KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bộ môn: Kiểm toán
8/30/2022 1
Chương 1
TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN BCTC
8/30/2022 2
Nội dung
1.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm toán báo cáo tài
chính
1.2. Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính 1.3. Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán
báo cáo tài chính
1.4. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
8/30/2022 3
1.1. Khái niệm và mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
1.1.1. Khái niệm KTBCTC
Kiểm toán BCTC là quá trình các kiểm toán viên độc lập, có năng lực và đạo đức nghề nghiệp tiến hành thu thập và đánh giá các bằng chứng kiểm toán về các BCTC được kiểm toán nhằm đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC có được lập và trình bày trung thực và hợp lý, trên các khía cạnh trọng yếu, phù hợp với các tiêu chuẩn, chuẩn mực đã được thiết lập hay không.
8/30/2022 4
Báo cáo tài chính
Trung thực, hợp lý
Thu thập và đánh giá các bằng chứng
Báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Kiểm toán viên độc lập năng lực
Các quy định về kế toán và các quy định pháp lý khác có liên quan
8/30/2022 5
1.1.2. Mục tiêu kiểm toán báo cáo tài chính
• Mục tiêu thứ nhất:
“Kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến xác nhận rằng liệu BCTC, xét trên phương diện tổng thể, có còn sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn hay không, từ đó giúp kiểm toán viên đưa ra ý kiến về việc liệu BCTC có được lập phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng, trên các khía cạnh trọng yếu hay không”;
8/30/2022 6
• Mục tiêu thứ hai
“Lập báo cáo kiểm toán về BCTC và trao đổi thông tin theo quy định của chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, phù hợp với các phát hiện của kiểm toán viên”
8/30/2022 7
1.2. Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính
• Phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính: Có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán báo cáo tài chính là phương pháp trực tiếp và phương pháp chu kỳ
8/30/2022 8
Phương pháp trực tiếp
• Phương pháp trực tiếp, tiếp cận báo cáo tài chính theo các
chỉ tiêu hoặc nhóm các chỉ tiêu như tiền, hàng tồn kho, tài
sản cố định v.v.
• Nội dung kiểm toán và đối tượng thông tin trực tiếp của
kiểm toán là như nhau nên dễ xác định.
8/30/2022 9
Phương pháp kiểm toán chu kỳ
• Những chỉ tiêu có liên quan đến cùng một loại nghiệp vụ
được nghiên cứu trong mối quan hệ với nhau.
• Các chu kỳ: chu kỳ mua vào và thanh toán, chu kỳ bán hàng và thu tiền, chu kỳ nhân sự và tiền lương, chu kỳ tồn kho chi phí và giá thành, chu kỳ huy động vốn và hoàn trả, và cuối cùng là tiền.
8/30/2022 10
Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1. Phương pháp kiểm toán tuân thủ
Phương pháp kiểm toán tuân thủ là phương pháp kiểm toán mà trong đó các thủ tục, kỹ thuật kiểm toán được xây dựng và sử dụng để thu thập các bằng chứng kiểm toán có liên quan đến tính thích hợp và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp.
8/30/2022 11
Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.1. Phương pháp kiểm toán tuân thủ
Phương pháp này gồm hai kỹ thuật:
- Kỹ thuật điều tra hệ thống
- Thử nghiệm chi tiết về kiểm soát
8/30/2022 12
Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.2. Phương pháp kiểm toán cơ bản
Phương pháp kiểm toán cơ bản là phương
pháp kiểm toán được xây dựng, sử dụng để thu
thập bằng chứng kiểm toán có liên quan đến số
liệu do hệ thống kế toán của đơn vị được kiểm
toán xử lý và cung cấp.
8/30/2022 13
Phương pháp kiểm toán báo cáo tài chính
1.2.2. Phương pháp kiểm toán cơ bản
Các kỹ thuật kiểm toán cơ bản của phương
pháp kiểm toán cơ bản bao gồm:
- Phương pháp phân tích đánh giá tổng quát
- Phương pháp kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ
và số dư tài khoản
8/30/2022 14
1.3. Những nguyên tắc cơ bản chi phối kiểm toán báo cáo tài chính
• Tuân thủ quy định trong các văn bản pháp lý
• Tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp
• Thái độ hoài nghi mang tính nghề nghiệp
8/30/2022 15
1.4. Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính
• Quy trình tổng thể cho kiểm toán báo cáo
tài chính gồm ba giai đoạn:
- Lập kế hoạch kiểm toán
- Thực hiện kiểm toán
- Kết thúc kiểm toán.
8/30/2022 16
1.4.1. Lập kế hoạch kiểm toán
• Những công việc chuẩn bị trước khi lập kế hoạch:
- Thu thập thông tin cơ sở;
- Thu thập thông tin về các nghĩa vụ pháp lý của khách hàng;
- Xem xét chấp nhận khách hàng và đánh giá rủi ro hợp đồng;
- Tìm hiểu về khách hàng và môi trường hoạt động trong đó có kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát;
- Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ; thiết lập mức trọng yếu,
- Xây dựng kế hoạch kiểm toán tổng thể và kế hoạch kiểm toán chi tiết cho cuộc kiểm toán.
17 8/30/2022
1.4.2. Thực hiện kiểm toán
Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội bộ. Thực hiện các thủ tục kiểm toán cơ bản
8/30/2022 18
1.4.3. Kết thúc kiểm toán
•
Soát xét những khoản nợ tiềm ẩn;
•
Soát xét các sự kiện phát sinh sau kiểm toán;
• Thu thập những bằng chứng cuối cùng;
• Đánh giá kết quả,
• Xác định loại báo cáo kiểm toán phù hợp; và
• Phát hành báo cáo kiểm toán.
8/30/2022 19
