intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Chương 2: Kiếm toán và đạo đức nghề nghiệp

Chia sẻ: Dang Thi Suong | Ngày: | Loại File: PPTX | Số trang:35

Thêm vào BST
Báo xấu
172
lượt xem 12
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Lân là một trong những người góp vốn vào công ty kiểm toán A&B. Bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y. Ở năm hiện hành, X&Y mua phần lớn cổ phần trong công ty T&H – một khách hàng chủ yếu của Lân.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Chương 2: Kiếm toán và đạo đức nghề nghiệp

  1. Chương 2 : Kiểm toán viên và đạo đức nghề nghiệp Nhóm thực hiện: Nhóm 5
  2. Bài tập 2.11: Lân là một trong những người góp vốn vào công ty kiểm toán A&B. Bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y. Ở năm hiện hành, X&Y mua phần lớn cổ phần trong công ty T&H – một khách hàng chủ yếu của Lân. Theo bạn, liệu Lân có thể tiếp tục phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H không? Nếu Lân không phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H nhưng công ty kiểm toán A&B vẫn tiếp tục thực hiện hợp đồng này, như vậy công ty A&B có vi phạm đạo đức nghề nghiệp hay không? Trong trường hợp này, có phải công ty A&B có lợi ích tài chính gián tiếp trong công ty X&Y không?
  3. Bài tập 2.11 Theo đoạn 36 quyết định 87/2005/QĐ-BTC quy định tính độc lập: kiểm toán viên hành nghề và người hành nghề kế toán không được nhận làm kiểm toán hoặc làm kế toán ở những đơn vị mà bản thân có quan hệ gia đình ruột thịt. Trong khi đó,bố Lân là chủ tịch hội đồng quản trị của công ty X&Y mà công ty này có mua cổ phần của T&H nên Lân không thể phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H.
  4. Bài tập 2.11 Nếu Lân không phụ trách hợp đồng kiểm toán cho công ty T&H mà công ty
  5. Bài tập 2.12 KTV Lân được giao phụ trách kiểm toán khoản mục Nợ phải thu cho BCTC công ty Phát Đạt ở năm tài chính kết thúc ngày 31.12.200X. Khi gửi thư xác nhận cho khách hàng và nhận được thư hồi âm, KTV Lân phát hiện 14 sai biệt giữa sổ sách và thư xác nhận. KTV đã cung cấp bản sao thư xác nhận cho kế toán trưởng và đề nghị giải thích các sai biệt này. Kế toán trưởng giao cho nhân viên kế toán có liên quan-cô Lan thực hiện. Cô Lan lập bảng kê các chênh lệch và giải thích các chênh lệch. Theo giải thích của cô Lan, phần lớn các chênh lệch là do chênh lệch về thời gian ghi chép vào sổ của công ty Phát Đạt vá sổ của khách hàng. Dựa trên bảng kê này, KTV kết luận rằng không có sai sót
  6. Bài tập 2.12 Hai năm sau, người ta phát hiện cô Lan đã thông đồng với một số nhân viên khác để biển thủ hàng trăm triệu đồng trong vòng 3 năm cuối cùng. Vì vậy công ty Phát Đạt đã khởi kiện công ty kiểm toán vì tội bất cẩn. Các chuyên viên tòa án xem xét cẩn thận hồ sơ kiểm toán năm 200X và đã phát hiện nhiều sai phạm trong bảng chỉnh hợp của cô Lan. Việc điều tra sâu hơn cho thấy nhiều khoản giảm giá cho khách hàng đươch ghi vào sổ là không có thực. Công nợ cuối năm bị khai khống. Trong thực tế, các sai phạm này đều nhằm mục đích biển thủ tiền.
  7. Bài tập 2.12 1. Nhận xét về các sai phạm của KTV khi tiến hành kiểm toán tài khoản nợ phải thu của khách hàng? KTV đã bất cẩn vì không tự mình kiểm tra những sai lệch, sai sót liên quan tới khoản nợ phải thu mà lại yêu cầu kế toán của công ty giải thích, vì vậy KTV Lân thiếu thận trọng đúng mức. Sau khi kế toán Lan gửi bảng kê, giải thích lý do có sự chênh lệchKTV Lân đã không kiểm tra lại những điều đó có chính xác không mà đã vội vàng xác định không có sai sót trọng yếu nào trong tài khoản nợ phải thu.
  8. Bài tập 2.12 2. Cho biết KTV có thể sẽ phải chịu trách nhiệm gì trong tình huống này? Phương tiện nào sẽ giúp KTV có thể tự bảo vệ. Với sai phạm nêu trên thì KTV sẽ phải chịu trách nhiệm dân sự ngoài hợp đồng : vì bất cẩn trong việc kiểm toán khoản nợ phải thugây tổn thất cho công ty (nhưng chỉ chịu trách nhiệm vào năm mình thực hiện hợp đồng kiểm toán 200X) Phương tiện để KTV có thể tự bảo vệ : do kế toán Lan có hành vi không tuân thủ ( biển thủ tiền). Đối với hành vi không tuân thủ : KTV không có trách nhiệm ngăn ngừa
  9. Bài tập 2.13 Công ty kiểm toán G&C đã thực hiện kiểm toán cho công ty Bình Minh từ nhiều năm nay. Bình Minh là công ty thương mại chuyên bán sỉ các mặt hàng điện tử. Công ty Bình Minh thuộc quyền sở hữu và lãnh đạo bởi ông Huyên. Số dư hàng tồn kho trên báo cáo tài chính luôn là một khoản mục trọng yếu. Trong năm hiện hành (năm tài chính kết thúc vào 31.12.20X1), kiểm toán viên Lân tiếp tục thực hiện hợp đồng kiểm toán cho công ty Bình Minh. Kiểm toán viên Lân đã không chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho trong vòng 3 năm gần đây với lý do việc kiểm kê của công ty luôn được tiến hành rất tốt và qua chứng kiến kiểm kê
  10. Bài tập 2.13 Một khoảng thời gian ngắn trước khi hoàn tất việc kiểm toán, công ty kiểm toán G&C nhận được một lá thư với nội dung như sau: Thưa quý công ty, Chúng tôi viết thư để thông báo cho quý công ty biết rằng chúng tôi có ý định sẽ đầu tư vào công ty Bình Minh. Do không có một nguồn thông tin độc lập về tình hình tài chính của công ty Bình Minh, chúng tôi đặt tin tưởng rất lớn vào báo cáo kiểm toán của quý công ty để quyết định liệu có nên đầu tư vào công ty Bình Minh hay không.
  11. Bài tập 2.13 Sau khi hoàn tất việc kiểm toán, KTV Lân đã phát hành báo cáo chấp nhận toàn phần. Một thời gian ngắn sau khi công bố báo cáo tài chính đã được kiểm toán, công ty M&H đã mua lai toàn bộ công ty Bình Minh. Bốn tuần sau khi mua lại, G&C nhận được một lá thư khác từ M&H. M&H thông báo rằng số liệu hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của công ty Bình Minh bị khai khống nghiêm trọng. Ngoài ra, rất nhiều hàng tồn kho bị hư hỏng, lỗi thời không được lập dự phòng. M&H cho rằng trách nhiệm thuộc về công ty G&C vì lẽ ra những vấn đề này phải được KTV phát hiện, nhất là các hàng tồn kho đã mua cách đây 3 năm nhưng đến nay vẫn chưa
  12. Bài tập 2.13 1. Liệu KTV Lân có bất cẩn không? KTV Lân có bất cẩn vì Lân không trực tiếp kiểm kê hàng tồn kho mà dựa vào,tin tưởng vào kết quả 3 năm gần đây của công ty Bình Minh. Vì thế KTV Lân đã vi phạm tính thận trọng theo đoạn 39 quyết định 87/2005/QĐ-BTC quy định về năng lực chuyên môn và tính thận trọng.
  13. Bài tập 2.13 2. KTV Lân có nghĩa vụ phải thận trọng với công ty M&H không?  KTV Lân phải có nghĩa vụ thận trọng với công ty M&H vì Lân phải kiểm tra lại khoản mục hàng tồn kho trên báo cáo tài chính của công ty Bình Minh để kiểm tra xem có đúng sự thật như công ty M&H đã thông báo không.
  14. Bài tập 2.13 3. Liệu công ty M&H có thắng kiện khi đòi các khoản nêu trên không?  Nếu khi Lân kiểm kê lại khoản mục hàng tồn kho của công ty Bình Minh mà có phát hiện sai sót trọng yếu như công ty M&H đã thông báo thì công ty M&H sẽ thắng kiện khi đòi các khoản nêu trên. Và lúc này Lân phải chịu trách nhiệm dân sự ngoài hợp đồng.
  15. Bài tập 2.14 Ba tuần sau khi phát hành báo cáo kiểm toán cho công ty cổ phần Song An cho niên độ kế toán kết thúc vào 31.12.X0, KTV Lân phát hiện Song An có một số giao dịch với bên có liên quan có dấu hiệu vi phạm pháp luật. Trong năm tài chính X0, Song An có mua của Ánh Dương một số hàng hóa với giá cao hơn rất nhiều so với giá thị trường. Theo
  16. Bài tập 2.14 Lân quyết định tiếp cận với khách hàng và yêu cầu điều chỉnh báo cáo kiểm toán. Khách hàng từ chối yêu cầu của KTV với lý luận rằng BCTC không có sai lệch trọng yếu. Giám đốc còn cho rằng các giao dịch này không có dấu hiệu không vi phạm pháp luật và rằng đây không phải là bên có liên quan. Ngoài ra, giám đốc cũng cho rằng nếu KTV thông báo thông tin này cho các cổ đông, họ đã vi phạm tính bảo mật.
  17. Bài tập 2.14 1. Cho biết liệu giao dịch mà Lân phát hiện có phải là hành vi không tuân thủ hay gian lận. Giao dịch mà Lân phát hiện vừa là hành vi gian lận vừa là hành vi không tuân thủ vì tình huống trên cho thấy công ty Ánh Dương đang gặp khó khăn về tài chính mà hai giám đốc ở hai công ty này lại có mối quan hệ cha con với nhau,nghiệp vụ mua hàng giữa công ty Ánh Dương và công ty Song An với giá cao làm cho công ty Song An bị thiệt hại gần 1 tỷ đồng nhưng điều đó có thể giúp cho công ty Ánh Dương giải quyết được khó khăn về tài chính. Và đây là hành vi gian lận.
  18. Bài tập 2.14 Không những thế công ty Ánh Dương lại không công bố việc này trong thuyết minh BCTC,và đây là hành vi không tuân thủ vì theo quy định thì tất cả các nghiệp vụ hay giao dịch đã xảy ra đều phải được công bố trong BCTC.
  19. Bài tập 2.14 1. KTV Lân có vi phạm tính bảo mật nếu công bố thông tin này. Nếu công bố thông tin này cho các cổ đông thì KTV Lân không vi phạm tính bảo mật vì các cổ đông là những người góp vốn vào công ty cho nên họ cũng cần phải biết được các thông tin về công ty mà mình góp vốn. Bên cạnh đó theo đoạn 62,mục c,khoản (i) quyết định 87/2005/QĐ-BTC quy định về quyền lợi và trách nhiệm nghề nghiệp yêu cầu công bố thông tin thì KTV Lân yêu cầu công bố thông tin nhằm đảm bảo sự trung thực và hợp lý của BCTC.
  20. Bài tập 2.14 3. Nếu bạn là Lân, bạn nên làm gì trong trường hợp này. Khi công ty Ánh Dương từ chối công bố thông tin, nếu em là Lân thì em sẽ báo việc này cho Ban giám đốc công ty để có biện pháp giải quyết.
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2