Lu n văn t t nghi pậ ố ệ 1 Khoa K toánế
M Đ UỞ Ầ
1. Tính cấp thiết c a đ ủ ề tài nghiên cứu:
Cùng v i s phát tri n c a n n kinh t Vi t Nam, ngh ki m toán đã và đangớ ự ể ủ ề ế ệ ề ể
không ng ng phát tri n. So v i th gi i, ki m toán Vi t Nam còn r t non tr nh ngừ ể ớ ế ớ ể ệ ấ ẻ ư
đã và đang tr thành m t ngành kinh t đ c l p đ y tri n v ng c a n c ta, m tở ộ ế ộ ậ ầ ể ọ ủ ướ ộ
công c đ c l c giúp qu n lý nhà n c, ngành có đóng góp quan tr ng vào s th nhụ ắ ự ả ướ ọ ự ị
v ng nói chung c a n n kinh t qu c dân.ượ ủ ề ế ố
Ki m toán Báo cáo tài chính là s t ng h p k t qu ki m toán c a nhi u chu kỳể ự ổ ợ ế ả ể ủ ề
riêng bi t, trên c s đó đ a ra các k t lu n v s trung th c và h p lý c a BCTCệ ơ ở ư ế ậ ề ự ự ợ ủ
trên các khía c nh tr ng y u. Ho t đ ng hi u qu c a doanh nghi p đ c ph n ánhạ ọ ế ạ ộ ệ ả ủ ệ ượ ả
trong nhi u ch tiêu v k t qu kinh doanh, v kh năng thanh toán… th hi n m tề ỉ ề ế ả ề ả ể ệ ộ
ph n trong chu kỳ bán hàng và thu ti n c a doanh nghi p. Chu kỳ bán hàng và thuầ ề ủ ệ
ti n là m t chu kỳ quan tr ng, ề ộ ọ ch a đ ng nh ng kho n m c tr ng y u thu hút sứ ự ữ ả ụ ọ ế ự
t p trung, chú tr ng, theo dõi c a nh ng ng i quan tâm đ n tình hình tài chính c aậ ọ ủ ữ ườ ế ủ
doanh nghi p. K t qu ki m toán chu kỳ bán hàng – thu ti n nh h ng tr c ti p t iệ ế ả ể ề ả ưở ự ế ớ
ch t l ng chung c a cu c ki m toánấ ượ ủ ộ ể . Vì v y, em đã ch n đ tài: “ậ ọ ề Hoàn thi n quyệ
trình ki m toán chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki m toán Báo cáo tài chính t iể ề ể ạ
công ty TNHH Ki m toán Vaco – chi nhánh H i Phòngể ả ” đ làm lu n văn.ể ậ
2. Môc ®Ých nghiªn cøu cña ®Ò tµi :
H th ng hóa nh ng lý lu n c b n v ệ ố ữ ậ ơ ả ề quy trình ki mể to¸n chu kỳ b¸n hµng
vµ thu tiÒn trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh.
Làm rõ th c tr ngự ạ quy trình kiÓm to¸n chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki mề ể
toán BCTC cña C«ng ty TNHH Ki m toán Vaco – chi nhánh H i Phòngể ả , tõ ®ã rót
ra bµi häc kinh nghiÖm vµ ®a ra mét sè gi iả ph¸p nh»m hoµn thiÖn quy trình
kiÓm to¸n chu kỳ b¸n hµng vµ thu tiÒn trong kiÓm to¸n b¸o c¸o tµi chÝnh t iạ
C«ng ty TNHH Ki m toán Vaco – chi nhánh H i Phòngể ả .
3. Đ i t ng và ph m vi nghiên c u:ố ượ ạ ứ
Đ i t ng nghiên c u c a đ tài là quy trình kố ượ ứ ủ ề i m toán chu kỳ bán hàng và thuể
ti n trong ki m toán Báo cáo tài chínhề ể
Sinh viên: … L p….ớ
Lu n văn t t nghi pậ ố ệ 2 Khoa K toánế
Ph m vi đ tài nghiên c u là quá trình thu th p b ng ch ng ki m toán v quyạ ề ứ ậ ằ ứ ể ề
trình ki m toán chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki m toán BCTC t i Công ty TNHHể ề ể ạ
Ki m toán VACO – chi nhánh H i Phòngể ả
4. Ph ng pháp nghiên c u: ươ ứ
Đ tài nghiên c u v i nhi u ph ng pháp khác nhau: Ph ng pháp duy v t bi nề ứ ớ ề ươ ươ ậ ệ
ch ng, ph ng pháp duy v t lich s , ph ng pháp t ng h p, ph ng pháp so sánh,ứ ươ ậ ử ươ ổ ợ ươ
ph ng pháp kh o sát th c ti n… Ngoài ra đ tài cũng s d ng ph ng pháp s đ ,ươ ả ự ễ ề ử ụ ươ ơ ồ
b ng bi u đ làm rõ và b sung thêm cho lý lu n cũng nh th c ti n vi c v n d ngả ể ể ổ ậ ư ự ễ ệ ậ ụ
các k thu t thu th p b ng ch ng ki m toán trong ki m toán Báo cáo ỹ ậ ậ ằ ứ ể ể tài chính.
5. N i dung k t c u c a đ tài: ộ ế ấ ủ ề
Ngoài ph n M đ u và K t lu n, n i dung chính c a lu n văn g m 3 ch ng:ầ ở ầ ế ậ ộ ủ ậ ồ ươ
Ch ng 1: Lý lu n chung v quy trình ki m toán chu kỳ Bán hàng và thu ti nươ ậ ề ể ề
trong ki m toán BCTCể
Ch ng 2: Th c tr ng quy trình ki m toán chu kỳ bán hàng và thu ti n trongươ ự ạ ể ề
ki m toán BCTC t i Công ty TNHH Ki m toán Vaco – chi nhánh H i Phòngể ạ ể ả
Ch ng 3: M t s nh n xét, ki n ngh nh m hoàn thi n quy trình ki mươ ộ ố ậ ế ị ằ ệ ể
toán chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki m toán BCTC t i công ty TNHH Ki mề ể ạ ể
toán Vaco – chi nhánh H i Phòng.ả
Trong quá trình l a ch n và th c hi n đ tài em đã nh n đ c s giúp đ t nự ọ ự ệ ề ậ ượ ự ỡ ậ
tình c a th y giáo Th nh Văn Vinh và s giúp đ nhi t tình c a toàn th các anh chủ ầ ị ự ỡ ệ ủ ể ị
trong Công ty TNHH Ki m toán Vểaco – chi nhánh H i Phòng. Tuy nhiên do th i gianả ờ
th c t p có h n, đ ng th i ki n th c, kinh nghi m th c t còn h n ch , vì v y trongự ậ ạ ồ ờ ế ứ ệ ự ế ạ ế ậ
quá trình th c hi n đ tài em không tránh kh i nh ng sai sót, kính mong s ch b o,ự ệ ề ỏ ữ ự ỉ ả
đóng góp và đ c bi t là s thông c m t quý th y cô đ lu n văn c a em đ c hoànặ ệ ự ả ừ ầ ể ậ ủ ượ
thi n và thi t th c h n.ệ ế ự ơ
Em xin g i l i c m n chân thành nh t t i th y giáo Th nh Văn Vinh và toàn thử ờ ả ơ ấ ớ ầ ị ể
các anh ch trong Công ty TNHH Ki m toán VACO – chi nhánh H i Phòng đã t n tìnhị ể ả ậ
giúp đ em hoàn thành t t đ tài này.ỡ ố ề
Sinh viên: … L p….ớ
Lu n văn t t nghi pậ ố ệ 3 Khoa K toánế
Sinh viên: … L p….ớ
Lu n văn t t nghi pậ ố ệ 4 Khoa K toánế
CH NG 1ƯƠ
LY LU ẬN CHUNG VÊ QUY TRÌNH KIÊM TOAN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ
THU TI N TRONG KIÊM TOAN BCTCỀ
1.1 Khai quat chung vê chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki m toán bao cao tai ề ể
chinh.
1.1.1 Y nghia cua kiêm toan chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki m toán bao cao ề ể
tai chinh
1.1.1.1 Khái ni m chu kỳ bán hàng và thu ti nệ ề
Bán hàng và thu ti n là m t trong các chu kỳ ch y u trong ho t đ ng kinh doanhề ộ ủ ế ạ ộ
c a các doanh nghi p. Trong quá trình tái s n xu t, ho t đ ng tiêu th nh m th củ ệ ả ấ ạ ộ ụ ằ ự
hi n giá tr c a s n ph m, hàng hóa hay d ch v . S n ph m, hàng hóa hay d ch vệ ị ủ ả ẩ ị ụ ả ẩ ị ụ
đ c cung c p cho khách hàng và đ n v s thu đ c tiượ ấ ơ ị ẽ ượ ền bán hàng. Do đó bán hàng
và thu ti n hay còn g i là tiêu th là m t khâu trong quá trình tái s n xu t.ề ọ ụ ộ ả ấ
1.1.1.2 B n ch t c a chu kỳ bán hàng và thu ti nả ấ ủ ề
Bán hàng và thu ti n là quá trình chuy n đ i quy n s h u c a hàng hoá qua quáề ể ổ ề ở ữ ủ
trình trao đ i hàng - ti n. V i ý nghĩa nh v y, quá trình này b t đ u t yêu c u muaổ ề ớ ư ậ ắ ầ ừ ầ
c a khách hàng và k t thúc b ng vi c chuy n đ i hàng hoá thành ti n. Trong tr ngủ ế ằ ệ ể ổ ề ườ
h p này, hàng hoá và ti n t đ c xác đ nh theo b n ch t kinh t cợ ề ệ ượ ị ả ấ ế ủa chúng.
Theo ch đ k toán hi n hành c a Vi t Nam, quá trình bán hàng đ c th cế ộ ế ệ ủ ệ ượ ự
hi n khi hàng hoá, d ch v đã đ c chuy n giao cho ng i mua và ng i mua trệ ị ụ ượ ể ườ ườ ả
ti n ho c ch p nh n thanh toán. V b n ch t, bán hàng - thu ti n là quá trình th cề ặ ấ ậ ề ả ấ ề ự
hi n giá tr và giá tr s d ng c a s n ph m, hàng hoá, d ch v đ ng th i t o v n đệ ị ị ử ụ ủ ả ẩ ị ụ ồ ờ ạ ố ể
tái s n xu t m r ng. Th c hi n t t quá trình này, doanh nghi p m i có th thu h iả ấ ở ộ ự ệ ố ệ ớ ể ồ
v n và có lãi - m t ngu n thu quan tr ng đ tích lu vào ngân sách và các qu c aố ộ ồ ọ ể ỹ ỹ ủ
doanh nghi p nh m m r ng quy mô s n xu t và nâng cao đ i s ng tinh th n choệ ằ ở ộ ả ấ ờ ố ầ
ng i lao đ ng. ườ ộ
1.1.1.3 Đ c đi m c a chu kỳ bán hàng và thu ti n nh h ng đ n ki m toánặ ể ủ ề ả ưở ế ể
BCTC
D i góc đ kiướ ộ ểm toán, chu kỳ bán hàng và thu ti n liên quan đ n nhi u ch tiêuề ế ề ỉ
trong b ng cân đ i k toán và báo cáo k t qu kinh doanh. Đây là nh ng ch tiêu cả ố ế ế ả ữ ỉ ơ
Sinh viên: … L p….ớ
Lu n văn t t nghi pậ ố ệ 5 Khoa K toánế
b n mà nh ng ng i quan tâm đ n tình hình tài chính c a doanh nghi p dùng đả ữ ườ ế ủ ệ ể
phân tích kh năng thanh toán, hi u qu kinh doanh, tri n v ng phát tri n cũng nhả ệ ả ể ọ ể ư
r i ro ti m tàng trong t ng lai, vì th các ch tiêu này th ng b ph n ánh sai l ch.ủ ề ươ ế ỉ ườ ị ả ệ
Đ có đ c nh ng hi u bi t sâu s c v chu kỳ thì tr c h t ph i n m đ c cácể ượ ữ ể ế ắ ề ướ ế ả ắ ượ
đ c đi m v chu kỳ, g m có:ặ ể ề ồ
- M t đ phát sinh c a các nghi p v là t ng đ i l n.ậ ộ ủ ệ ụ ươ ố ớ
- Có liên quan đ n các đ i t ng bên ngoài doanh nghi p.ế ố ượ ệ
- Ch u nh h ng m nh m c a quy lu t cung – c uị ả ưở ạ ẽ ủ ậ ầ
- Các ch tiêu d b ph n ánh sai l ch.ỉ ễ ị ả ệ
- Các quan h thanh toán trong mua bán r t ph c t p, chi m d ng v n c a nhauệ ấ ứ ạ ế ụ ố ủ
công n dây d a khó đòi. Tuy nhiên, vi c l p d phòng khó đòi l i mang tính chợ ư ệ ậ ự ạ ủ
quan và th ng d a vào c đoán c a Ban Giám đ c nên r t khó ki m tra và th ngườ ự ướ ủ ố ấ ể ườ
b l i d ng đ ghi tăng chi phí.ị ợ ụ ể
1.1.2 Muc tiêu, căn c kiêm toan chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki m toán ư ề ể
bao cao tai chinh
1.1.2.1 M c tiêuụ kiêm toan chu kỳ bán hàng và thu ti n trong ki m toán bao cao tai ề ể
chinh
Phù h p v i m c tiêu chung c a ki m toán BCTC là xác nh n m c đ tin c yợ ớ ụ ủ ể ậ ứ ộ ậ
c a BCTC đ c ki m toán, m c tiêu c th c a ki m toán chu kỳ Bán hàng và thuủ ượ ể ụ ụ ể ủ ể
ti n là thu th p đ y đ các b ng ch ng thích h p t đó đ a ra l i xác nh n v m cề ậ ầ ủ ằ ứ ợ ừ ư ờ ậ ề ứ
đ tin c yộ ậ c a các thông tin tài chính ch y u c a chu kỳ này. Đ ng th i cũng cungủ ủ ế ủ ồ ờ
c p nh ng thông tin, tài li u có liên quan làm c s tham chi u khi ki m toán các chuấ ữ ệ ơ ở ế ể
kỳ có liên quan khác. Đ đ t đ c m c tiêu cu i cùng đó, trong quá trình ki m toán,ể ạ ượ ụ ố ể
ki m toán viên ph i kh o sát và đánh giá l i hi u l c trên th c t c a ho t đ ngể ả ả ạ ệ ự ự ế ủ ạ ộ
ki m soát n i b đ i v i chu kỳ này đ làm c s thi t k và th c hi n các kh o sátể ộ ộ ố ớ ể ơ ở ế ế ự ệ ả
c b n nh m đánh giá các thông tin tài chính liên quan đ n chu kỳ.ơ ả ằ ế
Khi ti n hành ki m toán, b c đ u tiên KTV c n hi u đ c m c tiêu chung, sauế ể ướ ầ ầ ể ượ ụ
đó c th hóa các m c tiêu chung này vào t ng ph n hành c th g i là các m c tiêuụ ể ụ ừ ầ ụ ể ọ ụ
đặc thù. Do đó, m c tiêu đ c thù c a hai lo i nghi p v này mang nh ng đi mụ ặ ủ ạ ệ ụ ữ ể
riêng bi t. C th :ệ ụ ể
Sinh viên: … L p….ớ