP ngày 28/10/2015
Thông tư 195/2015/TT-BTC ngày 24/11/2015 của Bộ Tài
Chính;
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 3
2
1. Khái niệm
Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là loại thuế gián thu, đánh
vào một số hàng hóa, dịch vụ đặc biệt (không thiết yếu)
theo danh mục do Nhà nước qui định; nhằm điều tiết
hướng dẫn sản xuất và tiêu dùng.
HHDV chịu thuế TTĐB thường có tính chất:
Có giá bán cao; Cầu thường kém co giãn so với giá cả;
Có thể có hại cho sức khỏe, ảnh hưởng không tốt đến
môi trường.
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 4
Đặc điểm
Có tính chất gián thu.
Có đối tượng chịu thuế hẹp, chỉ bao gồm một số HHDV Nhà
nước cần điều tiết.
Thường có mức thuế suất cao, nhằm điều tiết SX, hướng dẫn
tiêu dùng hợp lý, điều tiết TN của người sử dụng HHDV này.
Được khấu trừ thuế TTĐB đã chịu ở khâu trước nếu có chứng
từ hợp pháp.
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 5
Vai trò
Là công cụ Hướng dẫn SX, điều tiết tiêu dùng.
Điều tiết thu nhập của người tiêu dùng vào NSNN.
Đóng góp số thu quan trọng vào NSNN.
Số thu về thuế TTĐB luôn tăng qua các năm.
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 6
3
2. Người nộp thuế
Tổ chức, cá nhân
(cơ sở kinh doanh)
Sản xuất, nhập khẩu hàng
hóa thuộc đối tượng chịu
thuế TTĐB
Kinh doanh dịch vụ thuộc
đối tượng chịu thuế
TTĐB
Có hoạt động kinh doanh xuất khẩu mua hàng hoá thuộc diện
chịu thuế tiêu thụ đặc biệt của cơ sở sản xuất để xuất khẩu
nhưng không xuất khẩu mà tiêu thụ trong nước.
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 7
Đối tượng chịu thuế
Đối tượng chịu thuế TTĐB
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA
HÀNG HÓA: 11 NHÓM
DỊCH VỤ: 6 NHÓM
8
2.2 Đối tượng chịu thuế TTĐB
a. Hàng hóa:
-Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá
-Rượu
- Bia
- Ô tô dưới 24 chỗ ngồi
- Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xilanh trên 125
cm
3
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 9
4
2.2 Đối tượng chịu thuế TTĐB
-
Tàu bay
- Du thuyền
- Xăng các loại, naptha, chế phẩm tái hợp và các chế phẩm khác để
pha chế xăng
- Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống
- Bài lá
- Vàng mã, hàng mã
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 10
Dịch vụ chịu thuế TTĐB
Kinh doanh vũ trường
Kinh doanh mát-xa, karaoke
Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng
Kinh doanh đặt cược
Kinh doanh gôn
Kinh doanh xổ số
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 11
Đối tượng không chịu thuế TTĐB
Nhóm 1: xuất khẩu
(1) HH do cơ sở sản xuất, gia công trực tiếp xuất khẩu. Bán, ủy
thác cho cơ sở kinh doanh khác để xuất khẩu.
(2) Bán, gia công cho DNCX (trừ ô tô < 24 chỗ).
(3) Tạm xuất tái nhập trong hạn khi tái nhập chưa nộp T.XNK
(4) Mang ra nước ngoài bán tại hội chợ triển lãm.
Nhóm 2: nhập khẩu
(1) Hàng hoá nhập khẩu để: viện trợ; quà tặng theo mức quy định.
(2) HH chuyển khẩu, quá cảnh, mượn đường;
(3) HH tạm nhập tái xuất trong hạn chưa nộp TNK;
(4) HH NK tham dự hội chợ;
(5) HH tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao;
(6) HH tiêu chuẩn hành lý miễn thuế;
(7) HH nhập khẩu để bán miễn thuế trong cửa hàng miễn thuế.
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 12
5
Đối tượng không chịu thuế TTĐB
Nhóm 2: nhập khẩu
NK từ nước ngoài vào khu PTQ
Từ Nội địa vào PTQ và chỉ sd trong khu PTQ
Mua bán giữa các khu PTQ (PTQ1 -> PTQ2)
trừ HH vào PTQ có dân cư sống, không có hàng rào cứng
và trừ ô tô chở người < 24 chỗ
Nhóm 3: HH khác
(1) Tàu bay, du thuyền SD cho KD vận chuyển HH, hành
khách va kinh doanh du lịch.
(2) Xe ô tô chuyên dùng, xe thể thao không tham gia
giao thông, xe đặc biệt…
(3) ĐHNĐ < 90.000 BTU, chỉ lắp trên phương tiện vận
tải (ô tô, tàu hỏa, tàu thuyền, tàu bay).
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 13
3. Căn cứ và phương pháp tính thuế
THUẾ TTĐB
PHẢI NỘP
GIÁ TÍNH
THUẾ THUẾ
SUẤT
Căn cứ tính thuế: gồm GTT và thuế suất
•Chỉ tính thuế TTĐB đối với sản phẩm hoàn chỉnh, không
tính đối với linh kiện.
•Nguyên tắc chung XĐ GTT: Giá chưa có thuế TTĐB, thuế
BVMT (nếu có) và thuế GTGT. Là giá gồm cả khoản thu
thêm tính ngoài giá bán hàng hóa, giá cung ứng dịch vụ (nếu
có).
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 14
3.1 Giá tính thuế TTĐB
Giá tính thuế TTĐB
Giá bán chưa T.TTĐB chưa thuế GTGT,
BVMT(nếu có)
là
TH.S NGUYEN LE HA THANH NA 15