CHƯƠNG 3: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN
SỬ DỤNG TRONG KIỂM TOÁN
3.1. Hệ thống kiểm soát nội bộ
3.2. Trọng yếu và rủi ro kiểm toán
3.3. Bằng chứng kiểm toán
3.4. Tài liệu và hồ sơ kiểm toán
3.1. Hệ thống kiểm soát nội bộ
3.1.1. Khái niệm
Theo Coso
Hệ thống kiểm soát
nội bộ
Theo CMKiT
Việt Nam số
315
3.1.2. Các bộ phận hợp thành của hệ thống kiểm
soát nội bộ
ICS
3.1.2.5
Giám sát
các kiểm
soát
3.1.2.1
Môi
trường
kiểm soát
3.1.2.2
Quy trình
đánh giá
rủi ro của
đơn vị
3.1.2.3
HTTT liên
quan đến
việc lập
và trình
bày BCTC
3.1.2.4
Các hoạt
động
kiểm soát
3.1.3 Những hạn chế vốn có của hệ thống kiểm
soát nội bộ
❖Hệ thống kiểm soát nội bộ không thể hoàn thành mục tiêu mà
các nhà quản lý đưa ra do những hạn chế cố hữu của nó, như:
❖Các nhà quản lý luôn so sánh chi phí bỏ ra cho hệ thống kiểm
soát nội bộ không được vượt quá những lợi ích mà hệ thống đó
mang lại.
❖Phần lớn các thủ tục kiểm soát được thiết lập cho các nghiệp
vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại, hơn là các nghiệp vụ bất thường
❖Sai sót của con người khi thực hiện chức năng, nhiệm vụ kiểm
soát.
❖Khả năng hệ thống kiểm soát nội bộ không phát hiện được
những sai phạm khi có sự thông đồng của các thành viên trong
hay ngoài đơn vị
❖Khả năng người thực hiện các thủ tục kiểm soát nội bộ lạm
dụng đặc quyền của mình để tư lợi
❖Các thủ tục kiểm soát có thể bị lạc hậu, lỗi thời hoặc bị vi
phạm.
3.2. Trọng yếu và rủi ro kiểm toán
3.2.1. Trọng yếu
3.2.1.1 Khái niệm
❖Trọng yếu là một khái niệm chỉ quy mô (hay tầm cỡ) và
mức độ hệ trọng của các sai phạm.
❖Thông tin được coi là trọng yếu nếu việc bỏ qua các sai sót
đó làm ảnh hưởng đến quyết định của người sử dụng BCTC.
❖Tính trọng yếu cần được xem xét trên 2 khía cạnh:
-Quy mô
-Tính chất