HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH
HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH VÀ QUẢN TRỊ CÔNG
–––––––––––––––––––––––
KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP
TÊN ĐỀ TÀI KHÓA LUẬN
PHÁP LUẬT VỀ THUẾ ĐỐI VỚI PHÁP NHÂN THƯƠNG MẠI
TRONG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ XUYÊN BIÊN GIỚI
Họ và tên tác giả: Đặng Phương Anh
Hệ đào tạo: Đại học chính quy
Khóa học: 2021 – 2025
Lớp: Luật 21A
Mã sinh viên: 2105LHOA001
Hà Nội – 2025
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản đề tài là công trình nghiên cứu khoa học độc lập của tôi.
Các số liệu, kết quả nghiên cứu nêu trong đề tài đảm bảo tính trung thực, chính xác,
đáng tin cậy.
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
Danh mục các từ viết tắt tiếng Việt
Từ viết tắt
Nghĩa tiếng Việt
GTGT
Giá trị gia tăng
TMĐT
Thương mại điện tử
TNDN
Thu nhập doanh nghiệp
Danh mục các từ viết tắt tiếng Anh
Từ viết tắt
Nghĩa tiếng Anh
Nghĩa tiếng Việt
B2B
Business To Business
Giao dịch giữa doanh nghiệp với
doanh nghiệp
B2C
Business To Consumer
Giao dịch giữa doanh nghiệp với
người tiêu dùng
BEPS
Base Erosion and Profit
Shifting
Xói mòn cơ sở và chuyển lợi
nhuận
C2C
Consumer To Consumer
Giao dịch giữa người tiêu dùng
với người tiêu dùng
DST
Digital Services Tax
Thuế dịch vụ số
DTA
Double taxation Agreement
Đánh thuế hai lần
EU
European Union
Liên minh châu Âu
GST
Goods and Services Tax
Thuế hàng hóa và dịch vụ
IOSS
Import One Stop Shop
Thủ tục nhập khẩu một cửa
OECD
Organization for Economic
Cooperation and Development
Tổ chức Hợp tác và Phát triển
Kinh tế
OSS
One Stop Shop
Cơ chế một cửa quản lý
VAT
Value-Added Tax
Thuế giá trị gia tăng
MỤC LỤC
MỞ ĐẦU.........................................................................................................................1
1. Lý do chọn đề tài....................................................................................................1
2. Tổng quan tình hình nghiên cứu............................................................................ 2
3. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu..........................................................................8
4. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu..........................................................................9
5. Phương pháp nghiên cứu....................................................................................... 9
6. Kết cấu khóa luận.................................................................................................10
CHƯƠNG 1. CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ THUẾ ĐỐI VỚI PHÁP NHÂN THƯƠNG
MẠI TRONG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ XUYÊN BIÊN GIỚI.............................11
1.1. Thương mại điện tử xuyên biên giới..............................................................11
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm.................................................................................11
1.1.2. Các hình thức thương mại điện tử xuyên biên giới..................................15
1.2. Đánh thuế trong thương mại điện tử xuyên biên giới................................. 16
1.2.1. Các loại thuế áp dụng đối với pháp nhân thương mại trong TMĐT xuyên
biên giới..............................................................................................................16
1.2.2. Các nguyên tắc thuế quốc tế áp dụng cho TMĐT xuyên biên giới..........21
1.2.3. Những thách thức trong quản lý thuế đối với TMĐT xuyên biên giới.... 23
1.3. Kinh nghiệm pháp luật thuế của một số thiết chế tiêu biểu........................27
1.3.1. Mô hình pháp luật và quản lý thuế TMĐT xuyên biên giới của EU........27
1.3.2. Kinh nghiệm của các nước OECD (Hoa Kỳ, Singapore...) về thuế dịch vụ
kỹ thuật số, thuế đối với nền tảng TMĐT.......................................................... 30
1.3.3. Bài học kinh nghiệm.................................................................................33
Kết luận chương 1....................................................................................................... 35
CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VIỆT NAM VỀ THUẾ ĐỐI VỚI
PHÁP NHÂN THƯƠNG MẠI TRONG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ XUYÊN
BIÊN GIỚI VÀ THỰC TIỄN ÁP DỤNG................................................................. 36
2.1. Các quy định hiện hành về thuế đối với TMĐT xuyên biên giới tại Việt
Nam......................................................................................................................... 36
2.1.1. Hệ thống văn bản quy phạm pháp luật.....................................................36
2.1.2. Về xác định đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế..............................41
2.1.3. Về xác định cơ sở tính thuế, thuế suất......................................................44
2.1.4. Về kê khai, nộp thuế.................................................................................45
2.1.5. Về khấu trừ, hoàn thuế............................................................................. 47
2.1.6. Về hóa đơn, chứng từ............................................................................... 49
2.1.7. Về quản lý rủi ro, thanh tra, kiểm tra....................................................... 50
2.1.8. Xác định nghĩa vụ thuế đối với các nhà cung cấp ở nước ngoài không có
cơ sở kinh doanh cố định tại Việt Nam.............................................................. 52
2.2. So sánh quy định của Việt Nam với các chuẩn mực, thông lệ quốc tế.......54
2.2.1. Điểm tương đồng......................................................................................54
2.2.2. Điểm khác biệt..........................................................................................58
2.2.3. Hạn chế.....................................................................................................63
2.3. Nguyên nhân của hạn chế................................................................................. 69
Kết luận chương 2....................................................................................................... 73
CHƯƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ ĐỐI VỚI PHÁP
NHÂN THƯƠNG MẠI TRONG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ XUYÊN BIÊN GIỚI
TẠI VIỆT NAM...........................................................................................................74
3.1. Hoàn thiện khung pháp lý về thuế trong thương mại điện tử xuyên biên
giới........................................................................................................................... 74
3.1.1. Về xác định nghĩa vụ thuế đối với nền tảng thương mại điện tử nước
ngoài................................................................................................................... 75
3.1.2. Về trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế thay của các tổ chức trung gian.... 78
3.1.3. Ban hành thông tư hướng dẫn chi tiết chính sách thuế đối với một số hoạt
động thương mại điện tử xuyên biên giới.......................................................... 80
3.1.4. Kiến nghị hoàn thiện quy định của pháp luật Việt Nam tiệm cận gần với
pháp luật quốc tế.................................................................................................81
3.2. Nâng cao năng lực quản lý thuế và cơ sở hạ tầng công nghệ số................. 86
3.2.1. Giải pháp nâng cao năng lực quản lý thuế............................................... 87
3.2.2. Giải pháp phát triển hạ tầng công nghệ số phục vụ quản lý thuế.............90
3.3. Tăng cường hợp tác quốc tế và điều phối chính sách thuế toàn cầu..........95
3.3.1. Tăng cường tham gia các sáng kiến và khuôn khổ quốc tế......................95
3.3.2. Phối hợp chính sách trong khu vực và toàn cầu để tránh cạnh tranh thuế...
99
Kết luận chương 3..................................................................................................... 102
KẾT LUẬN................................................................................................................ 104
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO................................................................. 106