31/12/2012
1
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Bài 3
Giáo viên: ThS.Nguyễn Tiến Trung
Lý thuyết: 10 giờ, Thực hành: 5 giờ
Logo
Click to edit Master title style
Logo
1/ Luật thuếtiêu thụ đặc biệt số05/1998/QH10 ngày 20 tháng
5 năm 1998;
2/Luật sửađổi, bổsung một số điều của Luật thuếtiêu thụ
đặc biệt số08/2003/QH11 ngày 17 tháng 6 năm 2003;
3/ Nghị định số149/2003/NĐ-CP ngày 04/12/2003 của Chính
phủquy định chi tiết thi hành Luật thuếtiêu thụ đặc biệt và
Luật sửađổi, bổsung một số điều của Luật thuếtiêu thụ đặc
biệt;
4/ Thông tưsố119/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của BộTài
Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số149/2003/NĐ-CP
ngày 04/12/2003 của Chính phủquy định chi tiết thi hành
Luật thuếtiêu thụ đặc biệt và Luật sửađổi, bổsung một số
điều của Luật thuếtiêu thụ đặc biệt
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Thuếtiêu thụ đặc biệt là loại thuếgì?
Các loại hàng hóa, dịch vụnào bị đánh thuếtiêu thụ
đặc biệt? Mụcđích của việcđánh thuế?
Logo
Click to edit Master title style
Logo
ThuếTTĐB là khoản thuếgián thu , chỉthu đối với
một sốsản phẩm HH, DV mà Nhà nước có chính
sách định hướng tiêu dùng.
ThuếTTĐB thường áp dụng thuếsuất cao mục tiêu
nhằmđiều tiết thu nhập của những cá nhân tiêu dùng
các hàng hoá dịch vụ đặc biệt.
Thuếtiêu thụ đặc biệt chỉ đánh vào những hàng hóa,
dịch vụcần thiết hạn chếtiêu dùng.
Thông thường các hàng hóa, dịch vụnày là các loại
hàng hóa, dịch vụgây tác hại cho sức khoẻcon người và
đời sống văn hóa cộng đồng hoặc quá cao cấp so với
mặt bằng thu nhập chung của xã hội.
31/12/2012
2
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Mục tiêu của thuếTTĐB:
Thu thuếvới mức thuếsuất rất cao làm tăng giá bán của
các hàng hóa dịch vụ,đặc biệt qua đó hạn chếmức tiêu
dùng các hàng hóa, dịch vụnày.
Thuếtiêu thụ đặc biệt có tác động rất lớnđến việcđịnh
hướng hành vi tiêu dùng.
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Cần lưu ý thêm mộtđiểm là các hàng hóa, dịch vụchịu
thuếtiêu thụ đặc biệt thường là các hàng hóa, dịch vụcó
độ co giãn cung cầu hàng hóa thấp.
Vì vậy, trong nhiều trường hợp người tiêu dùng sẵn sàng
chấp nhận trảtiền thuế để tiêu dùng các hàng hóa, dịch
vụnày.
Điều này được thểhiện trên thực tếrằng các hàng hóa,
dịch vụ đặc biệtđó vẫnđược tiêu dùng với khối lượng
lớn.
Việc tiêu dùng các hàng hóa, dịch vụlúc này sẽtạo một
khoản thu rất lớn cho ngân sách nhà nước.
Logo
Click to edit Master title style
Logo
a) Thuốc lá điếu, xì gà và chếphẩm khác từcây
thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm
b) Rượu;
c) Bia;
d) Ô tô dưới 24 chỗngồi;
đ) Xăng các loại, nap-ta (naphtha), chếphẩm tái
hợp (reformade component) và các chếphẩm khác
để pha chếxăng;
e) Điều hòa nhiệtđộ công suất từ90.000 BTU trở
xuống;
g) Bài lá;
h) Vàng mã, hàng mã.
Logo
Click to edit Master title style
Logo
a) Kinh doanh vũtrường,
b) Mát-xa (Massage),
c) Ka-ra-ô-kê (Karaoke);
b) Kinh doanh ca-si-nô (casino), trò chơi bằng máy
giắc-pót (jackpot)…
c) Kinh doanh giải trí có đặt cược;
d) Kinh doanh gôn (golf): bán thẻhội viên, vé chơi gôn;
đ) Kinh doanh xổsố.
31/12/2012
3
Logo
Click to edit Master title style
Logo
  

 
    
   ! " # $  % & '( &) * +,
-. 
/0
'    ! " # $  % & '( &) * $
 1 2
30
    -4 " # 50
56 78
78 9 3: ; 1< ) =0
' 78 9 5: ;  2 3: ; >:
 78 2 5: ; 18  ?$ 5:
 78  0
>6 @
@   ' ;, ' A =0
' @ A >:
36 B 4
B 4 9 0 C D 1<  E:
' B 4 9 /  0 C D 0:
 B 4 9 /  2 53 C D 50
Logo
Click to edit Master title style
Logo
  

06 FG  H  ,I  ,   ,.J  8,
1KL1J K J,K    ,.J - M N
,  G
:
/6 OP  * ; ! 4  9 Q:6::: @R 1<  0
=6 @  3:
E6 S JT  JT =:
6 U 
6 V  W 1ườ JI X  K - I1 I4I-)
V 1 -K
>:
56 V   II4   1Y A '( J& ZI
,! [ -,
50
>6 V   $ 1\ ! ] 8 50
36 V   4 L^ ' _ ; ) ` A 4 :
06 V   a  0
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Đối với hàng hóa xuất khẩu:
Hàng hóa xuất khẩuđãđược di chuyển hoặc tiêu dùng bên
ngoài lãnh thổViệt nam hoặcởtrong khu phi thuếquan.
Hàng hóa do các cơsởsản xuất trực tiếp xuất khẩu
Hàng hóa do các cơsởsản xuấtủy thác xuất khẩu ra nước ngoài
Hàng hóa do các cơsởsản xuất gia công xuất khẩu(bao gồm cả
hàng hóa bán, gia công cho khu phi thuếquan, trừxe ô tô chở
người dưới 24 chỗngồi).
Hàng hóa tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu trong thời hạn qui định.
Hàng hóa mang ra nước ngoài để bán tại hội chợtriển lãm ở
nước ngoài.
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Hàng hóa do cơsởsản xuất bán cho cơsởkinh doanh để xuất khẩu
theo hợpđồng cơsởxuất nhập khẩuđã ký với nước ngoài trước khi
mua hàng của cơsởsản xuất. Trường hợp cơsởkinh doanh xuất nhập
khẩu sau khi mua hàng không xuất khẩu mà bán trong nước thì cơsở
này phải nộpđủ sốthuếtiêu thụ đặc biệt thay cho cơsởsản xuất.
Ví dụ: Cty XNK Quận 3 mua của Cty rượu Bình Tây 10.000 chai
rượuđể xuất khẩu theo hợpđồng đã ký kết với nước ngoài. Hết hạn
hợpđồng xuất khẩu, Cty XNK chỉxuất khẩu 8.000 chai, 2.000 chai
không xuất khẩu Cty XNK bán trong nước.
Trường hợp này khi mua 10.000 chai rượu Bình Tây để xuất khẩu
theo hợpđồng đã ký kết sẽkhông thuộc diện chịu thuếTTĐB.
Hết hạn hợpđồng xuất khẩu, Cty XNK đã xuất khẩu 8.000 chai còn
2.000 chai Cty XNK bán trong nước sẽphải nộp thuếTTĐB cho
2.000 chai.
31/12/2012
4
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Đốiđối hàng hóa nhập khẩu:
Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảnh, mượnđường qua biên
giới Việt Nam.
Hàng hóa từnước ngoài nhập khẩu vào khu phi thuếquan,
hàng hóa từthịtrường nộiđịa bán vào khu phi thuếquan,
trừxe ôtô chởngười dưới 24 chỗ.
Hàng hóa tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu trong thời hạn qui
định.
Hàng hóa nhận viện trợnhân đạo, viện trợkhông hoàn lại
Hàng hóa là đồ dùng của tổchức, cá nhân nước ngoài được
hưởng tiêu chuẩn miễn trừngoại giao do Chính PhủViệt
Nam qui định phù hợp vớiđiềuước quốc tếmà Việt Nam
đã ký kết hoặc tham gia.
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Quà tặng của các tổchức, cá nhân nước ngoài cho các cơquan nhà
nước, tổchức chính trịxã hội, tổchức xã hội, tổchức xã hội nghề
nghiệp, đơn vịvũtrang nhân dân theo qui định của Chính phủhoặc
BộTài chính.
Quà tặng cho cá nhân tại Việt Nam theo mức qui định của Chính phủ
hoặc BộTài chính.
Hàng hóa mang theo người trong tiêu chuẩn hành lý miễn thuếnhập
khẩu của cá nhân người Việt Nam và người nước ngoài khi xuất nhập
cảnh qua cửa khẩu Việt Nam.
Hàng nhập khẩuđể bán tại các cửa hàng kinh doanh hàng miễn thuế,
bán cho các đối tượng được hưởng chế độ mua hàng miễn thuế.
Xe chuyên chởngười chuyên dùng trong các khu vui chơi, giải trí,
thểthao không tham gia giao thông theo quy định của Luật giao
thông đường bộ.
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Hàng nhập khẩuđể dựhội chợtriển lãm nếu thực tái xuất trong
thời hạn quy định.
Tàu bay, du thuyền sửdụng cho mụcđích kinh doanh vận
chuyển hàng hóa, hành khách, khách du lịch.
Xe ôtô cứu thương; xe ôtô chởphạm nhân; xe ôtô tang lễ; xe
ôtô thiết kếvừa có chỗngồi, vừa có chỗ đứng chở được từ24
người trởlên; xe ôtô chạy trong khu vui chơi, giải trí, thểthao
không đăng ký lưu hành và không tham gia giao thông.
Hàng hóa mua, bán giữa các khu phi thuếquan với nhau, trừxe
ôtô chởngười dưới 24 chỗ.
Đối vớiđiều hòa nhiệtđộ là loại có công suất từ90.000 BTU
trởxuống theo thiết kếcủa nhà sản xuất chỉ để lắp trên phương
tiện vận tải, bao gồm ôtô, toa xe lửa, tàu, thuyền, tàu bay.
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Tổchức cá nhân có sản xuất, nhập khẩu HH và kinh
doanh dịch vụthuộc danh mục hàng hoá dịch vụnêu
trên là đối tượng nộp thuếTTĐB
Ghi chú: ThuếTTĐB chỉthu 1 lần khâu sản xuất, nhập
khẩu hoặc kinh doanh dịch vụ.Ởkhâu thương mại
không nộp thuếTTĐB, trừtrường hợp sau:
Tổchức, cá nhân mua hàng hóa thuộc diện chịu thuế
tiêu thụ đặc biệt của cơsởsản xuấtđể xuất khẩu nhưng
không xuất khẩu mà tiêu thụtrong nước.
31/12/2012
5
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Do đặcđiểm hàng hoá khác với dịch vụcho nên
hướng dẫn kê khai, nộp thuếvà quyết toán thuế
TTĐBđược phân biệt theo 3 loại:
 
ị ếĐ
 
      ụ
ị ếĐ
    
ị ếĐ
 !
   Logo
Click to edit Master title style
Logo
a/ Căn cứtính thuế: Là giá tính thuếvà thuếsuất
ThuếTTĐB phải nộp = giá tính thuếTTĐB x thuếsuất
Giá tính thuếlà giá bán của cơsởSX chưa có thuế
TTĐB và chưa có thuếGTGT được xác định cụthểnhư
sau :
Giá bán đã có thuế= Giá bán chưa có thuế+ Thuế
Giá bán đã có thuế= GBCT + GBCT x Thuếsuất
Giá bán đã có thuế= GBCT(1 + Thuếsuất)
Giá bán chưa có thuế= Giá bán đã có thuế/ (1 + Thuếsuất)
Logo
Click to edit Master title style
Logo
Giá tính thuếTTĐB = Giá bán chưa thuếGTGT
(1 + Thuếsuất TTĐB )
Giá bán chưa thuếGTGT = Giá bán
(1 + Thuếsuất GTGT)
Logo
Click to edit Master title style
Logo