ĐẠ I HỌC HUẾ
TRƯ Ờ NG ĐẠ I HỌC KINH TẾ
KHOA KẾTOÁN –KIỂM TOÁN
----- -----
KHÓA LUẬ N TỐ T NGHIỆ P ĐẠ I HỌ C
TÌM HIỂ U QUY TRÌNH KIỂ M TOÁN CÁC KHOẢ N MỤ C
THUẾ DO CÔNG TY TNHH KIỂ M TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC
THỰ C HIỆ N
NGUYỄ N THỊ PHƯ Ợ NG
KHÓA HỌ C: 2014 - 2018
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
1
ĐẠ I HỌC HUẾ
TRƯ Ờ NG ĐẠ I HỌC KINH TẾ
KHOA KẾTOÁN –KIỂM TOÁN
----- -----
KHÓA LUẬ N TỐ T NGHIỆ P ĐẠ I HỌ C
TÌM HIỂ U QUY TRÌNH KIỂ M TOÁN CÁC KHOẢ N MỤ C THUẾ DO
CÔNG TY TNHH KIỂ M TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰ C HIỆ N
Sinh viên thự c hiệ n: Nguyễ n Thị Phư ợ ng Giáo viên hư ớ ng dẫ n:
Lớ p: K48C Kiể m toán. TS. Hồ Thị Thúy Nga
Niên khóa: 2014 –2018.
Huế /ngày 24, tháng 4, năm 2018
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
2
Lời Cảm Ơn
Để hoàn thành khóa luậ n này, tôi xin tỏ lòng
biế t ơ n sâu sắ c đế n TS. Hồ Thị Thúy Nga đã tậ n
tình hư ớ ng dẫ n trong suố t quá trình viế t khóa luậ n
tố t nghiệ p.
Tôi xin chân thành cả m ơ n quý Thầ y, Cô trong
khoa Kế toán – Kiể m toán, đã tậ n tình truyề n đạ t
kiế n thứ c hữ u ích trong suố t thờ i gian vừ a qua.
Vớ i vố n kiế n thứ c đư ợ c tiế p thu trong quá trình
họ c không chỉ là nề n tả ng cho quá trình nghiên cứ u
khóa luậ n mà còn là hành trang quý báu để tôi có
thể tự tin trên con đư ờ ng sau đạ i họ c củ a mình.
Tôi xin chân thành cả m ơ n Ban Giám đố c cũng
như anh, chị trong công ty TNHH Kiể m toán và Kế
toán AAC đã cho phép và tạ o điề u kiệ n thuậ n lợ i để
tôi thự c tậ p tạ i công ty, nhữ ng kiế n thứ c thự c tế
trong quá trình thự c tậ p này thự c sự vô cùng quý
giá đố i vớ i bả n thân, nhữ ng hiể u biế t này sẽ là
nhữ ng trang bị tố t và hữ u ích trong chuyên môn
nghề nghiệ p nói riêng củ a bả n thân.
Cuố i cùng tôi kính chúc quý Thầ y, Cô dồ i dào
sứ c khỏ e và thành công trong sự nghiệ p cao quý.
Đồ ng kính chúc các Anh, Chị trong Công ty AAC luôn
dồ i dào sứ c khỏ e, đạ t đư ợ c nhiề u thành công tố t
đẹ p trong công việ c.
Tôi xin chân thành cả m ơ n!
Sinh viên thự c hiệ n
Nguyễ n Thị Phư ợ ng
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
ii
MỤC LỤC
Lời Cả m Ơ n................................................................................................................... ii
DANH MỤC CHỮVIẾT TẮT.....................................................................................v
DANH MỤC BẢNG BIỂU ..........................................................................................vi
DANH MỤ C SƠ ĐỒ .................................................................................................. vii
PHẦ N I:ĐẶ T VẤ N ĐỀ .................................................................................................1
I.1.Tính cấp thiết củ a đề tài: ............................................................................................1
I.2.Mục tiêu nghiên cứu:..................................................................................................2
I.3.Đố i tư ợ ng và phạm vi nghiên cứu..............................................................................2
I.4.Phư ơ ng pháp nghiên cứ u............................................................................................2
I.5.Kết cấ u đề tài..............................................................................................................3
PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢNGHIÊN CỨU..............................................4
CHƯ Ơ NG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀTHỰC HIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
THUẾ..............................................................................................................................4
1.1.Những vấ n đề cơ bả n vềThuế...................................................................................4
1.1.1.Khái niệm và vai trò của Thuế đố i với nền kinh tếquốc dân .............................4
1.1.1.1.Khái niệm......................................................................................................4
1.1.1.2.Vai trò của Thuế đố i với nền kinh tếquốc dân.............................................5
1.1.2.Giới thiệu một sốloại thuế..................................................................................6
1.1.2.1.ThuếGTGT ..................................................................................................6
1.1.2.2.ThuếThu nhập cá nhân.................................................................................9
1.1.2.3.ThuếTNDN ................................................................................................15
1.1.2.4.Thuếtài nguyên ..........................................................................................15
1.1.3.Đặ c điể m hạch toán thuế...................................................................................17
1.1.3.1.Đặ c điể m hạch toán khoản mục Thuế........................................................17
1.2.Những vấ n đề lý luận chung vềkiểm toán thuếtrong kiểm toán BCTC ................20
1.2.1.Mục tiêu kiểm toán khoản mục thuếtrong kiểm toán BCTC...........................21
1.2.3.Quy trình kiểm toán thuếtrong kiểm toán BCTC.............................................22
1.2.3.1.Lập kếhoạch kiểm toán..............................................................................22
1.2.3.2.Thực hiện kếhoạch kiểm toán....................................................................26
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ
iii
CHƯ Ơ NG II:THỰ C TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾTẠI CÔNG
TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN AAC ........................................................32
2.1 Khái quát về công ty TNHH Kiể m toán và Kế toán AAC..................................32
2.1.1.Giới thiệu khái quát vềcông ty TNHH Kiểm toán và Kếtoán AAC ...............32
2.1.2.Lịch sửhình thành và phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Kếtoán
AAC ...........................................................................................................................33
2.1.3.Các dịch vụdo Công ty TNHH Kiểm toán và Kếtoán AAC cung cấp............34
2.1.4.Cơ cấ u tổchức Công ty TNHH Kiểm toán và Kếtoán AAC...........................35
2.2.Quy trình kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Kiểm toán và Kếtoán AAC..........37
2.2.1.Lập kếhoạch kiểm toán ....................................................................................39
2.2.2.Thực hiện kiểm toán..........................................................................................40
2.2.3.Kết thúc kiểm toán ............................................................................................43
2.3.Quy trình kiểm toán khoản mục thuếCông ty CP ABC do Công ty TNHH Kiểm
toán và Kếtoán AAC thực hiện ....................................................................................44
2.3.1.Lập kếhoạch kiểm toán ....................................................................................47
2.3.2.Giai đoạ n thực hiện kiểm toán...........................................................................58
2.3.2.1.Lập bảng sốliệu tổng hợp .................................................................................64
2.3.2.2.Tìm hiểu chính sách kếtoán, nghiệp vụbấ t thư ờ ng..........................................66
2.3.2.3.Tổng hợp Tờkhai thuế......................................................................................69
2.3.2.4.Đố i chiếu với tờkhai thuế, kiểm tra chứng từnộp thuế, hoàn thuế..................72
2.3.2.5.Ư ớ c tính độ c lập vềThuế..................................................................................75
2.3.2.6.Kiểm tra tính hợp lệcủa khoản thuế GTGT đư ợ c khấu trừ..............................78
2.3.2.7.Kiểm tra thuếTNCN .........................................................................................81
2.3.2.8.Xem xét Biên bản quyết toán/thanh tra thuếtrong kỳ/năm...............................82
2.3.3.Giai đoạ n kết thúc kiểm toán ............................................................................83
CHƯ Ơ NG III: ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT MỘT SỐGIẢI PHÁP GIÚP HOÀN
THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CÁC KHOẢN MỤC THUẾDO CÔNG TY
KIỂM TOÁN VÀ KẾTOÁN AAC THỰC HIỆN ...................................................85
3.1.Nhận xét chung vềquy trình kiểm toán các khoản mục thuếdo Công ty Kiểm toán
và Kếtoán AAC thực hiện ............................................................................................85
7UѭѫҒQJĈDҕL K RҕF.L QK Wrғ+Xrғ