12 CÂU HỎI KIỂM TOÁN

Chia sẻ: Nguyễn Bảo An | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:8

Thêm vào BST

Báo xấu

714
lượt xem 250
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

kiểm toán là quá trình các chuyên gia đủ năng lực và độc lập, có thẩm quyền tiến hành nhằm thu nhập bằng chứng vê những thông tin có thể định lượng của một tổ chức, đơn vị

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: 12 CÂU HỎI KIỂM TOÁN

Kieåm toaùn ÔN THI KIỂM TOÁN ********** CÁC CÂU LÝ THUYẾT CÂU 1: KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? TẠI SAO CÓ NHU CẦU CẦN KIỂM TOÁN? Trả lời: * KIỂM TOÁN LÀ GÌ ? - Kiểm toán là quá trình các chuyên gia (KTV) đủ năng lực và đ ộc lập, có th ẩm quyền ti ến hành nh ằm thu th ập bằng chứng về những thông tin có thể định lượng của 1 t ổ chức, đ ơn vị và đánh giá chúng nh ằm th ẩm đ ịnh và báo cáo về mức độ phù hợp giữa những thông tin đó đối với các chuẩn mực đã được thiết lập. * TẠI SAO CÓ NHU CẦU CẦN KIỂM TOÁN? Các số liệu kế toán là các thông tin cần thiết cho nhiều đối tượng sử d ụng. Nhà qu ản lý d ựa trên nh ững thông tin để đưa ra quyết định quản lý đúng đắn để điều hanh hoạt động của đ ơn v ị. Nhà n ước thì s ử d ụng thông tin để xác định số thuế của DN, kiểm tra việc sử dụng kinh phí đối v ới co quan nhà n ước, vi ệc h ạch đ ịnh nh ững chính sách kinh tế vi mô…Nhất là khi nền kinh tế phát triển m ạnh mẽ nh ư hiện nay, các DN tham gia n ền kinh tế có mối quan hệ đan xen với nhau. DN có qui mô càng lới thì làm cho m ức đ ộ ph ức t ạp c ủa thông tin, nh ất là thông tin tài chính càng rắc rối, do đó dể tồn tại những sai xót trong quá trình thu th ập, x ử lý thông tin. M ặt khác, 1 số DN vì mục đích riêng nên có xu hướng che giấu những thông tin b ất l ợi khi công b ố BCTC. Thông tin k ế toán còn là sự quan tâm của những ngân hàng, tổ chức tín dụng, những nhà đ ầu t ư…H ọ c ần s ự b ảo đ ảm v ề mức độ tin cậy của thông tin mà bản thân họ không có ngvu và thẩm quyền đ ể kiểm tra. Qua s ố li ệu k ế toán h ọ biết được tình hình TC và kết quả hoạt động của đơn vị, từ đó có những quyết đ ịnh c ần thi ết có cho vay hay không, có nên đầu tư vào đơn vị không? Tất cả những điều đó cho chúng ta th ấy r ằng đ ể đ ảm b ảo đ ộ tin c ậy, tính chính xác và hợp lý của các thông tin giúp các nhà s ử d ụng ra quy ết đ ịnh đúng đ ắn thì ph ải có ho ạt đ ộng kiểm toán. CÂU 2: TRÌNH BÀY VỀ CƠ SỞ DẪN LIỆU CỦA BCTC? Trả lời: - Cơ sở dẫn liệu của BCTC là những giải trình của người quản lý để chứng minh về các dữ liệu được trình bày trên BCTC. Những co sở dẫn liệu này xuất phát từ trách nhiệm của các nhà qu ản lý đ ối v ới vi ệc thi ết l ập, trình bày và công bố các BCTC theo đúng với các chu ẫn m ực k ế toán hi ện hành. Có th ể phân thành các c ơ s ở dẫn liệu sau: - Khi nhận BCTC ngưởi đọc sẽ cảm nhận được 6 nôi dung này: + Hiện hữu và phát sinh (Sự tồn tại và phát sinh): Toàn bộ TS, nguồn vốn, doanh thu, chi phí hay các ngvu kinh tế phát sinh trong kỳ hoạt động của DN được phản ánh trên BCTC thì ph ải có th ực vào th ời đi ểm báo cáo, các ngvu ghi chép đã thực sự hoàn thành trong kỳ báo cáo. + Đầy đủ: Toàn bộ TS, nguồn vốn, doanh thu, chi phí hay các ngvu kinh t ế phát sinh trong kỳ ho ạt đ ộng c ủa DN đều được ghi chép và phản ánh đầy đủ về mọi Khía cạnh lien quan trên BCTC. + Quyền lợi và ngvu: Đơn vị có quyền sở hữu đối với TS, có nghĩa vụ phải thanh toán các kho ản n ợ đ ược trình bày trên BCTC. + Đánh giá: TS, nguồn vốn, doanh thu, chi phí và các công nợ phải được đánh giá theo đúng các nguyên t ắc k ế toán được chấp nhận phổ biến. + Ghi chép chính xác: Các ngvu phải ghi chép đúng số tiền, các tài khoản phải đảm bảo chính xác về m ặt tính toán, tổng cộng, lũy kế và các số liệu trên sổ cái, sổ chi tiết phải kh ớp nhau. Mọi thu nh ập và chi phí ph ải đ ược phân bổ đúng kỳ. + Trình bày và công bố: Các tài khoản được trình bày, phân loại và công bố trên BCTC phải đúng theo chu ẩn mực kế toán hiện hành, moi vấn đề trọng yếu phải được công bố theo đúng yêu cầu trên BCTC. SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang1
Kieåm toaùn - Mục tiêu kiểm toán: Căn cứ những cơ sở dẫn liệu trên, những mục tiêu kiểm toán được xây dựng nhằm giúp KTV đề ra những thủ tục kiểm toán thích hợp. CÂU 3: PHÂN BIỆT CÁC LOẠI KIỂM TOÁN (theo đối tượng, theo ch ủ th ể) Trả lời: * Phân loại theo mục đích (theo đối tượng): - Kiểm toán hoạt động: Là tiến trình kiểm tra và đánh giá về sự hữu hiệu và tính hiệu quả của 1 hoạt động đ ể đề xuất phương án cải tiến. Đối tượng đánh giá có thể là 1 phương án SXKD, 1 quy trình công ngh ệ, 1 c ơ c ấu tổ chức …loại này thường được thực hiện bởi KTV nội bộ, nhưng có thể do KTV nhà n ước hay KTV đ ộc l ập tiến hành. Kết quả kiểm toán dung để phục vụ cho lợi ích của đơn vị. - Kiểm toán tuân thủ: Là kiểm tra nhằm đánh giá mức độ chấp hành pháp luật hay 1 văn b ản, 1 quy đ ịnh nào đó của đơn vị. Kết quả kiểm toán dung để phục vụ cho các cấp thẩm quyền có lien quan. - Kiểm toán báo cáo tài chính: Là kiểm tra và trình bày ý kiến, nhận xét về những b ản báo cáo tài chính c ủa đơn vị, loại này thường được thực hiện bởi KTV độc lập. Kết quả kiểm toán để phục v ụ cho đ ơn v ị, nhà n ước hay các bên thứ 3 có lien quan. Đánh giá mức độ tin cậy của BCTC. * Phân loại theo chủ thể kiểm toán: - Kiểm toán nội bộ: Là loại hình kiểm toán do những KTV nội bộ thực hiện và ch ủ yếu để ki ểm toán ho ạt động và kiểm toán tuân thủ. Do KTV là nhân viên của đ ơn v ị do đó k ết qu ả ki ểm toán khó đ ược bên ngoài tin cậy. Thông thường kiểm toán nội bộ đảm bảo 1 số lĩnh vực. + Rà soát hệ thống kế toán và các quy chế kiểm toán n ội bộ có lien quan. + Kiểm tra các nhà quản lý DN về các thông tin tác nghiệp và thông tin tài chính + Kiểm tra sự kết luận, tính hiệu quả và hiệu suất các hoạt động - Kiểm toán nhà nước: Do các KTV nhà nước tiến hành chủ yếu là để thực hiện kiểm toán tuân th ủ, riêng t ại đơn vị có sử dụng kinh phí của nhà nước thì sẽ thực hiện cả kiểm toán hoạt động. - Kiểm toán độc lập: Do các KTV độc lập thực hiện, kiểm toán các báo cáo tài chính và tùy theo yêu c ầu c ủa khách hàng có thể kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ. - Theo chủ đề (dạng tóm lượt): Tiêu thức Kiểmtoán nhà nước Kiểm toán độc lập Kiểm toán nội bộ Phạm hoạt Các đối tược có sử dụng Các DN thuộc mọi thành phần Trong nội bộ DN or các đơn vi động vốn ngân sách nhà nước kinh tế, các tổ chức XH… vi thành viên DN. Chứng chỉ KTV Không bắt buộc phải có Bắt buộc và phải có đăng ký Không bắt buộc phải có cấp quốc gia ngành nghề tại Bộ TC Trách nhiệm Trước pháp luật Trước pháp luật trước khách Trước tổng GĐ or GĐ hàng và có trách nhiệm bồi thường Ngân sách nhà nước cấp, ko Qua thu phí khách hàng, mỗi Bằng kinh phí của DN, trả Tài chính lấy tiền hoa hồng, ko thu lần kiểm mỗi lần thu phí. lương hàng tháng, ko thu phí mỗi lần kiểm. phí DN. hoạt Đơn vị sự nghiệp DN độc lập Là 1 bộ phận của DN Mô hình động CÂU 4: THẾ NÀO LÀ GIAN LẬN? THẾ NÀO LÀ SAI SÓT? CHO VD TRONG LĨNH V ỰC K Ế TOÁN TÀI CHÍNH? Trả lời: * THẾ NÀO LÀ GIAN LẬN? CHO VD? - Gian lận là những hanh vi cố tính lừa đối có lien quan đ ến việc tham ô, bi ển thu TS or là xuyên t ạc các thông tin TC, dấu giếm TS. Kế toán viên đã biết có sai lầm nhưng thay vì sữa ch ữa cho h ợp l ệ l ại che d ấu b ằng các thủ đoạn. - Hành vi cố tình: do bị xúi giục, thiếu liêm khiết, cơ hội SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang2
Kieåm toaùn VD: + Dùng 1 bút toán khác để bù trừ và khỏa lấp, sai lầm thường xuyên lập đi lập lại. + Xử lý chứng từ theo ý muốn chủ quan sửa đổi, xuyên tạc, làm giả các ch ứng t ừ, tài li ệu, + Dấu giếm các thông tin, tài liệu, nghiệp vụ… + Ghi chép các ngvu ko đúng sự thật + Áp dụng sai các nguyên tắc kế toán 1 cách cố ý. * THẾ NÀO LÀ SAI SÓT? CHO VD? - Sai sót: là những lỗi ko cố ý nhưng làm ảnh hưởng đến hệ thống thông tin và BCTC - Hành vi vô tình: thiếu năng lực, thiếu cẩn thận, sức ép, sai l ầm di ễn ra 1 cách hi ếm hoi và ko mang l ại l ợi ích gì cho kế toán viên. VD: + Lỗi về tính toán số học hay ghi chép sai + Áp dụng sai nguyên tắc. Bỏ sót or hiểu sai sự việc. CÂU 5: TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TOÁN VIÊN VỀ VẤN ĐỀ GIAN LẬN VÀ SAI SÓT LÀ GÌ? Trả lời: - KTV ko có trách nhiệm ngăn chặn và xử lý các gain lận và sai sót trong DN. - KTV đánh giá khả năng tồn tại gian lận, sai sót. - Tìm hết các sai phạm mang tính chất trọng yếu. - Tính toán cá mức độ ảnh hưởng của sai phạm đến BCTC, báo cho nhà quản lý. - KTV có nhiệm vụ phát hiện ra các gian lận, sai sót để có ý kiến nh ận xét thích h ợp trong báo cáo ki ểm toán - Nếu KTV thấy có nghi ngờ gian lận và sai sót trong DN thì ph ải tìm ki ếm b ằng ch ứng đ ể ch ứng minh or xóa tan nghi ngờ. - Nếu KTV phát hiện có gian lận, sai sót ảnh hưởng đến BCTC thì ph ải BC v ới nhà l ảnh đ ạo và th ỏa thu ận v ới DN - Mếu KTV phát hiện các thành viên của lãnh đạo DN gian lận thì phải tìm kiếm đ ại diện khác đ ể thay th ế - Trường hợp lãnh đạo cao nhất của DN gian lận thì KTV có thể: + Khước từ nhận hợp đồng từ đơn vị này + Nếu đã ký hợp đồng thì lập BC kiểm toán “từ bỏ” nếu ko thu được các bằng chứng cần thiết + KTV phát hiện các hanh vi gian lận nghiêm trọng, vi phạm pháp lu ật có quyền ki ến ngh ị đ ơn v ị s ữa ch ữa và có quyền diễn đạt các sai phạm trong BC kiểm toán. CÂU 6: RỦI RO KIỂM TOÁN LÀ GÌ? PHÂN TÍCH CÁC LOẠI R ỦI RO KI ỂM TOÁN THÀNH PH ẦN? MỐI LIÊN HỆ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO? Trả lời: * RỦI RO KIỂM TOÁN LÀ GÌ? - Rủi ro kiểm toán là rủi ro do KTV và cty kiểm toán đ ưa ra ý ki ến nh ận xét không thích h ợp khi báo cáo tài chính đã được kiểm toán còn có những sai sót trọng yếu. R ủi ro này xu ất phát t ừ các sai l ệch ti ềm ẩn trong BCTC đã vượt qua hệ thống KSNB của đơn vị và ko bị các thử nghiệm cơ bản của KTV phát hiện. * PHÂN TÍCH CÁC LOẠI RỦI RO KIỂM TOÁN THÀNH PHẦN? - Rủi ro tiềm tàng (IR): Là khả năng có thể có những sai sót nghiêm trọng or các v ấn đ ề b ất th ường ti ềm ẩn trong hoạt động kinh doanh, trong môi trường kinh doanh hay trong b ản ch ất của các kho ản m ục trước khi xem xét đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. - Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng: + Lĩnh vực HĐKD + Bản chất công nghệ KD và đặc điểm của đơn vị. + các nghiệp vụ kinh tế ko thuờng xuyên + Cơ cấu tổ chức của DN SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang3
Kieåm toaùn + Quy mô số dư của TK - Rủi ro kiểm soát (CR): Là khả năng có sai sót nghiêm trọng or những điểm b ất th ường mà h ệ th ống KSNB ko phát hiện or ko ngăn chặn được. - Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro KS: + Hiệu quả của hệ thống KSNB + Môi trường KS + Hệ thống KS + Vấn đề nhân sự - Rủi ro phát hiện (DR) Là khả năng mà thông qua các bước kiểm toán nhưng KTV ko phát hiện đ ược các sai sót nghiêm trọng hay những điểm bất thường của BCTC. - Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro phát hiện: + Do trình độ, năng lực của KTV + Sự xét đoán của KTV ko chính xác + Do sự gian lận: Đặc biệt là sự gian lận có hệ thống từ ban GĐ * MỐI LIÊN HỆ GIỮA CÁC LOẠI RỦI RO? - Do tồn tại độc lập với các thử nghiệm cơ bản của KTV nên dù có tiến hành ki ểm toán hay không, r ủi ro ti ềm tàng và rủi ro kiểm soát vẫn tồn tại trong hoạt động và môi trường KD c ủa đ ơn v ị, cũng nh ư n ằm trong b ản chất số dư của các tài khoản. Ngược lại rủi ron phát hiện có thể kiểm soát đ ược thông qua vi ệc đi ều ch ỉnh n ội dung, thời gian và phạm vi các thử nghiệm cơ bản. - IR và CR có ảnh hưởng đến RRPH (DR) và RRKT (AR) - Mối lien hệ này có thể được thể hiện thông qua mô hình rủi ro KT và ma trận rủi ro phát hi ện - Mô hình rủi ro kiểm toán: AR = IR*CR*DR AR DR = IR x CR Mô hình rủi ro phát hiện Thấp RRTT Cao TB Thấp nhất Thấp Cao TB Thấp TB TB Cao Thấp Cao nhất TB Cao Khi rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng cao => Rủi ro phát hiện thấp Khi rủi ro kiểm soát và rủi ro tiềm tàng thấp => Rủi ro phát hiện cao CÂU 7: BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN LÀ GÌ? NHỮNG DẠNG BẰNG CHỨNG NÀO ĐƯỢC S Ử DỤNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC? Trả lời: * BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN LÀ GÌ? - Bằng chứng kiểm toán là những thông tin, or tài liệu ch tiết mà KTV thu thập torng quá trình kiểm toán đ ể làm cơ sở cho những ý kiến nhận xét của minh về báo cáo tài chính đ ược kiểm toán. B ằng ch ứng ki ểm toán bao gồm bằng chứng theo nguồn gốc và bằng chứng theo loại hình. * NHỮNG DẠNG BẰNG CHỨNG NÀO ĐƯỢC SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC? Caùc daïngbaèngchöùngtaøi lieäucoù tin caäykeùmhôn baèngchöùngvaätchaát,caùcbaèngchöùngthu thaäp quaphoûngvaáncoùñoätin caäythaáphôncaùcbaèngchöùngtaøi lieäu. + Kieåm tra vaät chaát : bao goàmvieäckieåmkeâhoaëcthamgia kieåmkeâtaøi saûn,noù cho bieátsöï hieän höõu cuûa moät taøi saûn nhöng caàn thieát phaûi ñi keøm moät soá baèngchöùng khaùc ñeå chöùng minh veà quyeànsôûhöõuvaøgiaùtrò cuûacaùctaøi saûnñoù. SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang4
Kieåm toaùn + Kieåm tra taøi lieäu : xemxeùt ñoái chieáucaùc taøi lieäu, vaênbaûn, soå saùch, chöùngtöø coù lieân quan. Coù 2 caùch:  Töø moätkeátluaäncoù tröôùc, KTV thu thaäptaøi lieäu ñeålaøm baèngchöùngcho keátluaän naøy.  KTV kieåmtra caùc taøi lieäu cuûamoätnghieäpvuï töø khi phaùtsinh ñeánkhi vaøo soå saùch hoaëc ngöôïc laïi. Vieäc kieåm tra töø chöùng töø goác cho ñeán soå saùch seõ cho bieát moïi nghieäpvuï phaùtsinhñeàuñaõñöôïc ghi vaøosoåsaùch.Ngöôïc laïi,vieäckieåmtracaùcnghieäp vuï khôûi ñaàu töø soå saùch quay veà chöùng töø goác seõ cho bieát nghieäpvuï ghi treân soå saùchcoù thöïc söï xaûyra haykhoâng? + Phoûng vaán : laø thuthaäpthoângtin quasöï traoñoåi vôùi nhöõngngöôøi trongñônvò . CÂU 8: THẾ NÀO LÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN THUYẾT PH ỤC? TÍNH THUY ẾT PH ỤC C ỦA BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN PHỤ THUỘC VÀO YẾU TỐ GÌ? Trả lời: * THẾ NÀO LÀ BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN THUYẾT PHỤC? - Bằng chứng có tính thuyết phục là bằng chứng có tính đ ầy đủ và có tính thích h ợp, là b ằng ch ứng ph ải đ ạt được yêu cầu nhất định về mặt chất lượng và số lượng. Trong đó “đầy đủ” là tiêu chuẩn v ề s ố lượng và “thích hợp” là tiêu chuẩn về chất lượng. * TÍNH THUYẾT PHỤC CỦA BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN PHỤ THUỘC VÀO YẾU TỐ GÌ? - Thích hôïp : Là khái niệm dùng để chæchaátlöôïng hay ñoä tin caäy cuûa baèngchöùng kieåmtoaùn. Caàn chuùyù caùcnhaântoásau: +Nguoàngoáccuûabaèngchöùngkieåmtoaùn: caùcbaèngchöùngkieåmtoaùncoù tin caäygiaûmdaànnhö sau:  Caùc baèng chöùng do nguoàn beân ngoaøi cung caáp tröïc tieáp cho KTV. Thí duï: baûng xaùcnhaäncoângnôï, xaùcnhaänsoádö tieàngôûi...  Baèng chöùng do beân ngoaøi cung caáp nhöng ñöôïc löu giöõ taïi ñôn vò. Thí duï : hôïp ñoàng,soåphuï ngaânhaøng.  Baèngchöùngdo ñôn vò phaùthaønh, luaânchuyeånra ngoaøi ñôn vò sau ñoù quay laïi ñôn vò. Thí duï : caùcuyûnhieämchi.  Caùc baèngchöùngdo ñôn vò phaùthaønhvaø luaânchuyeåntrongnoäi boäñôn vò. Thí duï : phieáuxuaátkho... +Daïng baèngchöùngkieåmtoaùn: caùc daïng baèngchöùngtaøi lieäu coù tin caäykeùmhôn baèngchöùng vaätchaát,caùcbaèngchöùngthuthaäpquaphoûngvaáncoù ñoätin caäythaáphôncaùcbaèngchöùngtaøi lieäu. +Heäthoángkieåmsoaùtnoäi boä +Söï keáthôïp giöõacaùcloaïi baèngchöùng - Ñaày ñuû : Là khái dùng để chỉ số lượng cảu các bằng chứng mà KTV phải thu th ập để d ựa vào nó đ ưa ra ý kiến của mình Moät soánhaântoácoù aûnhhöôûngñeánsöï xeùtñoaùncuûaKTV veàyeâucaàuñaàyñuû: + Tính troïng yeáu của thông tin được kiểm toán : Boä phaännaøo coù tính troïng yeáu caøng lôùn thì caøngñoøi hoûi phaûi quantaâmnhieàuhônvaøphaûi thuthaäpnhieàubaèngchöùngkieåmtoaùnhôn. + Möùc ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt : Soá löôïng baèngchöùngkieåmtoaùnphaûi taêngleân ôû nhöõngboäphaänhaytröôønghôïp coù ruûi ro cao. CÂU 9: MỤC TIÊU CỦA HỆ THỐNG KSNB LÀ GÌ? HỆ THỐNG KSNB ĐƯỢC TẠO THÀNH B ỞI NHỮNG YẾU TỐ NÀO? Trả lời: * MỤC TIÊU CỦA HỆ THỐNG KSNB LÀ GÌ? SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang5
Kieåm toaùn - KSNB là 1 hệ thống gồm các chính sách thủ tục được thiết lập tại đơn vị nhằm đ ảm b ảo tính h ợp lý cho các nhà quản trị - Mục tiêu của hệ thống KSNB: - Điều hành và quản lý HĐ SXKD có hiệu quả. - Đảm bảo sự chắc chắn cho các quyết định, chính sách, chế đ ộ qu ản lý DN là th ực hi ện đ ầy đ ủ v ới chúng. - Thực hiện các quy định về ghi chép TC kế toán, tuân thủ pháp luật và quy định. - Ngăn chặn, phát hiện, xử lý kịp thời các gian lận, sai sót trong KD, ghi chép TC k ế toán. - Đảm bảo bí mật thông tin và sử dung thông tin đúng mục đích. * HỆ THỐNG KSNB ĐƯỢC TẠO THÀNH BỞI NHỮNG YẾU TỐ NÀO? Hệ thống KSNB được tạo thành từ các yếu tố: - Môi trường KS - Công tác đánh giá rủi ro. – Các HĐ KS. - Hệ thống thông tin và truyền thông: +Moâi tröôøng kieåm soaùt : Moâi tröôøngkieåmsoaùtphaûnaùnhsaécthaùi chungcuûamoätñôn vò, noù chi phoái yù thöùc kieåm soaùt cuûa moïi thaønh vieân trong ñôn vò vaø laø neàn taûng ñoái vôùi caùc boä phaän khaùccuûakieåmsoaùtnoäi boä. +Ñaùnh giaù ruûi ro : Caùc nhaøquaûnlyù phaûi thaäntroïng khi xaùc ñònh vaø phaântích nhöõngnhaântoá aûnhhöôûngñeánruûi ro laøm cho nhöõngmuïc tieâukhoângthöïc hieänñöôïc. Ñeå giôùi haïn ñöôïc ruûi ro ôû möùcchaápnhaänñöôïc, ngöôøi quaûnlyù phaûi xaùcñònhñöôïc muïc tieâucuûañôn vò, nhaändaïngvaø phaân tích ruûi ro. + Hoaït ñoäng kieåm soaùt : Hoaït ñoängkieåmsoaùtlaø nhöõngchínhsaùchvaø thuûtuïc ñeåñaûmbaûocho caùcchæthò cuûanhaøquaûnlyù ñöôïc thöïc hieän. + Thoâng tin vaø truyeàn thoâng : Thoângtin vaø truyeànthoângchính laø ñieàukieän cho vieäc thieátlaäp, duy trì vaø naângcao naênglöïc kieåmsoaùttrongñôn vò thoângquavieächình thaønhcaùcbaùocaùoñeåcung caápthoângtin veà hoaït ñoäng,taøi chính vaø söï tuaânthuû.Thoângtin ñöôïc cung caápqua heäthoángthoâng tin. Trong heä thoángthoângtin, heäthoángthoângtin keá toaùnlaø moätphaânheä quantroïng, noù bao goàm heäthoángthoângtin keátoaùntaøi chínhvaøheäthoángthoângtin keátoaùnquaûntrò CÂU 10: TRÌNH BÀY QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BCTC? Trả lời: Quy trình kiểm toán thường gồm ba giai đoạn: Lập k ế hoạch kiểm toán, th ực hi ện ki ểm toán và hoàn thành kiểm toán. 1. Lập kế hoạch kiểm toán (đây là giai đoạn quan trọng nhất) gồm nội dung sau: Xác định mục tiêu, phạm vi kiểm toán - Tìm hiểu về HĐ SXKD, hệ thống kiểm toán nội bộ, hệ thống kế toán của DN. - Dự kiến độ tin cậy đối với hệ thống KS - Xác định DN, thủ pháp tiến hành kiểm toán - Xây dựng quy trình kiểm toán cụ thể. - 2. Thực hiện kiểm toán gồm: - Nghiên cứu, đánh giá hệ thống kế toán hệ thống KSNB Tực hiện kiểm toán các bộ phận của BCTC: - Tính hợp pháp của các thông tin BCTC so với yêu cầu luật pháp và hệ thống k ế toán DN áp d ụng. + Tính hợp lý của hệ thống kế toán và sự nhất quán trong việc áp dụng PP kế toán, trính bày thông tin. + Khái quát thực trạng TC của DN + + Mức độ trung thực, hợp lý của thông tin trên BCTC - Phân tích đánh giá 3. Hoàn thành kiểm toán SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang6
Kieåm toaùn Lập BC kiểm toán - Hoàn chỉnh hồ sơ kiểm toán - CÂU 11: PHÂN BIỆT THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT VÀ THỬ NGHIỆM CƠ BẢN? Trả lời - Thử nghiệm cơ bản là PP được thiết kế và sử dụng nhằm mục đích thu nhập các bằng chứng có liên quan đến các dữ liệu do hệ thống kế toán xử lý và cung cấp. + Đặc trưng của PP này là việc tiến hành các thử nghiệm, các đánh giá đều d ựa vào s ố li ệu, các thông tin trong BCTC và hệ thống kế toán của DN. + Tác dụng: Cho phép KTV thu thấp được bằng chứng về m ức đ ộ tin cậy c ủa s ố li ệu k ế toán v ề c ơ s ở d ẫn liệu của từng bộ phận, khoản mục. + Nội dung gồm PP phân tích đánh giá tổng hợp và PP kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ và s ố d ư. - Thử nghiệm KS là các thủ tục và kỹ thuật kiểm toán được thiết lập để thu thập các b ằng ch ứng v ề tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống KSBN DN. + Đặc trưng là các thử nghiệm và kiểm tra dều dựa vào các quy chế KS trong h ệ th ống KSNB c ủa DN + Tác dụng: Giúp KTV thu thập các bằng chứng về tính thích h ợp, v ề tính hi ệu qu ả c ủa KSNB đ ể đ ảm b ảo rắng quy chế của KSNB mà KTV dựa vào là có hiệu lực, hiệu quả. + Nội dung gồm: − Kỹ thuật điều tra hệ thống. − Kiểm tra thử nghiệm chi tiết đối với KS CÂU 12: BÁO CÁO KIỂM TOÁN LÀ GÌ? NỘI DUNG NÀO QUAN TRỌNG NHẤT TRONG BCTC? CÁC DẠNG BÁO CÁO KIỂM TOÁN? ĐẶC ĐIỂM CỦA TỪNG LOẠI? Trả lời: * BÁO CÁO KIỂM TOÁN LÀ GÌ? Báo cáo kiểm toán là văn bản được KTV phát hang để trình bày ý kiến c ủa mình v ề thông tin TC đ ược ki ểm toán. BC kiểm toán là sản phẩm cuối cùng của công việc kiểm toán và có vai trò rất quan tr ọng. * NỘI DUNG NÀO QUAN TRỌNG NHẤT TRONG BCTC? Báo cáo kiểm toán cần làm rõ các nội dung sau: + Đối tượng kiểm toán + Chuẩn mực kế toán và các nguyên tắc được dung làm chuẩn mực đánh giá cuộc kiểm toán + Công viêc kiểm toán đã làm + Chuẩn mực kiểm toán được áp dụng + Các giới hạn về phạm vi kiểm toán + Ý kiến của KTV về thông tin TC + Nhận xét và biện pháp cải tiến đối với kiểm soát nội bộ  Trong đó quan trọng nhất là ý kiến nhận xét của KTV về thông tin đã được kiểm * CÁC DẠNG BÁO CÁO KIỂM TOÁN? − BC chấp nhận toàn bộ − BC chấp nhận từng phần − BC không chấp nhận − BC từ chối nhận xét. * ĐẶC ĐIỂM CỦA TỪNG LOẠI? - Baùo caùo chaáp nhaän toaøn boä : KTV ñöa ra baùo caùo chaápnhaäntoaøn boä khi KTV khoângcoù söï loaïi tröø troïngyeáunaøoveàvieäcaùpduïnghôïp lyù caùcnguyeântaéckeátoaùnvaøkhoângcoù söï giôùi haïn naøoveàphaïmvi kieåmtoaùn.Chuaånmöïc kieåmtoaùnquoácteátrình baøycaùckhía caïnhchuûyeáuñeåñöa ra yù kieánchaápthuaäntoaønboäñoùlaø : SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang7
Kieåm toaùn • Caùc thoâng tin taøi chính ñöôïc laäp ra baèng caùch söû duïng cheá ñoä keá toaùn coù theå chaáp nhaänñöôïc vaøñöôïc aùpduïngmoätcaùchnhaátquaùn. • Thoângtin taøi chínhphuøhôïp vôùi caùcquy ñònhhieänhaønhvaøyeâucaàucuûaluaätphaùp. • Toaøncaûnhcaùcthoângtin taøi chính cuûaDN laø nhaátquaùnvôùi hieåubieátcuûaKTV veàñaëc thuøkinh doanhcuûaDN. • Caùc thoângtin taøi chính ñaõ theåhieänthoaûñaùngmoïi vaánñeàtroïng yeáuvaø ñöôïc trình baøy hôïp lyù. - Baùo caùo chaáp nhaän töøng phaàn : khi KTV cho raèngbaùocaùotaøi chínhchæphaûnaûnhtrungthöïc vaø hôïp lyù neáukhoângbò aûnhhöôûngbôûi yeáutoá ngoaïi tröø hoaëcyeáutoá tuøy thuoäcmaøKTV ñaõ neâura trongbaùocaùokieåmtoaùn. • Tröôøng hôïp coù yeáu toá ngoaïi tröø : laø khi KTV bò giôùi haïn veàphaïmvi kieåmtoaùnhoaëc baátñoàngyù kieánvôùi ngöôøi quaûnlyù veàvieäcaùpduïngchuaånmöïc vaøcheáñoäkeátoaùn.  Bò giôùi haïn veà phaïm vi kieåm toaùn : khi KTV khoângtheåthöïc hieänñöôïc caùcthuûtuïc kieåmtoaùnmaøhoï cho laø caànthieát.  Baát ñoàng yù kieán • Tröôøng hôïp coù yeáu toá tuøy thuoäc : tuøythuoäclaø yeáutoákhoângchaénchaénvì phuï thuoäc vaøo caùc söï kieäntrong töông lai, nghóalaø naèmngoaøi khaû naêngkieåmsoaùtcuûañôn vò vaø KTV - Baùo caùo khoâng chaáp nhaän : ñöa ra nhaänxeùtraèngbaùocaùotaøi chính cuûañôn vò khoângtrình baøy moät caùch hôïp lyù veà tình hình taøi chính vaø keát quaû hoaït ñoäng theo caùc chuaånmöïc keá toaùn hieän haønh. Thoângthöôøngbaùocaùo khoângchaápnhaänít ñöôïc phaùthaønhvì caùc ñôn vò seõ ñieàuchænhlaïi baùocaùotaøi chínhtheoyeâucaàucuûaKTV ñeåñaûmbaûosöï trìnhbaøyhôïp lyù - Baùo caùo töø choái nhaän xeùt : KTV ñöa ra baùo caùo töø choái nhaän xeùt khi coù nhöõng giôùi haïn nghieâmtroïng veà phaïm vi kieåmtoaùn hoaëc toàn taïi nhöõng tình huoángchöa roõ raøng coù aûnh höôûng nghieâmtroïngñeánbaùocaùotaøi chính . # HẾT# CHÚC CÁC BẠN THI TỐT (Chimy chỉ soạn theo ý của minh, các bạn có ý gì khác thì bổ sung vào bài làm c ủa minh nhé!) Chimy.vltn1983@gmail.com SVTH: NGUYỄN HUY LONG – KT02-B4 Trang8