v¨n phßng quèc héi c¬ së d÷ liÖu luËt viÖt nam LAWDATA
NghÞ ®Þnh
cña C h Ýn h ph ñ sè 68/1998/N§-C P ngµy 03 th¸ng 9 n¨ m 1998
quy ®Þn h chi tiÕt thi hµnh Ph¸p lÖnh Thu Õ tµi ng uyªn
(söa ®æi)
C h Ýnh phñ
C¨n cø LuËt Tæ chøc ChÝnh phñ ngµy 30 th¸ng 9 n¨m 1992;
C¨n cø Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn (söa ®æi) sè 05/1998/PL-
UBTVQH10 ngµy 10 th¸ng 4 n¨m 1998;
Theo ®Ò nghÞ cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh,
NghÞ ®Þnh:
C h ¬ng I
§èi tîng nép thuÕ, ch Þu thuÕ tµi nguyªn
§iÒu 1.- Mäi tæ chøc, c¸ nh©n thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ bao
gåm: doanh nghiÖp Nhµ níc; c«ng ty cæ phÇn; c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n;
hîp t¸c x∙; tæ hîp t¸c; doanh nghiÖp t nh©n, hé t nh©n sn xuÊt kinh doanh;
c¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi hay Bªn níc ngoµi tham gia hîp
®ång hîp t¸c kinh doanh theo LuËt §Çu t níc ngoµi ViÖt Nam; c¸c tæ chøc vµ
c¸ nh©n kh¸c tiÕn hµnh khai th¸c tµi nguyªn díi mäi h×nh thøc ®Òu lµ ®èi tîng
nép thuÕ tµi nguyªn theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 1 Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn
(söa ®æi). Trõ ®èi tîng quy ®Þnh t¹i §iÒu 3 NghÞ ®Þnh nµy.
§iÒu 2.- C¸c lo¹i tµi nguyªn thiªn nhiªn trong ph¹m vi ®Êt liÒn, h¶i
®¶o, néi thuû, l∙nh hi, vïng ®Æc quyÒn kinh tÕ vµ thÒm lôc ®Þa thuéc chñ
quyÒn cña níc Céng hoµ x∙ héi chñ nghÜa ViÖt Nam ®Òu lµ ®èi tîng chÞu
thuÕ tµi nguyªn, bao gåm:
1. Kho¸ng sn kim lo¹i;
2. Kho¸ng sn kh«ng kim lo¹i, kÓ c kho¸ng sn lµm vËt liÖu x©y dùng
th«ng thêng vµ ®Êt khai th¸c ®Ó san lÊp, x©y ®¾p c«ng tr×nh, lµm nguyªn
liÖu vµ c¸c môc ®Ých kh¸c; níc kho¸ng, níc nãng thiªn nhiªn thuéc ®èi tîng
quy ®Þnh t¹i LuËt Kho¸ng sn;
3. DÇu má: lµ dÇu th« ® îc quy ®Þnh t¹i khon 2, §iÒu 3, LuËt DÇu khÝ;
4. KhÝ ®èt: lµ khÝ thiªn nhiªn quy ®Þnh t¹i khon 3, §iÒu 3, LuËt DÇu
khÝ;
5. S¶n phÈm cña rõng tù nhiªn: C¸c lo¹i thùc vËt, ®éng vËt vµ c¸c lo¹i
sn phÈm kh¸c cña rõng tù nhiªn;
6. Thuû sn tù nhiªn: C¸c lo¹i ®éng vËt, thùc vËt tù nhiªn ë biÓn, s«ng,
ngßi, hå,...
7. Níc thiªn nhiªn gåm: Níc m Æt, níc díi lßng ®Êt, trõ níc kho¸ng vµ níc
nãng thiªn nhiªn ®∙ quy ®Þnh t¹i ®iÓm 2, ®iÒu nµy.
8. C¸c lo¹i tµi nguyªn thiªn nhiªn kh¸c.
§iÒu 3.- Bªn ViÖt Nam tham gia liªn doanh víi níc ngoµi theo LuËt
§Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam mµ gãp vèn ph¸p ®Þnh b»ng c¸c nguån tµi
nguyªn th× doanh nghiÖp liªn doanh kh«ng ph¶i nép thuÕ tµi nguyªn ®èi víi
sè tµi nguyªn mµ Bªn ViÖt Nam dïng ®Ó gãp vèn ph¸p ®Þnh.
§iÒu 4.- Trêng hîp doanh nghiÖp khai th¸c tµi nguyªn ® îc thµnh lËp
trªn c¬ së liªn doanh, hîp ®ång hîp t¸c kinh doanh vµ hîp ®ång chia sn
phÈm, th× thuÕ tµi nguyªn phi nép cña doanh nghiÖp liªn doanh hay cña
Bªn níc ngoµi phi ® îc x¸c ®Þnh trong hîp ®ång liªn doanh vµ tÝnh vµo phÇn
sn phÈm chia cho Bªn ViÖt Nam. Khi chia sn phÈm khai th¸c, Bªn ViÖt
Nam cã tr¸ch nhiÖm nép thuÕ tµi nguyªn vµo ng©n s¸ch Nhµ níc theo quy
®Þnh cña LuËt Ng©n s¸ch.
C h ¬ng II
C¨n cø tÝnh thuÕ vµ biÓu thuÕ tµi nguyªn
§iÒu 5.- C¨n cø tÝnh thuÕ tµi nguyªn lµ sn lîng tµi nguyªn th¬ng
phÈm thùc tÕ khai th¸c, gi¸ tÝnh thuÕ vµ thuÕ suÊt.
§iÒu 6.- S¶n lîng tµi nguyªn th¬ng phÈm thùc tÕ khai th¸c lµ sè lîng,
träng lîng hay khèi lîng cña tµi nguyªn khai th¸c thùc tÕ trong kú nép thuÕ,
kh«ng phô thuéc vµo môc ®Ých khai th¸c tµi nguyªn.
§iÒu 7.
1. Gi¸ tÝnh thuÕ tµi nguyªn lµ gi¸ b¸n ®¬n vÞ sn phÈm tµi nguyªn t¹i n¬i
khai th¸c tµi nguyªn.
2. Trêng hîp tµi nguyªn cha cã gi¸ b¸n, nh khai th¸c ®Ó tiÕp tôc gia c«ng,
chÕ biÕn; tµi nguyªn chøa nhiÒu hîp chÊt kh¸c nhau th× gi¸ tÝnh thuÕ tµi
nguyªn ® îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo mét trong nh÷ng c¬ së sau:
- Gi¸ b¸n cña lo¹i tµi nguyªn khai th¸c cã gi¸ trÞ t¬ng ® ¬ng.
- Gi¸ b¸n cña sn phÈm nguyªn chÊt vµ hµm lîng chÊt nµy trong tµi
nguyªn khai th¸c hoÆc gi¸ cña sn phÈm nguyªn chÊt vµ hµm lîng cña tõng
chÊt trong tµi nguyªn khai th¸c.
- Gi¸ b¸n ra cña hµng ho¸ sn xuÊt tõ tµi nguyªn khai th¸c trõ c¸c chi phÝ
sn xuÊt ra hµng ho¸ ®ã.
3. §èi víi níc thiªn nhiªn dïng sn xuÊt thuû ®iªn, gi¸ tÝnh thuÕ tµi nguyªn
lµ gi¸ b¸n ®iÖn th¬ng phÈm; ®èi víi gç lµ gi¸ b¸n t¹i b∙i 2.
2
4. §èi víi dÇu má, khÝ ®èt, gi¸ tÝnh thuÕ ® îc quy ®Þnh t¹i §iÒu 47,
NghÞ ®Þnh sè 84/CP ngµy 17 th¸ng 12 n¨m 1996 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh
chi tiÕt thi hµnh LuËt DÇu khÝ.
Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh vµ híng dÉn c¸ch tÝnh gi¸ thuÕ tµi nguyªn quy
®Þnh t¹i ®iÒu nµy.
Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè quy ®Þnh cô thÓ gi¸ tÝnh thuÕ cña
tõng lo¹i tµi nguyªn theo híng dÉn cña Bé Tµi chÝnh.
§iÒu 8.- BiÓu thuÕ tµi nguyªn ® îc ban hµnh kÌm theo NghÞ ®Þnh
nµy.
C¨n cø vµo gi¸ trÞ cña tõng lo¹i tµi nguyªn, ®iÒu kiÖn khai th¸c vµ yªu
cÇu qu¶n lý ®èi víi tõng lo¹i tµi nguyªn trong tõng thêi kú, Bé Tµi chÝnh chñ
tr× phèi hîp víi c¸c Bé, c¸c ngµnh liªn quan ®iÒu chØnh c¸c møc thuÕ suÊt
trong BiÓu thuÕ tµi nguyªn ban hµnh kÌm theo NghÞ ®×nh nµy phï hîp víi
khung thuÕ suÊt ® îc quy ®Þnh t¹i §iÒu 6 Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn (söa
®æi).
C h ¬ng III
Kª khai, ®¨ng ký, nép thuÕ tµi nguyªn
§iÒu 9.- Tæ chøc, c¸ nh©n ho¹t ®éng khai th¸c tµi nguyªn phi thùc
hiÖn ®Çy ®ñ nh÷ng quy ®Þnh vÒ kª khai, ®¨ng ký vµ nép thuÕ tµi nguyªn
theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 7 cña Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn (söa ®æi).
Bé Tµi chÝnh híng dÉn cô thÓ thñ tôc ®¨ng ký, kª khai, thu nép thuÕ tµi
nguyªn.
§iÒu 10.- Tæ chøc, c¸ nh©n ho¹t ®éng khai th¸c tµi nguyªn phi thùc
hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n vµ chÕ ®é chøng tõ mua b¸n
hµng, thu tiÒn theo ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh.
§iÒu 11.- C¬ quan thuÕ c¸c cÊp phi thùc hiÖn ®óng nhiÖm vô,
quyÒn h¹n quy ®Þnh t¹i c¸c §iÒu 8, 9, 12 vµ 16 cña Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi
nguyªn (söa ®æi).
C h ¬ng IV
Mi Ôn, gi m thuÕ tµi nguyªn
§iÒu 12.- ThuÕ tµi nguyªn ® îc miÔn, gi¶m trong c¸c trêng hîp sau
®©y:
1. C¸c dù ¸n thuéc ®èi tîng u ®∙i ®Çu t quy ®Þnh t¹i LuËt KhuyÕn khÝch
®Çu t trong níc vµ c¸c v¨n b¶n cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh
LuËt khuyÕn khÝch ®Çu t trong níc, nÕu cã khai th¸c tµi nguyªn kho¸ng sn
3
(trõ dÇu khÝ) th× ® îc gi¶m tèi ®a 50% thuÕ tµi nguyªn trong 3 n¨m ®Çu tiªn
kÓ tõ khi b¾t ®Çu khai th¸c; ®èi víi nh÷ng dù ¸n ®∙ triÓn khai thuéc ®èi tîng
trªn th× xÐt gi¶m thuÕ thêi gian cßn l¹i kÓ tõ ngµy Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn
(söa ®æi) cã hiÖu lùc thi hµnh.
2. Tæ chøc, c¸ nh©n khai th¸c tµi nguyªn gÆp thiªn tai, ®Þch ho¹, tai n¹n
bÊt ngê, g©y tæn thÊt ®Õn tµi nguyªn ®∙ kª khai vµ nép thuÕ ®îc xÐt miÔn
thuÕ tµi nguyªn phi nép cho sè tµi nguyªn bÞ tæn thÊt. Trêng hîp ®∙ nép
thuÕ tµi nguyªn th× ® îc hoµn tr l¹i sè thuÕ ®∙ nép hoÆc bï trõ vµo sè thuÕ
tµi nguyªn phi nép cña kú sau nÕu tæ chøc, c¸ nh©n nép thuÕ chÊp thuËn.
3. Tæ chøc, c¸ nh©n ho¹t ®éng khai th¸c thuû sn ë vïng biÓn xa bê
b»ng ph¬ng tiÖn cã c«ng suÊt lín ®îc miÔn thuÕ tµi nguyªn trong 5 n¨m ®Çu
tõ khi ® îc cÊp giÊy phÐp khai th¸c vµ gim 50% thuÕ tµi nguyªn trong 5 n¨m
tiÕp theo.
Bé Thuû sn tiÕn hµnh viÖc cÊp giÊy phÐp riªng cho tæ chøc, c¸ nh©n
ho¹t ®éng khai th¸c thuû sn ë vïng biÓn xa bê.
ViÖc xÐt miÔn, gim thuÕ tiÕn hµnh theo tõng n¨m. Trong qu¸ tr×nh
ho¹t ®éng, nÕu tæ chøc, c¸ nh©n khai th¸c thuû sn ë vïng biÓn xa bê cã sù
thay ®æi vÒ c¸c ®iÒu kiÖn miÔn, gi¶m thuÕ lµm gim møc u ®∙i th× phi
kÞp thêi khai b¸o víi c¬ quan thuÕ gÇn nhÊt biÕt vµ x¸c nhËn. C¸c trêng hîp
kh«ng khai b¸o ®Ó tiÕp tôc hëng miÔn, gi¶m thuÕ ®Òu bÞ coi lµ trèn lËu
thuÕ vµ bÞ xö lý theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 Ph¸p lÖnh tµi nguyªn (söa ®æi).
Trêng hîp sau thêi gian miÔn, gi¶m thuÕ trªn ®©y, nÕu tæ chøc, c¸
nh©n khai th¸c thuû sn ë vïng biÓn xa bê cßn bÞ lç th× sÏ tiÕp tôc ® îc xÐt
gi¶m thuÕ tµi nguyªn t¬ng øng víi sè lç cña tõng n¨m trong thêi gian kh«ng
qu¸ 5 n¨m liªn tôc tiÕp theo.
Tæ chøc, c¸ nh©n khai th¸c tµi nguyªn thuû sn ë vïng biÓn xa bê ®∙
ho¹t ®éng tríc ngµy Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn (söa ®æi) cã hiÖu lùc thi
hµnh, th× thêi ®iÓm tÝnh miÔn gim thuÕ ® îc tÝnh tõ ngµy Ph¸p lÖnh nµy
cã hiÖu lùc thi hµnh vµ ® îc tÝnh ®ñ thêi gian miÔn thuÕ, gi¶m thuÕ theo quy
®Þnh trªn.
4. MiÔn thuÕ tµi nguyªn ®èi víi sn phÈm rõng tù nhiªn do c¸ nh©n ® îc
phÐp khai th¸c nh: gç, cµnh, cñi, tre, nøa, mai, giang, tranh, vÇu, lå «... phôc
vô cho cuéc sèng sinh ho¹t hµng ngµy; trêng hîp cè t×nh khai th¸c, ph¸ rõng
bõa b∙i th× bÞ xö lý theo ph¸p luËt hiÖn hµnh.
Bé Tµi chÝnh vµ Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n híng dÉn c¸c
biÖn ph¸p qu¶n lý thÝch hîp bo ®m miÔn thuÕ ®óng ®èi tîng, khuyÕn
khÝch viÖc trång rõng vµ b¶o vÖ rõng, ng¨n chÆn c¸c hµnh vi khai th¸c bõa
b∙i, ph¸ ho¹i rõng tù nhiªn.
5. MiÔn thuÕ tµi nguyªn ®èi víi níc thiªn nhiªn dïng vµo sn xuÊt thuû
®iÖn kh«ng hoµ vµo m¹ng líi ®iÖn quèc gia.
6. Tæ chøc, c¸ nh©n khai th¸c ®Êt sö dông vµo c¸c môc ®Ých sau ® îc
miÔn thuÕ tµi nguyªn:
- San lÊp, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh phôc vô an ninh, quèc phßng.
- San lÊp, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh ®ª ®iÒu, thuû lîi, phôc vô n«ng
nghiÖp, l©m nghiÖp, ng nghiÖp.
4
- San lÊp, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh mang ý nghÜa nh©n ®¹o, tõ thiÖn
hoÆc dµnh u ®∙i ®èi víi ngêi cã c«ng víi c¸ch m¹ng; ®Êt tù khai th¸c vµ sö
dông t¹i chç trªn diÖn tÝch ®Êt ® îc giao, ® îc thuª.
- San lÊp, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh c¬ së h¹ tÇng ë miÒn nói (trong ®Þa
bµn cÊp huyÖn lµ huyÖn miÒn nói) phôc vô cho viÖc ph¸t triÓn ®êi sèng
kinh tÕ x∙ héi trong vïng.
- San lÊp, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh träng ®iÓm cña quèc gia theo quyÕt
®Þnh cña ChÝnh phñ cho tõng trêng hîp cô thÓ.
Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh thñ tôc, tr×nh tù vµ thÈm quyÒn xÐt miÔn,
gi¶m thuÕ quy ®Þnh t¹i §iÒu nµy.
C h ¬ng V
Xö lý vi ph¹m vµ khen thëng
§iÒu 13.- Tæ chøc, c¸ nh©n vi ph¹m vÒ thuÕ tµi nguyªn th× bÞ xö lý
theo quy ®Þnh t¹i §iÒu 11 vµ §iÒu 13 Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn (söa ®æi).
§iÒu 14.- C¬ quan thuÕ, c¸n bé thuÕ hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ® îc
giao; tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c cã thµnh tÝch trong viÖc thùc hiÖn Ph¸p lÖnh
ThuÕ tµi nguyªn, ®èi tîng nép thuÕ thùc hiÖn tèt nghÜa vô nép thuÕ ® îc
khen thêng theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ.
C h ¬ng VI
T æ chøc thùc hiÖn
§iÒu 15.- NghÞ ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh sau 15 ngµy kÓ tõ
ngµy ký. Nh÷ng quy ®Þnh tríc ®©y vÒ thuÕ tµi nguyªn tr¸i víi NghÞ ®Þnh
nµy ®Òu b∙i bá.
C¸c doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi vµ Bªn níc ngoµi hîp t¸c kinh
doanh trªn c¬ së hîp ®ång ®∙ tr tiÒn tµi nguyªn hoÆc nép thuÕ tµi nguyªn
theo quy ®Þnh t¹i GiÊy phÐp ®Çu t tríc ngµy Ph¸p lÖnh ThuÕ tµi nguyªn (söa
®æi) cã hiÖu lùc thi hµnh th× tiÕp tôc thùc hiÖn theo quy ®Þnh ®ã cho ®Õn
hÕt thêi h¹n quy ®Þnh trong GiÊy phÐp ®îc cÊp.
§iÒu 16.- Bé trëng Bé Tµi chÝnh híng dÉn thi hµnh NghÞ ®Þnh
nµy.
C¸c Bé trëng, Thñ trëng c¬ quan ngang Bé, Thñ trëng c¬ quan thuéc
ChÝnh phñ, Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n tØnh, thµnh phè trùc thuéc Trung -
¬ng chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh NghÞ ®Þnh nµy.
5