ĐẠ I HỌ C HUẾ
TRƯ Ờ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂ M TOÁN
------
KHÓA LUẬ N TỐ T NGHIỆ P
QUY TRÌNH KIỂ M TOÁN KHOẢ N MỤ C LƯ Ơ NG VÀ CÁC KHOẢ N
TRÍCH THEO LƯ Ơ NG TRONG KIỂ M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠ I CÔNG TY CP SÁCH VÀ THIẾ T BỊ TRƯ Ờ NG HỌ C DO CÔNG TY
TNHH KIỂ M TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰ C HIỆ N
SINH VIÊN THỰ C HIỆ N:
NGUYỄ N THỊ THU HOÀI
Khóa họ c: 2014 - 2018
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
ĐẠ I HỌ C HUẾ
TRƯ Ờ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂ M TOÁN
------
KHÓA LUẬ N TỐ T NGHIỆ P
QUY TRÌNH KIỂ M TOÁN KHOẢ N MỤ C LƯ Ơ NG VÀ CÁC KHOẢ N
TRÍCH THEO LƯ Ơ NG TRONG KIỂ M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠ I CÔNG TY CP SÁCH VÀ THIẾ T BỊ TRƯ Ờ NG HỌ C DO CÔNG TY
TNHH KIỂ M TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰ C HIỆ N
Sinh viên thự c hiệ n: Giáo viên hư ớ ng dẫ n
Nguyễ n Thị Thu Hoài ThS. Trầ n Thị Thanh Nhàn
Lớ p: K48C – Kiể m toán
MSV: 14K4131046
Niên khóa: 2014 – 2018
Huế, Tháng 05/2018
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
LỜ I CẢ M Ơ N
Để hoàn thành khóa luận tốt nghiệp củ a mình, đầ u tiên em xin gửi lời cả m ơ n chân
thành nhấ t đế n Quý thầ y cô trư ờ ng Đạ i học Kinh tếHuế, Quý thầy cô khoa Kếtoán
–Kiể m toán, đặ c biệt là chuyên ngành kiể m toán đã chỉ đư ờ ng dẫn lố i, tích lũy và
truyền dạy những kiến thức chuyên môn quý báu trong suố t 04 năm họ c tạ i trư ờ ng,
giúp em có thểhoàn thành khóa luận tốt nghiệp ngày hôm nay. Cả m ơ n thầ y cô và
Nhà trư ờ ng đã tạ o điề u kiệ n để em có thể đư ợ c thực tập và tiếp cận gầ n hơ n vớ i
chuyên ngành kiểm toán của mình. Em xin gửi lời cả m ơ n đặ c biệ t đế n cô Thạ c sĩ
Trần Thị Thanh Nhàn là ngư ờ i đã nhiệ t tình giúp đỡ , đóng góp ý kiế n giúp em thực
hiện khóa luận này.
Em cũng xin gử i lời cả m ơ n chân thành nhấ t đế n Ban lãnh đạ o, các phòng ban và
đặ c biệt là các anh chịphòng kiểm toán BCTC 03 công ty TNHH Kiểm toán và Kế
toán AAC đã nhiệ t tình giúp đỡ , chỉbảo và quan tâm em trong suốt quá trình thực
tập và trong quá trình thực hiện khóa luận của mình. Em cả m ơ n nhữ ng kiến thức,
những kinh nghiệm, những tận tình giả i đáp củ a mọ i ngư ờ i vềnhững thắc mắc và
khó khăn em gặ p trong suốt quá trình thực tập.
Do thời gian thực tậ p cũng như kiế n thức còn hạn chếnên em khó có thểtránh
khỏi những thiếu sót, rất mong nhậ n đư ợ c những ý kiế n đóng góp, phê bình củ a
thầy cô và các anh chịtrong công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC để em có
thểhoàn thiện vốn kiến thức của mình và hoàn thiện khóa luận một cách tố t hơ n.
Với tất cảnhững ý kiế n đóng góp củ a thầy cô và anh chị, em sẽmang theo bên
mình, biến nó trởthành hành trang quý giá giúp em vữ ng bư ớ c trên con đư ờ ng
thành công sau này.
Em xin chân thành cả m ơ n!
Huế , ngày 22 tháng 04 năm 2018
Sinh viên thực hiện
Nguyễn ThịThu Hoài
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
i
DANH MỤ C CHỮ VIẾ T TẮ T
BCTC Báo cáo tài chính
BGĐ Ban Giám đố c
BHXH Bảo hiểm xã hội
BHTN Bảo hiểm thất nghiệp
BHYT Bảo hiểm y tế
DNKiT Doanh nghiệp kiểm toán
KPCĐ Kinh phí công đoàn
KSNB Kiểm soát nội bộ
KTV Kiểm toán viên
NLĐ Ngư ờ i lao độ ng
TK TK
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
ii
DANH MỤ C BẢ NG, BIỂ U
Bảng 1.1 –Mứ c lư ơ ng tố i thiể u vùng năm 2017...........................................................11
Bảng 1.2 –Tỉlệtrích lập các khoả n trích theo lư ơ ng năm 2017 ..................................13
Bảng 1.3 –Mục tiêu kiểm toán khoản mụ c lư ơ ng và các khoả n trích theo lư ơ ng........14
Bảng 1.4 –Kiểm soát nội bộvềtiề n lư ơ ng và các khoả n trích theo lư ơ ng ..................21
Bảng 1.5 –Bả ng hư ớ ng dẫn củ a VACPA đố i với việc tính toán mức trọng yếu .........27
Bảng 1.6 –Ma trận rủi ro phát hiện...............................................................................28
Bảng 1.7 –Thửnghiệm kiểm soát tiề n lư ơ ng và các khoả n trích theo lư ơ ng ..............29
Bảng 1.8 –Thủtụ c phân tích cơ bả n tiề n lư ơ ng và các khoả n trích theo lư ơ ng...........32
Bảng 1.9 –Thủtục chung kiểm toán khoản mụ c lư ơ ng và các khoả n trích theo lư ơ ng
.......................................................................................................................................33
Bảng 1.10 –Kiểm tra chi tiết khoản mụ c lư ơ ng và các khoả n trích theo lư ơ ng...........33
Bảng 1.11 –Ma trận ý kiến kiểm toán ..........................................................................41
Biểu 2.1 –Xem xét chấp nhậ n khách hàng và đánh giá rủ i ro hợ p đồ ng (Xem phụlục
01)..................................................................................................................................53
Bảng 2.2 –Các vấ n đề cần xem xét khi chấp nhận khách hàng (Xem phụlục 01) ......55
Bảng 2.3 –Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp (Xem phụlục 02) .................56
Bảng 2.4 –Soát xét các yếu tố ả nh hư ở ng đế n tính độ c lập của KTV..........................58
Bảng 2.5 –Phân tích biế n độ ng số dư nợ phải trả NLĐ năm 2016 và 2017 (Trích
A510).............................................................................................................................62
Bảng 2.6 –Các thành phần của hệthống KSNB toàn doanh nghiệp............................63
Bảng 2.7 – Trao đổ i vớ i BGĐ và các cá nhân về gian lận ...........................................66
Bảng 2.8 – Xác đị nh mức trọng yếu..............................................................................67
Bảng 2.9 –Phân tích biế n độ ng số dư lư ơ ng phả i trảso vớ i năm trư ớ c .......................70
Bảng 2.10 –Kiểm tra chính sách kếtoán áp dụng ........................................................71
Bảng 2.11 – Chi phí lư ơ ng năm 2016 và năm 2017......................................................72
Bảng 2.12 –Kiểm tra tiề n lư ơ ng từ lúc tiếp nhậ n nhân viên đế n lúc chi trả.................75
Bảng 2.13 –Trích bả ng lư ơ ng tháng 06 củ a bộphậ n văn phòng..................................76
Bảng 2.14 –Kiểm tra tính chính xác trên bả ng lư ơ ng ..................................................77
Biểu 2.15 –Kiểm tra chi tiết bả ng lư ơ ng (Mẫ u E443)..................................................77
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ