ĐẠI HỌC HUẾ
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
-----
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
Sinh viên thực hiện : Giáo viên hƣớng dẫn:
Nguyễn Ngọc Oanh TS. Hồ Thị Thúy Nga
Lớp: K48D – Kiểm toán
Niên khóa : 2014 – 2018
Huế, tháng 05 năm 2018
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
Lời Cảm Ơn
Trong suốt thời gian thực tập cuối khóa, với sự quan tâm giúp đỡ của công ty
TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC và sự hướng dẫn tận tình của cô giáo Hồ Thị Thúy
Nga, cùng với sự nổ lực của bản thân em đã hoàn thành khóa luận tốt nghiệp với đề tài
“Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
trong kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC”.
Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Nhà trường, đến các Thầy Cô trong Khoa
Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Huế đã truyền đạt kiến thức, giúp đỡ em
trong suốt thời gian học tập ở trường, cũng như tạo điều kiện để em có cơ hội thực tập
học hỏi kinh nghiệm thực tế. Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành và sâu sắc
nhất đến Tiến sĩ Hồ Thị Thúy Nga, người đã quan tâm, hỗ trợ và hướng dẫn tận tình
cho em trong suốt thời gian nghiên cứu và hoàn thành khóa luận này.
Ngoài ra, em xin gửi lời cảm ơn đến công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC,
phòng Kiểm toán Báo cáo tài chính 3 của Công ty, đã tạo điều kiện cho em có cơ hội
được thực tập, được tiếp xúc với công việc thực tế theo đúng chuyên ngành mà em
đang theo học, đã giúp em có thể hoàn thành tốt quá trình thực tập của mình. Và em
cũng xin gửi lời cảm ơn đến Anh Kiểm toán viên – Nguyễn Văn Thiện đã tận tình
hướng dẫn, giúp đỡ em trong suốt quá trình thực tập và hoàn thành khóa luận này.
Em xin kính chúc Bán Giám hiệu Nhà trường, quý Thầy Cô trong trường Đại học
Kinh tế Huế dồi dào sức khỏe. Kính chúc các Anh Chị trong Công ty có thật nhiều sức
khỏe, may mắn và gặt hái được nhiều thành công trong công việc. Kính chúc công ty
TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC ngày càng phát triển và vững mạnh hơn nữa.
Mặc dù đã cố gắng để hoàn thiện đề tài tốt nhất, nhưng do hạn chế về mặt thời
gian tiếp xúc thực tế, kinh nghiệm nghiên cứu còn ít nên bài khóa luận không tránh
khỏi còn nhiều thiếu sót. Em mong nhận được lời nhận xét và ý kiến góp ý từ các Thầy
Cô cũng như các bạn đọc, để góp phần giúp cho khóa luận này được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!
Huế, tháng 05 năm 2018
Sinh viên thực hiện
Nguyễn Ngọc Oanh
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
SVTH: Nguyễn Ngọc Oanh
DANH MỤC CÁC CHỮ CÁI VIẾT TẮT
Công ty AAC : Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC
HTKSNB : Hệ thống Kiểm soát nội bộ
KTV : Kiểm toán viên
VACPA : Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam
XYZ : Công ty Cổ phần XYZ
BCTC : Báo cáo tài chính
GLV : Giấy làm việc
DN : Doanh nghiệp
TK : Tài khoản
CĐPS : Cân đối phát sinh
GTGT : Thuế GTGT
TTĐB : Thuế TTĐB
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
SVTH: Nguyễn Ngọc Oanh
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu ..................................................... 18
Bảng 1.2. Ma trận rủi ro phát hiện ................................................................................. 29
Bảng 1.3. Mục tiêu kiểm toán và thủ tục kiểm toán ...................................................... 33
Bảng 2.1. Mô tả chu trình bán hàng phải thu và thu tiền của công ty XYZ .................. 59
Bảng 2.2. Tổng hợp và kết luận của chu trình bán hàng, phải thu và thu tiền ............. 62
Bảng 2.3. Xác định mức trọng yếu ................................................................................ 64
Bảng 2.4. Bảng tổng hợp số liệu ................................................................................... 67
Bảng 2.5. Tổng hợp doanh thu theo từng tháng ............................................................ 68
Bảng 2.6. Phân tích doanh thu theo hoạt động hoặc sản phẩm ..................................... 71
Bảng 2.7. Đối chiếu giá trị với báo cáo bán hàng ......................................................... 72
Bảng 2.8. Bảng đối chiếu doanh thu hạch toán với kê khai thuế GTGT ...................... 74
Bảng 2.9. Kiểm tra nghiệp vụ bất thường ..................................................................... 76
Bảng 2.10. Kiểm tra chọn mẫu doanh thu ghi nhận trong năm ..................................... 78
Bảng 2.11. Kiểm tra tính đúng niên độ ......................................................................... 81
Bảng 2.12. Kiểm tra tính đúng niên độ (tiếp theo) ........................................................ 82
Bảng 2.13. Kiểm tra trình bày BCTC, thông tin thuyết minh ....................................... 84
Bảng 2.14. Kết luận ....................................................................................................... 85
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: TS. Hồ Thị Thúy Nga
SVTH: Nguyễn Ngọc Oanh
DANH MỤC SƠ ĐỒ
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................. 14
Sơ đồ 1.2: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ................................................................ 20
Sơ đồ 2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty AAC ....................................................... 44
Sơ đồ 2.2 Chu trình kiểm toán tại công ty TNHH Kiểm toán và kế toán AAC ............ 47
Sơ đồ 2.3: Đồ thị so sánh doanh thu các tháng năm 2015 – 2016................................. 69
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ