CHƯƠNG 4. QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO
CÁO TÀI CHÍNH
Chuẩn bị kiểm toán
4.1
Thực hiện kiểm toán4.2
Kết thúc kiểm toán
4.3
4.1. Chuẩn bị kiểm toán
4.1.1. Tiền kế hoạch
4.1.1.1 Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán
Để chấp nhận một khách hàng mới hoặc khi quyết định
việc tiếp tục duy trì quan hệ khách hàng hiện tại, Công ty kiểm
toán phải xem xét:
- Tính chính trực của các chủ sở hữu chính, thành viên chủ chốt
của Ban Giám đốc và Ban quản trị;
-Năng lực chuyên môn và khả năng của nhóm kiểm toán trong
việc thực hiện cuộc kiểm toán.
-Khả năng của doanh nghiệp kiểm toán và nhóm kiểm toán trong
việc tuân thủ chuẩn mực và các quy định về đạo đức nghề nghiệp
có liên quan;
- Các vấn đề trọng yếu phát sinh trong cuộc kiểm toán năm hiện
hành hoặc năm trước và những ảnh hưởng đối với việc duy trì
quan hệ khách hàng.
4.1.1.2 Phân công nhóm kiểm toán
Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc
kiểm toán phải đảm bảo cho nhóm kiểm toán và các chuyên
gia không thuộc nhóm kiểm toán có năng lực chuyên môn và
khả năng phù hợp.
4.1.1.3 Hợp đồng kiểm toán
Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải thỏa
thuận về các điều khoản của hợp đồng kiểm toán với Ban
Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị được kiểm toán. Nội dung
bao gồm:
-Mục đích và phạm vi của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính;
- Trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán;
- Trách nhiệm của Ban Giám đốc đơn vị được kiểm toán.
- Xác định khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính mà
đơn vị áp dụng cho việc lập và trình bày báo cáo tài chính;
-Dự kiến về báo cáo mà kiểm toán viên và doanh nghiệp
kiểm toán sẽ phát hành.
4.1.2 Lập kế hoạch kiểm toán
4.1.2.1 Những hiểu biết cần có về đơn vị được kiểm toán và
môi trường của đơn vị, trong đó có kiểm soát nội bộ
Kiểm toán viên phải tìm hiểu các thông tin sau:
-Ngành nghề kinh doanh
-Đặc điểm của đơn vị
-Các chính sách kế toán mà đơn vị lựa chọn áp dụng và lý
do thay đổi (nếu có).
-Mục tiêu, chiến lược của đơn vị
-Việc đo lường và đánh giá kết quả hoạt động của đơn vị.
-Kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán