Bài giảng môn kế toán doanh nghiệp - Chương 1

Chia sẻ: Sunny_1 Sunny_1 | Ngày: | Loại File: PPT | Số trang:52

Thêm vào BST

Báo xấu

76
lượt xem 9
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ; tiền gửi ở Ngân hàng và tiền đang chuyển. Các khoản ứng trước bao gồm các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong DN, chi phí trả trước, các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn và dài hạn.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng môn kế toán doanh nghiệp - Chương 1

Company LOGO Chương 1 KẾ TOÁN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN www.company.com
Nội dung Company LOGO I. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC II. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN III. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ IV. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG V. KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN VI. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC www.company.com
Company I. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN VỐN BẰNG LOGO TIỀN, CÁC KHOẢN ỨNG TRƯỚC (1) 1. Đặc điểm  Vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt tại quỹ; tiền gửi ở Ngân hàng và tiền đang chuyển.  Các khoản ứng trước bao gồm các khoản tạm ứng cho công nhân viên trong DN, chi phí trả trước, các khoản thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn và dài hạn www.company.com
I. ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN, CÁC KHOẢN ỨNG Company LOGO TRƯỚC (2) 2. Nhiệm vụ của kế toán  Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi, tạm ứng, trả trước, thế chấp, ký cược ký quỹ. Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa kế toán với thủ quỹ.  Thực hiện đầy đủ các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán.  Kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, các khoản chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch. www.company.com
II. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN Company LOGO 1. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền  Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là VNĐ.  Quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế (tỷ giá bình quân liên ngân hàng) tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ. Đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo từng loại nguyên tệ trên TK 007  Vàng, bạc, đá quý phản ánh ở tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng, bạc, đá quý. www.company.com
2. Nguyên tắc hạch toán các khoản ứng trước (1) Company LOGO a. Nguyên tắc chi tạm ứng:  Chỉ tạm ứng cho cán bộ, công nhân viên chức hoặc người lao động làm việc tại doanh nghiệp.  Chỉ tạm ứng theo đúng nội dung quy định.  Chỉ được giao tạm ứng mới khi đã thanh toán hết số tạm ứng cũ.  Tiền tạm ứng cho mục đích nào phải sử dụng đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt. Không được chuyển giao tiền tạm ứng cho người khác. • Sau khi hoàn thành công việc, người nhận tạm ứng phải lập bản thanh toán tạm ứng đính kèm các chứng từ gốc xác minh việc chi tiêu để thanh toán ngay www.company.com
Company 2. Nguyên tắc hạch toán các khoản ứng trước (2) LOGO b. Nguyên tắc hạch toán các khoản chi phí trả trước  Hạch toán vào chi phí trả trước ngắn hạn những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến kết quả hoạt động một năm tài chính.  Hạch toán vào chi phí trả trước dài hạn những khoản chi phí phát sinh có liên quan đến kết quả hoạt động trên một năm tài chính.  Việc tính và phân bổ chi phí trả trước vào chi phí SXKD từng kỳ hạch toán phải căn cứ vào tính chất, mức độ từng loại chi phí mà lựa chọn phương pháp và tiêu thức hợp lý.  Kế toán phải theo dõi chi tiết từng khoản chi phí trả trước www.company.com
Company III. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ (1) LOGO  Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. ° Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ gồm ° Chứng từ gốc (chứng từ đính kèm) ° Chứng từ dùng để ghi sổ  Tài khoản sử dụng: tài khoản 111 “Tiền mặt” dùng để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ TK 111, có 3 TK cấp 2 : ° TK 1111: Tiền Việt Nam ° TK 1112: Ngoại tệ ° TK 1113: Vàng, bạc, đá quý, kim khí quý www.company.com
Company Sổ sách sử dụng (1) LOGO Quy trình chung ghi sổ kế toán vốn bằng tiền 1.Đối với hình thức Nhật ký chung 111 Không sử dụng NK NKC Sổ cái 112 đặc biệt … Chứng từ Phiếu NK thu tiền gốc thu 111 Có sử dụng NK Sổ cái 112 đặc biệt … Phiếu NK chi tiền Sổ quỹ (thủ chi quỹ) www.company.com
Company Sổ sách sử dụng (2) LOGO 2. Đối với hình thức Chứng từ ghi sổ 111 Chứng từ Chứng từ ghi sổ Sổ cái 112 gốc … Sổ quỹ (thủ quỹ) 3. Đối với hình thức Nhật ký sổ cái 111 Chứng từ Nhật ký sổ cái 112 gốc … Sổ quỹ (thủ quỹ) www.company.com
Company Sổ sách sử dụng (3) LOGO 4. Đối với hình thức Nhật ký chứng từ Phiếu thu Bảng kê số 1, số 2 Chứng từ gốc Phiếu chi Sổ cái NK chứng từ số 1, số 2 www.company.com
Company LOGO III. KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ (1) 1. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ là đồng Việt Nam 2. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ 3. Phương pháp hạch toán tiền tại quỹ là vàng bạc, đá quý www.company.com
1. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ là đồng Company Việt Nam _ Sơ đồ hạch toán (1) LOGO 111 (1111) SDĐK 152, 153, 156 511 211, 241 (1) (8) 3331 133 711, 515 621, 623, 627, 641 (2) 642, 635, 811 (9) 131, 138, 141 (3) 311, 315, 331, 333 334, 341, 342 112 (1121) (10) (4) www.company.com
1. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ là đồng Company Việt Nam _ Sơ đồ hạch toán (2) LOGO 111 (1111) 338, 344 338, 344 (5) (11) 144, 244 144, 244 (6) (12) 121, 128, 221 141, 138 222, 228 (13) (7) 138 (1381) 338 (3381) (14b) (14a) SPSN SPSC SDCK www.company.com
Company 2. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ (1) LOGO a/Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế (TGTT)  Nguyên tắc: Tài khoản thuộc vật tư, hàng hoá, TSCĐ, doanh thu, chi phí, bên Nợ các TK vốn bằng tiền, bên Nợ các khoản phải thu, bên Có các TK phải trả, các khoản thuế phải nộp khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ … thì phải ghi sổ theo TGTT lúc phát sinh nghiệp vụ www.company.com
Company LOGO a/Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế (TGTT ) • Bên Có các TK vốn bằng tiền thì phải ghi sổ theo TGTT lúc xuất ngoại tệ. TGTT xuất ngoại tệ 1 trong 4 phương pháp: Bình quân gia quyền, FIFO, LIFO, thực tế đích danh. • Bên Có TK phải thu, bên Nợ TK phải trả thì phải ghi sổ theo TGTT lúc ghi sổ kế toán. www.company.com
2. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ LOGOlà ngoại tệ (2) Company a/Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế (TGTT)  Phương pháp hạch toán: Nếu doanh nghiệp đang trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh (Kể cả có xây dựng cơ bản chưa hoàn thành) Đặt: T1 : Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải thu T1’: Tỷ giá thực tế lúc thu được nợ phải thu T2 : Tỷ giá thực tế lúc ghi nhận nợ phải trả T2’: Tỷ giá xuất ngoại tệ www.company.com
Sơ đồ (1) Company LOGO Hạch toán ngoại tệ (TGTT) 111 (1112) SDĐK 152, 153 511 131 331 156, 211 T1 T1 T1 T’1 T’2 T2 T2 T2 515 635 515 635 ∆T’1 > T1 ∆T’1 < T1 ∆T2 > T’2 ∆T2 < T’2 www.company.com
Company Sơ đồ (2) LOGO Hạch toán ngoại tệ (TGTT) 111 (1112) SDĐK 511 152, 153, 156, 211 T1 T’1 T’2 T2 515 635 ∆T2 > T’2 ∆T2 < T’2 www.company.com
2. Phương pháp hạch toán tiền mặt tại quỹ là LOGO ại tệ (3) ngo Company a/Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế(TGTT)  Phương pháp hạch toán: Nếu DN đang trong quá trình xây dựng cơ bản chưa hoàn thành (chưa phát sinh DT, CP): Sơ đồ hạch toán TK 111(1112) như sau: 111 (1112) 331 152, 153, 211 T’2 T2 T2 T2 413 ∆T’2 > T2 www.company.com ∆T’2 < T2