Quy định chuẩn mực kiểm toán nhà nước số 200 - Các nguyên tắc của kiểm toán tài chính

Chuẩn mực này được xây dựng dựa trên Luật Kiểm toán nhà nước, CMKTNN 100 và ISSAI 200 của INTOSAI, quy định các nguyên tắc cơ bản cho cuộc kiểm toán báo cáo tài chính. Mục đích là tạo cơ sở nhất quán cho việc xây dựng và thực hiện các chuẩn mực kiểm toán tài chính, yêu cầu kiểm toán viên nhà nước và các bên liên quan tuân thủ trong quá trình kiểm toán.

Tài liệu này hướng đến Kiểm toán viên Nhà nước, các đơn vị được kiểm toán, các bên có liên quan và người sử dụng kết quả kiểm toán, nhằm cung cấp hướng dẫn và quy định thống nhất cho hoạt động kiểm toán tài chính.

Tài liệu này trình bày Chuẩn mực Kiểm toán Nhà nước số 200, tập trung vào các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán tài chính. Mục tiêu chính của kiểm toán tài chính là xác định liệu thông tin tài chính có được trình bày trung thực, hợp lý và phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính áp dụng hay không, thông qua việc thu thập bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp để đưa ra sự đảm bảo hợp lý. Chuẩn mực quy định các điều kiện tiên quyết để thực hiện kiểm toán, bao gồm sự phù hợp của khuôn khổ lập báo cáo tài chính và trách nhiệm của lãnh đạo đơn vị được kiểm toán trong việc lập báo cáo, duy trì kiểm soát nội bộ và cung cấp thông tin. Tài liệu cũng phân loại các khuôn khổ lập báo cáo tài chính thành mục đích chung và mục đích đặc biệt, cũng như khuôn khổ trình bày hợp lý và tuân thủ. Các yếu tố quan trọng của kiểm toán tài chính được đề cập chi tiết, bao gồm đối tượng kiểm toán (thông tin tài chính, kết quả hoạt động, tình hình tài chính), ba bên liên quan (Kiểm toán Nhà nước, đơn vị chịu trách nhiệm, người sử dụng báo cáo), tiêu chí kiểm toán và mức độ đảm bảo hợp lý. Các nguyên tắc cơ bản của kiểm toán tài chính được nhấn mạnh, bao gồm đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, xét đoán chuyên môn, kiểm soát chất lượng, kỹ năng cần thiết, rủi ro kiểm toán và trọng yếu kiểm toán. Quy trình kiểm toán được hướng dẫn từ khâu lập kế hoạch (xác định phạm vi, thời hạn), đánh giá trọng yếu (định lượng và định tính), tìm hiểu về đơn vị được kiểm toán và môi trường của nó, xác định và đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu (tiềm tàng và kiểm soát). Chuẩn mực cũng chỉ rõ các biện pháp xử lý rủi ro đã đánh giá, bao gồm thiết kế các thủ tục kiểm toán phù hợp để thu thập bằng chứng. Ngoài ra, tài liệu còn đề cập đến các khía cạnh đặc biệt như xem xét gian lận, đánh giá khả năng hoạt động liên tục của đơn vị, tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan. Cuối cùng, chuẩn mực hướng dẫn về việc thu thập bằng chứng kiểm toán, đánh giá các sai sót, và hình thành ý kiến kiểm toán (chấp nhận toàn phần, ngoại trừ, trái ngược, từ chối đưa ra ý kiến) dựa trên bằng chứng thu thập được, cũng như cách xử lý thông tin so sánh và trách nhiệm đối với các thông tin khác trong tài liệu liên quan đến báo cáo tài chính được kiểm toán, và các vấn đề liên quan đến kiểm toán báo cáo tài chính hợp nhất hoặc tổng hợp.