intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán (Vũ Hữu Đức) - Chương 3 Hệ thống kiểm soát nội bộ

Chia sẻ: Fvdx Fvdx | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:11

Thêm vào BST
Báo xấu
154
lượt xem 35
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 3 Hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm mục tiêu: sinh viên hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ phục vụ cho việc kiểm toán.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán (Vũ Hữu Đức) - Chương 3 Hệ thống kiểm soát nội bộ

  1. 28/10/2011 Muïc tieâu LOGO Hieåu bieát veà heä thoáng kieåm soaùt noäi boä trong moät toå chöùc Ñaùnh giaù heä thoáng kieåm soaùt noäi boä phuïc vuï cho vieäc kieåm toaùn Vuõ Höõu Ñöùc Heä thoáng Kieåm soaùt noäi boä Vuõ Höõu Ñöùc 2 Noäi dung LOGO Kieåm soaùt noäi boä laø gì? LOGO °Khaùi nieäm Ruûi ro quaûn lyù °Cô caáu heä thoáng KSNB °Tìm hieåu vaø ñaùnh Laøm aên thua loã giaù KSNB Taøi saûn bò tham oâ CHÍNH SÁCH Baùo caùo taøi chính khoâng trung thöïc Baùo caùo noäi boä khoâng trung thöïc TIÊU CHU N Phaùp luaät bò vi phaïm Caùc quy ñònh khoâng ñöôïc tuaân thuû TH T C Vuõ Höõu Ñöùc 3 Vuõ Höõu Ñöùc 4 1
  2. 28/10/2011 CÔ CAÁU KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT LOGO LOGO (TIEÁP CAÄN THEO COSO) Ñaùnh giaù ruûi ro Giaùm saùt ° Phaân chia traùch nhieäm Moâi tröôøng ° Kieåm soaùt quaù trình xöû lyù thoâng tin kieåm soaùt ° Baûo veä taøi saûn Caùc hoaït Thoâng tin vaø ñoäng kieåm soaùt truyeàn thoâng ° Phaân tích raø soaùt Vuõ Höõu Ñöùc 5 Vuõ Höõu Ñöùc 6 CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT PHAÂN CHIA TRAÙCH NHIEÄM LOGO THÍ DUÏ VEÀ KIEÂM NHIEÄM “NGUY HIEÅM” LOGO Coâng vieäc kieâm nhieäm Ruûi ro Thu tieàn vaø theo doõi soå Coù theå laáy tieàn sau ñoù che saùch keá toaùn veà nôï daáu baèng caùch ghi xoùa soå ° Khoâng ñeå moät caù nhaân naém taát caû caùc khoaûn nôï phaûi thu, hoaëc buø phaûi thu khaâu cuûa moät nghieäp vuï: xeùt duyeät, ñaép baèng khoaûn thu cuûa thöïc hieän, baûo quaûn taøi saûn vaø giöõ soå khaùch haøng khaùc saùch keá toaùn. ° Khoâng cho pheùp kieâm nhieäm giöõa moät Mua nguyeân vaät lieäu vaø Khoâng mua haøng nhöng soá chöùc naêng söû duïng cho saûn xuaát vaãn thanh toaùn tieàn haøng Vuõ Höõu Ñöùc 7 Vuõ Höõu Ñöùc 8 2
  3. 28/10/2011 CAÙC HOAÏT ÑOÄNG KIEÅM SOAÙT KIEÅM SOAÙT QUAÙ TRÌNH XÖÛ LYÙ THOÂNG TIN LOGO UÛY QUYEÀN VAØ XEÙT DUYEÄT LOGO UÛy quyeàn baèng chính saùch ° UÛy quyeàn vaø xeùt Ñöa ra chính saùch chung bao goàm caùc ñieàu kieän cho pheùp thöïc hieän nghieäp vuï. duyeät ° Kieåm soaùt chöùng töø Xeùt duyeät cuï theå vaø soå saùch Xeùt duyeät töøng tröôøng hôïp cuï theå, khoâng coù chính saùch chung. ° Kieåm tra ñoäc laäp Vuõ Höõu Ñöùc 9 Vuõ Höõu Ñöùc 10 LOGO KIEÅM SOAÙT CHÖÙNG TÖØ, SOÅ SAÙCH LOGO Kieåm soaùt chöùng töø Ñaùnh soá tröôùc, lieân tuïc UÛY QUYEÀN THEO CHÍNH SAÙCH XEÙT DUYEÄT CUÏ THEÅ Bieåu maãu chöùng töø ñaày ñuû Phoøng kinh doanh ñöôïc Phoù Toång giaùm ñoác xeùt Kieåm soaùt chöùng töø chöa söû duïng quyeàn xeùt duyeät baùn chòu theo duyeät töøng tröôøng hôïp cuï chính saùch vôùi: theå : Löu chuyeån chöùng töø Caùc hoaù ñôn döôùi 10 trieäu Caùc hoaù ñôn baùn chòu treân Tham chieáu vaø daáu veát kieåm toaùn ñoàng 10 trieäu Caùc ñaïi lyù ñaõ coù dö nôï vöôït Baûo quaûn löu tröõ Caùc ñaïi lyù coù möùc dö nôï döôùi möùc 100 trieäu Kieåm soaùt soå saùch 100 trieäu ñoàng Thieát keá, Ghi cheùp, Baûo quaûn löu tröõ Vuõ Höõu Ñöùc 11 Vuõ Höõu Ñöùc 12 3
  4. 28/10/2011 Ñaùnh soá tröôùc, lieân tuïc LOGO Bieåu maãu chöùng töø LOGO ° Laø cô sôû ghi cheùp soå saùch vaø ñoái chieáu ° Phaûi thieát keá ñeå cung caáp ñuû thoâng tin cho ° Baûo ñaûm vieäc ghi cheùp ñaày thöïc hieän nghieäp vuï vaø ghi cheùp keá toaùn ñuû ° Chæ bao goàm thoâng tin thích hôïp ° Thuaän tieän cho truy caäp ° Löu yù tính kieåm soaùt chöùng töø ° Bieåu maãu phaûi ñöôïc xeùt duyeät ° Haïn cheá caùc haønh vi gian ° Phaûi raø soaùt bieåu maãu ñònh kyø laän vaø che giaáu gian laän Vuõ Höõu Ñöùc 13 Vuõ Höõu Ñöùc 14 Chöùng töø chöa söû duïng LOGO Löu chuyeån chöùng töø LOGO ° Ruûi ro bò laïm duïng ñoái vôùi taát caû chöùng töø: ° Bao goàm quaù trình laäp vaø löu chuyeån qua caùc - Giaáy giôùi thieäu boä phaän : - Caùc sec, phieáu chi, phieáu xuaát… - Thöïc hieän söï xeùt duyeät - Caùc giaáy tôø coù tieâu ñeà coâng ty - Thöïc hieän söï kieåm soaùt ° Phöông phaùp kieåm soaùt - Laø cô sôû ghi soå - Ñaùnh soá tröôùc, lieân tuïc ° Caàn xaây döïng moät quy trình chuaån - Kieåm soaùt soá löôïng phaùt haønh ° Moâ taû baèng löu ñoà - Baûo quaûn caån thaän Vuõ Höõu Ñöùc 15 Vuõ Höõu Ñöùc 16 4
  5. 28/10/2011 Caùc kyù hieäu LOGO Nhaäp kho vaø 1 laäp PN LÖU ÑOÀ Coâng cuï moâ taû heä thoáng Nhaäp kho Thöïc hieän moät Löu chöùng coâng vieäc (thuû PN vaø laäp PN töø coâng) Kieåm tra vaø Chöùng töø caäp nhaät PN Ñieåm noái theû kho PN ñaõ Ñaàu vaøo hay Luoàng löu Theû kho kieåm tra ñaàu ra cuûa chuyeån N Theû kho thoâng tin Vuõ Höõu Ñöùc 18 Tham chieáu LOGO Laäp hoùa Vaän ñôn ñôn Tham chieáu ° Cho pheùp lieân keát caùc chöùng töø vôùi ngöôïc nhau/vôùi soå saùch. Vaän ñôn ° Gaén vôùi moät thuû tuïc kieåm soaùt ° Tham chieáu ngöôïc/tham chieáu xuoâi Hoùa ñôn N N Khaùch Tham chieáu haøng xuoâi Vuõ Höõu Ñöùc 19 5
  6. 28/10/2011 Daáu veát kieåm toaùn LOGO Löu tröõ chöùng töø LOGO Daáu veát löu laïi cuûa 1 thuû tuïc kieåm soaùt ñeå phuïc vuï cho kieåm tra sau naøy Thuaän lôïi cho vieäc truy caäp °Chöõ kyù xeùt duyeät Thôøi ñieåm chuyeån vaøo löu tröõ °Daáu “ñaõ kieåm soaùt”, “ñaõ chi”… Hoà sô thöôøng tröïc °Chöùng töø löu Tuaân thuû phaùp luaät Thôøi gian löu tröõ °Cuoáng phieáu Xöû lyù chöùng töø hö hoûng Xöû lyù chöùng töø heát thôøi haïn löu tröõ Vuõ Höõu Ñöùc 21 Vuõ Höõu Ñöùc 22 KIEÅM TRA ÑOÄC LAÄP LOGO BAÛO VEÄ TAØI SAÛN LOGO Ngöôøi kieåm tra khoâng phaûi laø ngöôøi thöïc hieän nghieäp vuï HAÏN CHEÁ TIEÁP CAÄN TAØI SAÛN SÖÛ DUÏNG THIEÁT BÒ ñeå naâng cao tính khaùch quan •Toå chöùc kho • Maùy tính tieàn, POS taøng, baûo veä Tieàn kieåm • Camera... Kieåm tra tröôùc khi nghieäp •Quy ñònh caùc vuï dieãn ra thuû tuïc Haäu kieåm KIEÅM KEÂ TAØI SAÛN Kieåm tra sau khi nghieäp vuï xaûy ra •Phaùt hieän maát maùt, hö hoûng •Naâng cao traùch nhieäm thuû kho Vuõ Höõu Ñöùc 23 Vuõ Höõu Ñöùc 24 6
  7. 28/10/2011 PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT - Moät thí duï LOGO PHAÂN TÍCH RAØ SOAÙT LOGO LÖÔÏNG? Söû duïng vöôït ñònh möùc-- BAÙO CAÙO GIAÙ THAØNH SP X -> Quy ñònh thöôûng, phaït Muïc ñích THAÙNG 9.20x1 Khoaûn muïc Giaù thaønh keá Giaù thaønh hoaïch thöïc teá Maùy moùc hö hoûng --> Söûa chöõa kòp thôøi Ghi cheùp sai --> Ñieàu chænh kòp thôøi ? Phaùt hieän caùc bieán ñoäng baát thöôøng, xaùc ñònh nguyeân nhaân, xöû lyù kòp thôøi 1. Chi phí NVL TT 100 121 √ GIAÙ ? Phöông phaùp 2. Chi phí NC TT 40 42 3. Chi phí SXC 40 37 Mua giaù cao --> Xem Ñoái chieáu ñònh kyø toång hôïp vaø chi xeùt chính saùch mua Coäng 180 200 tieát, thöïc teá vaø keá hoaïch, kyø naøy vaø haøng kyø tröôùc, söû duïng caùc chæ soá Giaù thöïc söï taêng --> Xem xeùt laïi giaù baùn Baûn chaát Aùp duïng phöông phaùp Kieåm soaùt baèng ngoaïi leä tính giaù sai --> Ñieàu chænh kòp thôøi Vuõ Höõu Ñöùc 25 Vuõ Höõu Ñöùc 26 THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG LOGO THOÂNG TIN VAØ TRUYEÀN THOÂNG LOGO Thoâng tin Coù cô cheá thu thaäp thoâng tin caàn thieát töø beân ngoaøi vaø beân trong, chuyeån ñeán ngöôøi quaûn lyù Ban Giaùm ñoác baèng caùc baùo caùo thích hôïp. Baûo ñaûm thoâng tin ñöôïc cung caáp ñuùng choã, ñuû BP baùn haøng BP mua haøng BP nhaân söï BP keá toaùn chi tieát, trình baøy thích hôïp vaø kòp thôøi. Raø soaùt vaø phaùt trieån heä thoáng thoâng tin treân cô sôû moät chieán löôïc daøi haïn. Söï haäu thuaãn maïnh meõ cuûa ngöôøi quaûn lyù ñoái vôùi vieäc phaùt trieån heä thoáng thoâng tin. Vuõ Höõu Ñöùc 27 Vuõ Höõu Ñöùc 28 7
  8. 28/10/2011 Heä thoáng keá toaùn LOGO Truyeàn thoâng Duy trì söï truyeàn thoâng höõu hieäu veà traùch Moät phaân heä trong heä thoáng thoâng tin nhieäm vaø nghóa vuï cuûa moãi thaønh vieân Thieát laäp caùc keânh thoâng tin ghi nhaän caùc haïn cheá hay yeáu keùm trong caùc hoaït ñoäng. Coù thaät Ñaùnh giaù Xem xeùt vaø chaáp nhaän nhöõng kieán nghò cuûa Yeâu caàu Ñaày ñuû Toång hôïp nhaân vieân trong vieäc caûi tieán hoaït ñoäng Baûo ñaûm truyeàn thoâng giöõa caùc boä phaän Ñuùng kyø Trình baøy vaø Môû roäng truyeàn thoâng vôùi beân ngoaøi. coâng boá Phoå bieán cho caùc ñoái taùc veà caùc tieâu chuaån ñaïo ñöùc cuûa ñôn vò. Coâng cuï Heä thoáng taøi khoaûn Theo doõi phaûn hoài thoâng tin Sô ñoà haïch toaùn Vuõ Höõu Ñöùc 30 MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT LOGO MOÂI TRÖÔØNG KIEÅM SOAÙT LOGO Caùc nhaân toá taïo laäp baàu khoâng khí chung veà kieåm soaùt trong toaøn ñôn vò, phaûn aûnh caùc quan ñieåm nhaän Trieát lyù quaûn lyù vaø phong caùch hoaït ñoäng thöùc cuûa nhaø quaûn lyù. Cô caáu toå chöùc Phöông phaùp uûy quyeàn Khaû naêng ñoäi nguõ nhaân vieân Chính saùch nguoàn nhaân löïc Söï trung thöïc vaø caùc giaù trò ñaïo ñöùc Hoäi ñoàng quaûn trò vaø Ban kieåm soaùt Vuõ Höõu Ñöùc 31 Vuõ Höõu Ñöùc 32 8
  9. 28/10/2011 GIAÙM SAÙT LOGO ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO LOGO Nhaän daïng ruûi ro Xaùc ñònh muïc tieâu Thöôøng xuyeân vaø ñònh kyø giaùm saùt vaø kieåm Thieát laäp cô cheá nhaän daïng ruûi ro tra caùc hoaït ñoäng ñeå ñaùnh giaù chaát löôïng Ñaùnh giaù ruûi ro cuûa heä thoáng KSNB ñeå coù caùc ñieàu chænh, Thieät haïi caûi tieán thích hôïp: Xaùc suaát xaûy ra °Giaùm saùt thöôøng xuyeân Caùc bieän phaùp ñoái phoù vôùi ruûi ro Traùnh neù ruûi ro °Caùc chöông trình ñaùnh giaù Chuyeån giao ruûi ro °Kieåm toaùn noäi boä Giaûm ruûi ro Chaáp nhaän ruûi ro Vuõ Höõu Ñöùc 33 Vuõ Höõu Ñöùc 34 Đ NH NGHĨA KSNB LOGO HAÏN CHEÁ TIEÀM TAØNG CUÛA KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ LOGO QUÁ TRÌNH Hoäi Hieäu löïc, ñoàng hieäu quaû caùc Quan heä lôïi ích - chi phí quaûn trò hoaït ñoäng Söï thoâng ñoàng Ngöôøi Kieåm Ñoä tin caäy Gian laän quaûn lyù soaùt noäi quaûn lyù boä thoâng tin Nhöõng tình huoáng ngoaøi döï kieán Caùc Vaán ñeà con ngöôøi Tuaân thuû CON NGƯ I nhaân phaùp luaät vaø M C TIÊU vieân B O caùc quy ñònh Đ M H P LÝ Vuõ Höõu Ñöùc 35 Vuõ Höõu Ñöùc 36 9
  10. 28/10/2011 Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù KSNB LOGO TRÌNH TÖÏ XEM XEÙT KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ CUÛA KIEÅM TOAÙN VIEÂN LOGO Muïc ñích Hieåu bieát veà kieåm soaùt noäi boä ñeå laäp keá hoaïch kieåm toaùn 1. Tìm hieåu KSNB (ñuû ñeå laäp keá hoaïch kieåm toaùn) Xaùc ñònh ruûi ro kieåm soaùt, töø ñoù xaùc ñònh 2. Ñaùnh giaù ban ñaàu ruûi ro kieåm soaùt phaïm vi thöïc hieän caùc thuû tuïc kieåm toaùn 3. Thieát keá caùc thöû nghieäm kieåm soaùt 4. Thöïc hieän caùc thöû nghieäm kieåm soaùt 5. Ñaùnh giaù laïi ruûi ro kieåm soaùt 6. Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn Vuõ Höõu Ñöùc 37 Vuõ Höõu Ñöùc 38 TÌM HIEÅU KIEÅM SOAÙT NOÄI BOÄ LOGO ÑAÙNH GIAÙ RUÛI RO KIEÅM SOAÙT LOGO NOÄI DUNG TÌM HIEÅU Caùc boä phaän cuûa kieåm soaùt noäi boä Kieåm soaùt chung vaø caùc chu trình PHÖÔNG PHAÙP TÌM HIEÅU Thu thaäp vaø nghieân cöùu taøi lieäu Quan saùt vaø Phoûng vaán COÂNG CUÏ TÌM HIEÅU Baûng caâu hoûi veà kieåm soaùt noäi boä Baûng töôøng thuaät Löu ñoà Pheùp thöû Walk-through Vuõ Höõu Ñöùc 39 Vuõ Höõu Ñöùc 40 10
  11. 28/10/2011 TRÍCH BAÛNG ÑAÙNH GIAÙ RRKS CHU TRÌNH MUA HAØNG LOGO THIEÁT KEÁ CAÙC THÖÛ NGHIEÄM KIEÅM SOAÙT LOGO MUÏC TIEÂU Muïc tieâu/ Thuû tuïc KS hieän Ngöôøi thöïc Nhaän xeùt Sai soùt coù theå xaûy ra? coù hieän Caùc thöû nghieäm treân caùc thuû tuïc kieåm soaùt ñeå chöùng minh raèng kieåm soaùt noäi boä thì höõu hieäu thaät söï. Taát caû caùc nghieäp vuï ñeàu ñöôïc ghi cheùp ÑIEÀU KIEÄN AÙP DUÏNG Hoaù ñôn ñaõ nhaän nhöng Ñieàu tra caùc HÑ Baø Xuaân Höõu hieäu Ñaùnh giaù ban ñaàu veà ruûi ro kieåm soaùt laø thaáp hoaëc trung bình khoâng ñöôïc ghi cheùp. khoâng coù Phieáu Tính hieäu quaû cuûa thöû nghieäm kieåm soaùt nhaäp PHÖÔNG PHAÙP Haøng ñaõ nhaän nhöng Ñoái chieáu giöõa Baø Xuaân, coâ Khoâng höõu hieäu Kieåm tra chöùng töø khoâng ñöôïc ghi cheùp soå kho vaø soå nôï Thuûy (khoâng löu hoà sô) Thöïc hieän laïi thuû tuïc kieåm soaùt phaûi traû Quan saùt Caùc nghieäp vuï ghi cheùp thì thöïc söï phaùt sinh Phoûng vaán Caùc nghieäp vuï mua haøng Ñoái chieáu HÑ Baø Xuaân Höõu hieäu khoâng coù thöïc vôùi PR,PO tröôùc khi ghi cheùp Vuõ Höõu Ñöùc 41 Vuõ Höõu Ñöùc 42 Thieát keá thöû nghieäm kieåm soaùt LOGO LOGO Ñieàu tra phieáu nhaäp khoâng coù hoùa ñôn: Tìm hieåu KSNB Cuoái thaùng, baø Xuaân ñoái chieáu caùc PN nhaän töø kho vôùi caùc HÑ nhaän töø nhaø cung caáp, laäp tôø keâ caùc PN khoâng coù HÑ vaø caùc HÑ khoâng coù PN, tìm hieåu vaø Ñaùnh giaù sô boä RRKS giaûi thích cheânh leäch. Thieát keá vaø thöïc hieän thöû nghieäm kieåm soaùt Ñaùnh giaù laïi RRKS Thöïc hieän caùc thöû nghieäm cô baûn Vuõ Höõu Ñöùc 43 Vuõ Höõu Ñöùc 44 11
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
2=>2