Mục tiêu của chương 2 Báo cáo tài chính trong Nguyên lý kế toán nhằm trình bày về khái niệm, vai trò, tác dụng của báo cáo kế toán, bảng cân đối kế toán, báo cáo xác định kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, bảng thuyết minh báo cáo tài chính.
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 2 - Nguyễn Kim Nam
- CHƯƠNG 2
BÁO CÁO
K TOÁN
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- MUÏC TIEÂU
Chương này nh m gi i thi u các v n ñ :
• Khái ni m, vai trò, tác d ng c a báo cáo k toán
• B ng cân ñ i k toán
• Báo cáo xác ñ nh k t qu kinh doanh
• Báo cáo lưu chuy n ti n t
• B ng thuy t minh Báo cáo tài chính
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- Giôùi thieäu IAS Framework vaø
Chuaån möïc chung
IAS Framework laø “Khuoân maãu veà vieäc laäp
vaø trình baøy baùo caùo taøi chính” (Framework
for Preparation and Presentation of Financial
Statements)
Boä Taøi chính ban haønh Chuaån möïc chung
theo Quyeát ñònh 165/2002/QÑ-BTC ngaøy
31.12.2002 döïa treân neàn taûng cuûa IAS
Framework. Ñaây laø moät chuaån möïc khaù ñaëc
bieät vì noù khoâng ñi vaøo moät vaán ñeà keá toaùn cuï
theå naøo maø ñöa ra caùc khaùi nieäm, nguyeân taéc
vaø yeâu caàu cô baûn cuûa keá toaùn taøi chính
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- 2.1. KHÁI Ni M, VAI TRÒ, TÁC D NG C A BÁO
CÁO KÉ TOÁN
Báo cáo k toán là tài li u do k toán thi t
l p sau quá trình thu th p và x lý thông
tin nh m cung c p thông tin cho các ñ i
tư ng s d ng ñ ra quy t ñ nh kinh t .
Báo cáo k toán g m Báo cáo tài chính và
Báo cáo k toán qu n tr .
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- 2.1. KHÁI Ni M, VAI TRÒ, TÁC D NG C A BÁO
CÁO KÉ TOÁN
Báo cáo tài chính cung caáp thoâng tin höõu ích cho
ngöôøi söû duïng beân ngoaøi ñeå ñöa ra quyeát ñònh kinh teá,
caùc thoâng tin naøy bao goàm:
Tình hình taøi chính (BCÑKT)
Tình hình kinh doanh (Keát quaû hoaït ñoäng)
Söï thay ñoåi tình hình taøi chính. (BCLCTT)
Caùc thoâng tin boå sung: ñoù laø nhöõng thoâng tin khaùc
ñöôïc trình baøy treân baùo caùo taøi chính trong phaàn phuï
luïc hay thuyeát minh. (TMBCTC)
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- Ngöôøi söû duïng vaø muïc ñích BCTC
ð u tư, cho vay
C ñông
Công ty
Ch n
C t c, ti n lãi…
Thí duï, caùc chuû nôï cuûa doanh nghieäp seõ quan taâm nhieàu
ñeán tình hình taøi chính trong khi nhaø ñaàu tö laïi môû roäng
quan taâm ñeán khaû naêngh sinh lôïincuûa doanh nghieäp…
T ng p b i Nguy Kim Nam
- Ngöôøi söû duïng BCTC
Nhöõng ñoái töôïng söû duïng khaùc nhau seõ coù
caùc yeâu caàu veà thoâng tin khaùc nhau.
IAS Framework xaùc ñònh ngöôøi söû duïng
baùo caùo taøi chính laø caùc ñoái taùc hieän taïi vaø
töông lai cuûa ñôn vò, bao goàm nhaø ñaàu tö,
nhaân vieân, chuû nôï, nhaø cung caáp, khaùch
haøng, Nhaø nöôùc vaø coâng chuùng.
Vôùi moät ñoái töôïng roäng nhö vaäy, baùo caùo
taøi chính seõ cung caáp caùc thoâng tin thoûa
maõn nhu caàu chung cuûa caùc ñoái töôïng.
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- Muïc ñích BCTC
• Xuaát phaùt töø caùc ñoái töôïng söû duïng neâu treân,
IAS Framework cho raèng muïc ñích cuûa baùo caùo
taøi chính laø cung caáp thoâng tin höõu ích cho ngöôøi
söû duïng ñeå ñöa ra quyeát ñònh kinh teá, caùc thoâng
tin naøy bao goàm:
Tình hình taøi chính (BCÑKT)
Tình hình kinh doanh (Keát quaû hoaït ñoäng)
Söï thay ñoåi tình hình taøi chính. (BCLCTT)
Caùc thoâng tin boå sung: ñoù laø nhöõng thoâng tin
khaùc ñöôïc trình baøy treân baùo caùo taøi chính trong
phaàn phuï luïc hay thuyeát minh. (TMBCTC)
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- 2.1. KHÁI Ni M, VAI TRÒ, TÁC D NG C A BÁO
CÁO KÉ TOÁN
Báo cáo k toán qu n tr là s n ph m
c a k toán qu n tr
Cung c p thông tin theo yêu c u qu n
tr c a các nhà qu n tr DN
Tùy thu c vào yêu c u qu n tr và quy t
ñ nh trong t ng DN c th .
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- 2.2. B NG CÂN ð I K TOÁN
2.2.1. Khái ni m, ñ c ñi m
2.2.2. N i dung – K t c u
2.2.3. nh hư ng c a các nghi p v kinh t
ñ i v i các kho n m c trên BCðKT
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
a.Cô sôû doàn tích.
Trên cơ s này aûnh höôûng cuûa caùc nghieäp vuï vaø söï
kieän ñöôïc ghi nhaän khi chuùng xaûy ra (chöù khoâng
phaûi khi thu tieàn hay thanh toaùn tieàn) vaø chuùng
ñöôïc ghi cheùp vaøo soå keá toaùn ñoàng thôøi baùo caùo
treân baùo caùo taøi chính vaøo thôøi kyø maø chuùng coù
lieân quan.
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- Vì sao phaûi tuaân thuû nguyeân taéc cô sôû doàn tích?
Neáu khoâng döïa treân cô sôû naøy seõ khoâng thöïc hieän
ñöôïc söï phuø hôïp (matching) giöõa doanh thu vaø chi
phí, khoâng cho pheùp ngöôøi ñoïc ñaùnh giaù ñöôïc keát
quaû hoaït ñoäng cuûa doanh nghieäp.
Cô sôû doàn tích laø neàn taûng cuûa raát nhieàu phöông
phaùp xöû lyù keá toaùn cuï theå, thí duï nhö vieäc ghi
nhaän moät khoaûn chi tieâu vaøo chi phí kyø naøy hay
“treo” laïi nhö moät taøi saûn treân baùo caùo taøi chính
seõ tuøy thuoäc vaøo quan heä giöõa khoaûn chi tieâu ñoù
vôùi doanh thu kyø naøy.
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
b. Hoaït ñoäng lieân tuïc
Báo cáo tài chính ñư c l p trên cơ s gi ñ nh r ng
doanh nghi p ñang ho t ñ ng và còn ti p t c ho t
ñ ng, nghĩa là không b ho c không c n ph i gi i
th hay thu h p ho t ñ ng trong m t th i gian có th
th y ñư c.
Khi gi thi t này b vi ph m, báo cáo tài chính có
th ph i l p trên m t cơ s khác, khi ñó ph i khai
báo v cơ s này trên báo cáo tài chính.
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
b. Nguyên t c hoaït ñoäng lieân tuïc
S thích h p c a giá g c ph thu c vào gi ñ nh
ho t ñ ng liên t c.
Ngoài ra, gi ñ nh này còn ñư c xem là cơ s c a
vi c kh u hao tài s n.
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
c. Khaùi nieäm thöïc theå kinh doanh
Là b t kỳ m t ñơn v kinh t nào ti n hành ho t
ñ ng kinh doanh c n ph i ghi chép t ng h p và
báo cáo
Ho t ñ ng kinh t c a m t ñơn v ñư c thu th p
và báo cáo trên cơ s gi ñ nh r ng ñơn v ñó
khác và tách bi t v i ch nhân và các ñơn v kinh
doanh khác
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
d. Khái ni m thư c ño tieàn teä
Ho t ñ ng kinh t c a m t ñơn v ñư c ño lư ng
b ng ñơn v ti n t . ðơn v ti n t này ñư c gi
ñ nh r ng tương ñ i n ñ nh qua các năm v s c
mua.
Gi ñ nh này có nhi u b t ñ ng liên quan ñ n s
h n ch c a ñơn v ti n t trong vi c ñ t ñư c
nh ng m c tiêu c a báo cáo tài chính.
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
e. Nguyeân taéc giaù goác
Tài s n ph i ñư c ghi nh n theo giá g c. Giá g c c a tài
s n ñư c tính theo s ti n ho c kho n tương ñương ti n
ñã tr , ph i tr ho c tính theo giá tr h p lý c a tài s n ñó
vào th i ñi m tài s n ñư c ghi nh n. Giá g c c a tài s n
không ñư c thay ñ i tr khi có quy ñ nh khác trong
chu n m c k toán c th .
Nguyên t c này ñư c b o v b ng các gi ñ nh ho t ñ ng
liên t c và ñơn v ti n t .
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
Nh ng tài s n như quy n s d ng ñ t, nhà c a,
máy móc thi t b …là nh ng ngu n l c kinh t
dùng trong ho t ñ ng s n xu t kinh doanh c a
doanh nghi p. Khi chúng ta nói r ng nh ng tài
s n này ñư c trình bày trên BCðKT theo giá g c,
có nghĩa ñó là toàn b chi phí ban ñ u mà doanh
nghi p ñã b ra ñ có ñư c tài s n ñó.Giá tr này
có th khác v i giá tr hi n t i doanh nghi p ph i
b ra ñ mua tài s n tương t .
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
Vì sao c n tuân th nguyên t c giá g c?
Các nhà ñ u tư mu n bi t giá tr hi n t i c a
tài s n hơn là giá g c c a nó. T i sao k toán
v n s d ng giá g c ñ ghi nh n và trình bày
báo cáo tài chính?
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
- CAÙC NGUYEÂN TAÉC CÔ BAÛN CUÛA BCTC
f. Nguyeân taéc löôõng dieän
Nhöõng nguoàn löïc kinh teá cuûa moät ñôn vò ñöôïc goïi laø
taøi saûn. Nguoàn taïo ra nhöõng taøi saûn ñöôïc goïi laø
nguoàn voán. Nguoàn voán bao goàm nôï phaûi traû vaø voán
chuû sôû höõu. Bôûi vì toång nguoàn hình thaønh neân taøi
saûn khoâng vöôït quaù toång taøi saûn cuûa ñôn vò neân ta
coù phöông trình keá toaùn
TAØI SAÛN = NGUOÀN VOÁN
TAØI SAÛN = NÔÏ PHAÛI TRAÛ + VOÁN CSH
T ng h p b i Nguy n Kim Nam
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
