Quy định chuẩn mực kiểm toán nhà nước số 2402 - Các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài trong kiểm toán tài chính

Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước số 2402 quy định các yếu tố cần xem xét khi kiểm toán đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài trong kiểm toán tài chính. Chuẩn mực này được xây dựng dựa trên các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và của Kiểm toán nhà nước, nhằm hướng dẫn kiểm toán viên nhà nước thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp, đặc biệt trong việc áp dụng các chuẩn mực về xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu và biện pháp xử lý rủi ro. Chuẩn mực này áp dụng cho kiểm toán viên nhà nước, đơn vị được kiểm toán và các bên liên quan để phối hợp công việc và giải quyết các mối quan hệ trong quá trình kiểm toán.

Tài liệu này hướng dẫn các kiểm toán viên nhà nước, đơn vị được kiểm toán và các bên liên quan trong quá trình kiểm toán tài chính đối với các đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài, nhằm đảm bảo việc thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp, cũng như đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ một cách hiệu quả.

Chuẩn mực Kiểm toán nhà nước số 2402 (CMKTNN 2402) quy định chi tiết các yếu tố mà kiểm toán viên nhà nước cần xem xét khi thực hiện kiểm toán tài chính đối với các đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngoài. Chuẩn mực này được xây dựng dựa trên các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán nhà nước và các chuẩn mực quốc tế liên quan, nhằm mục đích hướng dẫn kiểm toán viên thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp. Phạm vi áp dụng của chuẩn mực tập trung vào các dịch vụ bên ngoài có ảnh hưởng đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính và thông tin tài chính của đơn vị được kiểm toán, đồng thời loại trừ một số giao dịch tài chính cụ thể. Nội dung chính của chuẩn mực bao gồm việc tìm hiểu sâu về các dịch vụ bên ngoài mà đơn vị được kiểm toán sử dụng, bao gồm bản chất, tầm quan trọng, mức độ tương tác giữa hoạt động của tổ chức cung cấp dịch vụ và đơn vị được kiểm toán, cũng như mối quan hệ hợp đồng. Kiểm toán viên nhà nước cần thực hiện các thủ tục để đánh giá thiết kế và thực hiện kiểm soát nội bộ của đơn vị đối với các dịch vụ này. Khi không thể thu thập đủ thông tin từ đơn vị được kiểm toán, kiểm toán viên cần áp dụng các thủ tục bổ sung như thu thập báo cáo về kiểm soát của tổ chức cung cấp dịch vụ hoặc thực hiện kiểm tra thực địa. Chuẩn mực cũng hướng dẫn xử lý rủi ro có sai sót trọng yếu đã được đánh giá, thông qua việc thực hiện các thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm kiểm soát. Điều này bao gồm việc tiếp cận tài liệu, báo cáo từ tổ chức cung cấp dịch vụ, thu thập xác nhận về số dư và giao dịch, và phân tích thông tin. Đối với thử nghiệm kiểm soát, kiểm toán viên cần đánh giá tính hữu hiệu của các kiểm soát tại tổ chức cung cấp dịch vụ, có thể thông qua việc thu thập báo cáo hoặc thực hiện thử nghiệm trực tiếp. Ngoài ra, chuẩn mực còn đề cập đến việc trao đổi với đơn vị được kiểm toán về những khiếm khuyết nghiêm trọng trong kiểm soát nội bộ được phát hiện. Chuẩn mực cũng quy định cách xử lý các trường hợp gian lận, không tuân thủ pháp luật hoặc sai sót chưa được điều chỉnh liên quan đến hoạt động của tổ chức cung cấp dịch vụ. Cuối cùng, chuẩn mực hướng dẫn về việc đưa ra ý kiến kiểm toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần khi không thu thập được bằng chứng kiểm toán thích hợp, và yêu cầu lập, lưu trữ đầy đủ tài liệu, hồ sơ kiểm toán liên quan đến các vấn đề này.