BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH

TÔ LAN PHƯƠNG
CQ54/22.05
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
ĐỀ TÀI
HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC
TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM THỰC HIỆN
Chuyên ngành : Kiểm toán
Mã số : 22
Giảng viên hướng dẫn: PGS.TS.Thịnh Văn Vinh
Hà Nội – 2020
Luận văn tốt nghiệp i Học viện Tài chính
SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết
quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn vị thực
tập.
Tác giả luận văn
Tô Lan Phương
Luận văn tốt nghiệp ii Học viện Tài chính
SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN ........................................................................................... i
MỤC LỤC ..................................................................................................... ii
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ............................................................. v
DANH MỤC CÁC BẢNG ............................................................................ vi
GIẤY TỜ LÀM VIỆC CỦA KIỂM TOÁN VIÊN ....................................... vii
MỞ ĐẦU ....................................................................................................... 1
CHƯƠNG 1 NHỮNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN
KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI
CHÍNH ........................................................................................................... 4
1.1. Khái quát về tài sản cố định trong doanh nghiệp ................................... 4
1.1.1. Khái niệm về tài sản cố định ........................................................... 4
1.1.2. Đặc điểm, vai trò trong doanh nghiệp, hệ thống chứng từ- sổ kế toán
và các thông tin về TSCĐ trong BCTC ..................................................... 5
1.2. Khái quát về kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài
chính ........................................................................................................... 7
1.2.1. Đặc điểm kiểm toán đối với TSCĐ ................................................. 7
1.2.2. Mục đích và nhiệm vụ của kiểm toán TSCĐ ................................... 8
1.2.3. Căn cứ kiểm toán tài sản cố định ................................................... 10
1.2.4. Kiểm soát nội bộ và khảo sát kiểm soát nội bộ tài sản cố định trong
kiểm toán báo cáo tài chính..................................................................... 11
1.2.5. Những sai phạm thường xảy ra trong kiểm toán đối với TSCĐ ..... 15
1.3. Quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán báo cáo tài chính ............ 16
1.3.1. Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ........................................................ 16
1.3.2. Giai đoạn thực hiện kiểm toán ...................................................... 20
1.3.3. Giai đoạn kết thúc kiểm toán ......................................................... 29
Luận văn tốt nghiệp iii Học viện Tài chính
SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05
Kết luận chương 1 ........................................................................................ 31
CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY
TNHH KIỂM TOÁN CPA VIETNAM ........................................................ 32
2.1. Khái quát chung về Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM. ...... 32
2.1.1. Thông tin chung về Công ty .......................................................... 32
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển .................................................... 32
2.1.3. Cơ cấu tổ chức, điều hành và đội ngũ nhân sự............................... 34
2.2. Thực trạng quy trình kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán BCTC
của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM ....................................... 40
2.2.1.Thực trạng giai đoạn chuẩn bị kiểm toán........................................ 40
2.2.2. Thực trạng giai đoạn thực hiện kiểm toán ..................................... 51
2.2.3. Thực trạng giai đoạn hoàn thành kiểm toán ................................. 100
Kết luận Chương 2 ..................................................................................... 101
CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN TÀI
SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM
TOÁN CPA VIETNAM ............................................................................. 102
3.1. Nhận xét, đánh giá về thực trạng quy trình kiểm toán TSCĐ tại Công ty
TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM ......................................................... 102
3.1.1. Ưu điểm ...................................................................................... 102
3.1.2. Hạn chế ....................................................................................... 103
3.1.3. Nguyên nhân của thực trạng ........................................................ 106
3.2. Định hướng phát triển và sự cần thiết phải hoàn chỉnh quy trình kiểm
toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán CPA
VIETNAM .............................................................................................. 107
3.2.1. Định hướng phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán CPA
VIETNAM ........................................................................................... 107
Luận văn tốt nghiệp iv Học viện Tài chính
SV: Tô Lan Phương Lớp CQ54/22.05
3.2.2. Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm
toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM ............... 108
3.3. Những nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ
trong kiểm toán BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM 108
3.3.1. Nguyên tắc hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán
BCTC của Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM ....................... 108
3.3.2.Yêu cầu hoàn thiện....................................................................... 109
3.4. Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm toán TSCĐ trong kiểm toán BCTC
của công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM ...................................... 109
3.4.1. Giải pháp hoàn thiện giai đoạn chuẩn bị kiểm toán ..................... 109
3.4.2. Giải pháp hoàn thiện giai đoạn thực hiện kiểm toán.................... 111
3.4.3. Giải pháp hoàn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán ...................... 117
3.5. Điều kiện thực hiện các giải pháp ..................................................... 118
3.5.1.Đối với Nhà nước......................................................................... 118
3.5.2 Đối với hiệp hội nghề nghiệp ....................................................... 118
3.5.3. Đối với Công ty TNHH Kiểm toán CPA VIETNAM và Kiểm toán
viên ....................................................................................................... 119
3.5.4.Đối với khách hàng ...................................................................... 120
Kết luận chương 3 ...................................................................................... 121
KẾT LUẬN ................................................................................................ 122
TÀI LIỆU THAM KHẢO .......................................................................... 123
PHỤ LỤC .................................................................................................. 124