zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Chương 5: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

Chia sẻ: Thị Huyền | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:40

Báo xấu

215
lượt xem 23
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Bài giảng Chương 5: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán với các nội dung chính được trình bày cụ thể về: Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán; các thủ tục KSNB và thử nghiệm KS đối với chu trình mua hàng và thanh toán; thủ tục phân tích áp dụng với chu trình mua hàng và thanh toán;... Cùng tìm hiểu để nắm bắt nội dung thông tin tài liệu.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Chương 5: Kiểm toán chu trình mua hàng và thanh toán

CHƯƠNG 5: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH MUA HÀNG VÀ THANH TOÁN  Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán  Các thủ tục KSNB và thử nghiệm KS đối với chu trình mua hàng và thanh toán  Thủ tục phân tích áp dụng với chu trình mua hàng và thanh toán  Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ mua hàng và thanh toán  Kiểm tra chi tiết nợ phải trả người bán 1
Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán  Chuẩn bị đơn đặt hàng:  Yêu cầu mua hàng của các bộ phận trong doanh nghiệp.  Phê chuẩn yêu cầu mua hàng.  Chuẩn bị ĐĐH và gửi cho nhà cung cấp.  Một bản sao của đơn đặt hàng được chuyển cho bộ phận nhận hàng để làm cơ sở kiểm tra hàng khi nhận hàng. 2
Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán  Nhận hàng:  Bộ phận nhận hàng kiểm hàng và đối chiếu với ĐĐH về số lượng, chất lương, mẫu mã.  Lập Biên bản nhận hàng.  Bản sao của Biên bản nhận hàng được chuyển đến các bộ phận liên quan (bộ phận mua hàng và phòng kế toán) theo qui định.  Hàng được chuyển từ bộ phận tiếp nhận qua kho hoặc bộ phận sử dụng.  Nếu hàng được nhập kho thì Phiếu nhập 3
Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán  Ghi sổ nghiệp vụ mua hàng:  Kế toán kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ và tính toán trên hoá đơn mua hàng.  Đối chiếu các thông tin (tên hàng, số lượng, qui cách, mẫu mã, đơn giá,…) trên Hoá đơn với Biên bản nhận hàng và Phiếu nhập kho.  Hoá đơn và Phiếu nhập kho là cơ sở để ghi vào TK Hàng tồn kho hoặc TK TSCĐ.  Hoá đơn còn dùng để ghi vào TK Phải trả người bán (nếu chưa thanh toán tiền). 4
Chức năng của chu trình mua hàng và thanh toán  Thanh toán cho người cung cấp:  Tuỳ theo phương thức thanh toán chứng từ chi được lập như: Uỷ nhiệm chi hoặc Phiếu chi,…  Người ký duyệt chứng từ chi phải kiểm tra các chứng từ như: Hoá đơn, Biên bản nhận hàng và Đơn đặt hàng.  Những chứng từ sau khi đã được sử dụng để thanh toán thì cần được đóng dấu "đã thanh toán“.  Giấy báo Nợ của ngân hàng hoặc Phiếu chi là chứng từ dùng để ghi sổ nghiệp vụ 5 thanh toán.
Các thủ tục và thử nghiệm KS đối với nghiệp vụ mua hàng  Các mục tiêu kiểm soát:  Mục tiêu về sự phát sinh và quyền kiểm soát: các NV mua hàng được ghi sổ được phê chuẩn đúng đắn và liên quan đến số hàng đã thực nhận.  Mục tiêu về sự đầy đủ: tất cả hàng đã nhận trong kỳ đều được ghi sổ đầy đủ.  Mục tiêu về sự đo lường tin cậy: giá trị hàng mua vào được đo lường dựa trên cơ sở giá gốc. 6
Các thủ tục và thử nghiệm KS đối với nghiệp vụ mua hàng  Mục tiêu về sự ghi chép chính xác: các NV mua hàng được ghi đúng tài khoản, đúng giá trị và đúng kỳ kế toán.  Mục tiêu về sự khai báo: hàng mua vào cần phải được thuyết minh phù hợp với qui định của chuẩn mực kế toán. 7
Mục tiêu về sự phát sinh và quyền kiểm soát  Thủ tục KSNB:  Đơn đặt hàng được lập dựa trên yêu cầu mua hàng đã được phê chuẩn.  Người ký ĐĐH đối chiếu các thông tin trên đơn đặt hàng với yêu cầu mua hàng đã được phê chuẩn.  Người nhận hàng đếm, kiểm tra và đối chiếu số lượng, qui cách, mẫu mã,… của hàng thực nhận với ĐĐH và yêu cầu mua hàng đã được phê chuẩn. 8
Mục tiêu về sự phát sinh và quyền kiểm soát  Kế toán kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ, và đối chiếu các thông tin trên HĐ mua hàng với ĐĐH và biên bản nhận hàng trước khi ghi sổ kế toán.  Thử nghiệm kiểm soát:  Quan sát các thủ tục nhận hàng thực tế diễn ra ở đơn vị.  Từ nhật ký mua hàng, chọn mẫu các NV mua hàng và kiểm tra sự tồn tại, các thông tin chi tiết và dấu hiệu của sự phê chuẩn trên các chứng từ liên quan: yêu cầu mua hàng, ĐĐH, biên bản nhận hàng, hoá đơn. 9
Mục tiêu về sự phát sinh và quyền kiểm soát  Kiểm tra các báo cáo về các trường hợp thông tin trên HĐ mua hàng không khớp với biên bản nhận hàng hoặc không có biên bản nhận hàng.  Phỏng vấn nhân viên có liên quan về nguyên nhân và cách xử lý trường hợp trên. 10
Mục tiêu về sự đầy đủ  Các thủ tục kiểm soát:  Các biên bản nhận hàng được đánh số thứ tự trước và được đính kèm với các hoá đơn tương ứng.  HĐ được sắp xếp theo số thứ tự của biên bản nhận hàng và ghi sổ theo trình tự này.  Những Hoá đơn liên quan đến hàng đã mua (đã thuộc quyền kiểm soát của đơn vị) nhưng đang trên đường vận chuyển cần được quản lý riêng ở hồ sơ "Hàng mua đang đi đường“. 11
Mục tiêu về sự đầy đủ  Qui định thời gian luân chuyển chứng từ mua hàng đến bộ phận kế toán để ghi sổ kịp thời.  Thử nghiệm kiểm soát:  Kiểm tra tính liên tục của số thứ tự trên các biên bản nhận hàng.  Chọn mẫu các biên bản nhận hàng và đối chiếu với nhật ký mua hàng để kiểm tra có lô hàng nào đã nhận nhưng chưa được ghi sổ không.  Phỏng vấn nhân viên kế toán về thời gian luân chuyển chứng từ mua hàng. 12
Mục tiêu về sự đầy đủ  Phỏng vấn kế toán về cách xử lý đối với trường hợp hàng đã mua (đã thuộc quyền kiểm soát của doanh nghiệp) nhưng chưa về nhập kho.  Kiểm tra Hoá đơn của hàng đang đi đường có được quản lý riêng không. 13
Mục tiêu về sự đo lường tin cậy  Thủ tục kiểm soát:  Lập bảng liệt kê các khoản chi phí được phép tính vào giá gốc của hàng mua vào theo qui định của chuẩn mực kế toán và có sự phê chuẩn của kế toán trưởng.  Kế toán kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ làm cơ sở tính giá gốc của hàng mua vào. 14
Mục tiêu về sự đo lường tin cậy  Thử nghiệm kiểm soát:  Phỏng vấn kế toán về các thủ tục và phương pháp tính giá hàng mua vào.  Kiểm tra bản liệt kê các khoản chi phí được tính vào giá gốc của hàng mua vào có phù hợp với nguyên tắc giá gốc không. 15
Mục tiêu ghi chép chính xác  Thủ tục kiểm soát:  Kiểm tra tính toán trên CT trước khi ghi sổ.  Ghi định khoản trên hoá HĐ mua hàng.  Đối với hàng đã nhập kho thì phiếu nhập kho phải được đính kèm với hoá đơn.  KT trưởng hoặc KT tổng hợp kiểm tra định khoản trên Hoá đơn trước khi ghi sổ.  Qui định định kỳ ghi sổ kế toán.  Đ/chiếu số liệu về hàng mua vào giữa thủ kho với KT chi tiết, và giữa KTCT với KTTH.  Bộ phận độc lập kiểm tra việc chuyển số 16
Mục tiêu ghi chép chính xác  Thử nghiệm kiểm soát:  Chọn mẫu các HĐ, kiểm tra tính đúng đắn của các đkhoản, kỳ kế toán, và dấu hiệu của thủ tục kiểm tra CTừ trước khi ghi sổ.  Phỏng vấn kế toán về định kỳ ghi sổ NVMH  Kiểm tra dấu hiệu của việc đối chiếu số liệu về hàng mua vào trong kỳ giữa thủ kho và KTCT, giữa KTCT và KTTH.  Đối chiếu số tổng cộng của NK mua hàng với số liệu tương ứng trên sổ cái. 17
Mục tiêu về sự khai báo  Thủ tục kiểm soát:  Mở tài khoản chi tiết để theo dõi NV mua hàng từ các bên liên quan như: cty mẹ, cty con, cty liên kết,…theo yêu cầu của VAS 26 "Thông tin về các bên liên quan“.  Thử nghiệm kiểm soát:  Phỏng vấn bộ phận mua hàng về việc có mua hàng từ cty mẹ, cty con hoặc cty liên kết không.  Kiểm tra kế toán có mở TK chi tiết để theo dõi NV mua hàng từ các bên liên quan ko.18
Các thủ tục và thử nghiệm kiểm soát đối với nghiệp vụ thanh toán  Các mục tiêu kiểm soát:  Mục tiêu về sự phát sinh: các khoản chi tiền được ghi sổ là thanh toán cho hàng mua đã được phê chuẩn và đã nhận.  Mục tiêu về sự đầy đủ: tất cả các khoản chi tiền mua hàng được ghi sổ đầy đủ.  Mục tiêu về sự ghi chép chính xác: các khoản chi thanh toán tiền mua hàng được ghi đúng tài khoản, đúng số tiền và đúng kỳ kế toán. 19
Mục tiêu về sự phát sinh  Thủ tục kiểm soát:  Chứng từ chi chỉ được lập khi đã có Biên bản nhận hàng; các chứng từ mua hàng đã được kiểm tra, đối chiếu; số tiền trên Hoá đơn đã được tính lại và đã được duyệt chi.  Chứng từ chi tiền phải tham chiếu được đến các HĐ mua hàng tương ứng.  Thủ trưởng đvị trước khi ký ctừ chi, kiểm tra các chứng từ liên quan đến khoản chi.  Người ký duyệt chi không được đồng thời là người lập chứng từ chi. 20

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.