T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
-------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : 21838/CT-TTHTố
V/v gi m tr đi v i kho n đóng b o ả ừ ố ớ ả ả
hi m c a ng i n c ngoài là cá nhân ể ủ ườ ướ
c trú t i Vi t Namư ạ ệ
Hà N i , ngày 18 tháng 4 năm 2019ộ
Kính g i: ửÔng Ph m Văn Tuânạ
Đa ch : ị ỉ S 21, ngõ 80, ph Nhân Hòa, Thanh Xuân, Hà N i; SĐT: 0968777936ố ố ộ
C c Thu TP Hà N i nh n đc Phi u chuy n s 186/PC-TCT ngày 28/03/2019 c a T ng c c Thu chuy n Phi uụ ế ộ ậ ượ ế ể ố ủ ổ ụ ế ể ế
h i đáp s 130319-7 ngày 25/03/2019 c a Đc gi Ph m Văn Tuân h i v gi m tr đi v i kho n đóng b o hi m ỏ ố ủ ộ ả ạ ỏ ề ả ừ ố ớ ả ả ể
c a ng i n c ngoài là cá nhân c trú t i Vi t Nam. C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau: ủ ườ ướ ư ạ ệ ụ ế ộ ế ư
- Căn c Kho n 2, Đi u 9, Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 c a B Tài chính h ng d n th c hi n ứ ả ề ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ
Lu t Thu thu nh p cá nhân, Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân và Ngh đnh s ậ ế ậ ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ậ ị ị ố
65/2013/NĐ-CP c a Chính ph quy đnh chi ti t m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân và Lu t s a đi, b ủ ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậ ậ ử ổ ổ
sung m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân:ộ ố ề ủ ậ ế ậ
“Đi u 9. Các kho n gi m trề ả ả ừ
…
2. Gi m tr đi v i các kho n đóng b o hi m, Qu h u trí t nguy nả ừ ố ớ ả ả ể ỹ ư ự ệ
a) Các kho n đóng b o hi m bao g m: b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi p, b o hi m trách ả ả ể ồ ả ể ộ ả ể ế ả ể ấ ệ ả ể
nhi m ngh nghi p đi v i m t s ngành ngh ph i tham gia b o hi m b t bu c.ệ ề ệ ố ớ ộ ố ề ả ả ể ắ ộ
c) Ng i n c ngoài là cá nhân c trú t i Vi t Nam, ng i Vi t Nam là cá nhân c trú nh ng làm vi c t i n c ườ ướ ư ạ ệ ườ ệ ư ư ệ ạ ướ
ngoài có thu nh p t kinh doanh, t ti n l ng, ti n công n c ngoài đã tham gia đóng các kho n b o hi m b t ậ ừ ừ ề ươ ề ở ướ ả ả ể ắ
bu c theo quy đnh c a qu c gia n i cá nhân c trú mang qu c t ch ho c làm vi c t ng t quy đnh c a pháp lu t ộ ị ủ ố ơ ư ố ị ặ ệ ươ ự ị ủ ậ
Vi t Nam nh b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t nghi p, b o hi m trách nhi m ngh nghi p b t bu cệ ư ả ể ộ ả ể ế ả ể ấ ệ ả ể ệ ề ệ ắ ộ
và các kho n b o hi m b t bu c khác (n u có) thì đc tr các kho n phí b o hi m đó vào thu nh p ch u thu t ả ả ể ắ ộ ế ượ ừ ả ả ể ậ ị ế ừ
kinh doanh, t ti n l ng, ti n công khi tính thu thu nh p cá nhân.ừ ề ươ ề ế ậ
Cá nhân ng i n c ngoài và ng i Vi t Nam có tham gia đóng các kho n b o hi m nêu trên n c ngoài s ườ ướ ườ ệ ả ả ể ở ướ ẽ
đc t m gi m tr ngay vào thu nh p đ kh u tr thu trong năm (n u có ch ng t ) và tính theo s chính th c n uượ ạ ả ừ ậ ể ấ ừ ế ế ứ ừ ố ứ ế
cá nhân th c hi n quy t toán thu theo quy đnh. Tr ng h p không có ch ng t đ t m gi m tr trong năm thì s ự ệ ế ế ị ườ ợ ứ ừ ể ạ ả ừ ẽ
gi m tr m t l n khi quy t toán thu .ả ừ ộ ầ ế ế
d) Kho n đóng góp b o hi m, đóng góp vào Qu h u trí t nguy n c a năm nào đc tr vào thu nh p ch u thu ả ả ể ỹ ư ự ệ ủ ượ ừ ậ ị ế
c a năm đó.ủ
đ) Ch ng t ch ng minh đi v i các kho n b o hi m đc tr nêu trên là b n ch p ch ng t thu ti n c a t ch c ứ ừ ứ ố ớ ả ả ể ượ ừ ả ụ ứ ừ ề ủ ổ ứ
b o hi m ho c xác nh n c a t ch c tr thu nh p v s ti n b o hi m đã kh u tr ; đã n p (tr ng h p t ch c ả ể ặ ậ ủ ổ ứ ả ậ ề ố ề ả ể ấ ừ ộ ườ ợ ổ ứ
tr thu nh p n p thay).”ả ậ ộ
- Căn c Đi u 4, Thông t s 96/2015/TT-BTC ngày 22/06/2015 c a B Tài chính s a đi, b sung Đi u 6 Thông tứ ề ư ố ủ ộ ử ổ ổ ề ư
s 78/2014/TT-BTC (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 2 Đi u 6 Thông t s 119/2014/TT-BTC và Đi u 1 Thôngố ượ ử ổ ổ ạ ả ề ư ố ề
t s 151/2014/TT-BTC) nh sau:ư ố ư
“Đi u 4. S a đi, b sung Đi u 6 Thông t s 78/2014/TT-BTC (đã đc s a đi, b sung t i Kho n 2 Đi u 6 ề ử ổ ổ ề ư ố ượ ử ổ ổ ạ ả ề
Thông t s 119/2014/TT-BTC và Đi u 1 Thông t s 151/2014/TT-BTC) nh sau:ư ố ề ư ố ư
“Đi u 6. Các kho n chi đc tr và không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thuề ả ượ ừ ượ ừ ị ậ ị ế
1. Tr các kho n chi không đc tr nêu t i Kho n 2 Đi u này, doanh nghi p đc tr m i kho n chi n u đáp ngừ ả ượ ừ ạ ả ề ệ ượ ừ ọ ả ế ứ
đ các đi u ki n sau:ủ ề ệ
a) Kho n chi th c t phát sinh liên quan đn ho t đng s n xu t, kinh doanh c a doanh nghi p.ả ự ế ế ạ ộ ả ấ ủ ệ
b) Kho n chi có đ hóa đn, ch ng t h p pháp theo quy đnh c a pháp lu t.ả ủ ơ ứ ừ ợ ị ủ ậ
c) Kho n chi n u có hóa đn mua hàng hóa, d ch v t ng l n có giá tr t 20 tri u đng tr lên (giá đã bao g m ả ế ơ ị ụ ừ ầ ị ừ ệ ồ ở ồ
thu GTGT) khi thanh toán ph i có ch ng t thanh toán không dùng ti n m t.ế ả ứ ừ ề ặ
…
2. Các kho n chi không đc tr khi xác đnh thu nh p ch u thu bao g m:ả ượ ừ ị ậ ị ế ồ
2.6. Chi ti n l ng, ti n công, ti n th ng cho ng i lao đng thu c m t trong các tr ng h p sau:ề ươ ề ề ưở ườ ộ ộ ộ ườ ợ
a) Chi ti n l ng, ti n công và các kho n ph i tr khác cho ng i lao đng doanh nghi p đã h ch toán vào chi phí ề ươ ề ả ả ả ườ ộ ệ ạ
s n xu t kinh doanh trong k nh ng th c t không chi tr ho c không có ch ng t thanh toán theo quy đnh c a ả ấ ỳ ư ự ế ả ặ ứ ừ ị ủ
pháp lu t.ậ
b) Các kho n ti n l ng, ti n th ng, chi mua b o hi m nhân th cho ng i lao đng không đc ghi c th đi u ả ề ươ ề ưở ả ể ọ ườ ộ ượ ụ ể ề
ki n đc h ng và m c đc h ng t i m t trong các h s sau: H p đng lao đng; Th a c lao đng t p ệ ượ ưở ứ ượ ưở ạ ộ ồ ơ ợ ồ ộ ỏ ướ ộ ậ
th ; Quy ch tài chính c a Công ty, T ng công ty, T p đoàn; Quy ch th ng do Ch t ch H i đng qu n tr , T ng ể ế ủ ổ ậ ế ưở ủ ị ộ ồ ả ị ổ
giám đc, Giám đc quy đnh theo quy ch tài chính c a Công ty, T ng công ty...”ố ố ị ế ủ ổ
Căn c quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ứ ị ụ ế ộ ế ư
Tr ng h p Công ty có các lao đng ng i n c ngoài là cá nhân c trú t i Vi t Nam và đã tham gia đóng các ườ ợ ộ ườ ướ ư ạ ệ
kho n, b o hi m b t bu c theo quy đnh c a Trung Qu c nh b o hi m xã h i, b o hi m y t , b o hi m th t ả ả ể ắ ộ ị ủ ố ư ả ể ộ ả ể ế ả ể ấ
nghi p, b o hi m trách nhi m ngh nghi p b t bu c và các kho n b o hi m b t bu c khác (n u có) t i Trung ệ ả ể ệ ề ệ ắ ộ ả ả ể ắ ộ ế ạ
Qu c do Công ty m chi tr thì đc tr các kho n phí b o hi m đó vào thu nh p ch u thu t kinh doanh, t ti n ố ẹ ả ượ ừ ả ả ể ậ ị ế ừ ừ ề
l ng, ti n công khi tính thu thu nh p cá nhân t i Vi t Nam. Ch ng t ch ng minh đi v i các kho n b o hi m ươ ề ế ậ ạ ệ ứ ừ ứ ố ớ ả ả ể
đc tr nêu trên là b n ch p ch ng t thu ti n c a t ch c b o hi m ho c xác nh n c a t ch c tr thu nh p v ượ ừ ả ụ ứ ừ ề ủ ổ ứ ả ể ặ ậ ủ ổ ứ ả ậ ề
s ti n b o hi m đã kh u tr , đã n p (tr ng h p t ch c tr thu nh p n p thay).ố ề ả ể ấ ừ ộ ườ ợ ổ ứ ả ậ ộ
Tr ng h p Công ty có phát sinh kho n chi th c t liên quan đn ho t đng s n xu t, kinh doanh c a Công ty, có ườ ợ ả ự ế ế ạ ộ ả ấ ủ
đy đ hóa đn, ch ng t h p pháp và thanh toán không dùng ti n m t v i hóa đn mua hàng hóa, d ch v có giá tr ầ ủ ơ ứ ừ ợ ề ặ ớ ơ ị ụ ị
thanh toán t ng l n t 20 tri u đng tr lên (giá đã bao g m thu GTGT) ghi trên hóa đn thì kho n chi này đc ừ ầ ừ ệ ồ ở ồ ế ơ ả ượ
tr khi xác đnh thu nh p ch u thu TNDN theo quy đnh t i Đi u 4 Thông t s 96/2015/TT-BTC nêu trên.ừ ị ậ ị ế ị ạ ề ư ố
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Đc gi Ph m Văn Tuân đc bi t và th c hi n./.ụ ế ộ ả ờ ể ộ ả ạ ượ ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- TCT (đ báo cáo);ể
- Phòng: DTPC, CNTK;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ