T NG C C THUỔ Ụ Ế
C C THU TP HÀ N IỤ Ế Ộ
---------
C NG HÒA XÃ H I CH NGHĨA VI T NAMỘ Ộ Ủ Ệ
Đc l p - T do - H nh phúc ộ ậ ự ạ
---------------
S : ố63381/CT-TTHT
V/v h ng ướ d n kh u tr thu TNCN.ẫ ấ ừ ế Hà N i, ngày ộ09 tháng 8 năm 2019
Kính g i:ử Vi n Khoa h c Lao đng và Xã h iệ ọ ộ ộ
Đa ch : sị ỉ ố 2 Đinh L , Hoàn Ki m, TP Hà Nễ ế ội; MST: 0101791037
C c Thu TP Hà N i nh n đc công văn s 350/KHLĐ-VP ngày 16/07/2019 c a Vi n Khoa h c Lao đng và Xã ụ ế ộ ậ ượ ố ủ ệ ọ ộ
h i (sau đây g i là “Vi n”) h i v h ng d n kh u tr thu TNCN. C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ộ ọ ệ ỏ ề ướ ẫ ấ ừ ế ụ ế ộ ế ư
- Căn c Thông t s 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 c a B Tài chính h ng d n th c hi n Lu t Thu thu ứ ư ố ủ ộ ướ ẫ ự ệ ậ ế
nh p cá nhân, Lu t s a đi, b sung m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân và Ngh đnh s 65/2013/NĐ-CP ậ ậ ử ổ ổ ộ ố ề ủ ậ ế ậ ị ị ố
c a Chính ph quy đnh chi ti t m t s đi u c a Lu t Thu thu nh p cá nhân và Lu t s a đi, b sung m t s đi uủ ủ ị ế ộ ố ề ủ ậ ế ậ ậ ử ổ ổ ộ ố ề
c a Lu t Thu thu nh p cá nhân.ủ ậ ế ậ
+ T i Đi u 1 quy đnh v ng i n p thu :ạ ề ị ề ườ ộ ế
“Ng i n p thu là cá nhân c trú và cá nhân không c trú theo quy đườ ộ ế ư ư ịnh t i Đi u 2 Lu t Thu thu nh p cá nhân, ạ ề ậ ế ậ
Đi u 2 Ngh đnh s 65/20ề ị ị ố 13/NĐ-CP ngày 27/6/2013 c a Chính ph quy đnh chủ ủ ị i ti t m t s đi u c a Lu t Thu ế ộ ố ề ủ ậ ế
thu nh p cá nhân và Lu t s a đậ ậ ử ổi, b sung m t s đi u c a Lu t thu thu nh p cổ ộ ố ề ủ ậ ế ậ á nhân (sau đây g i t t ọ ắ là Ngh ị
đnh sị ố 65/2013/NĐ-CP), có thu nh p ch u thuậ ị ế theo quy đnh t i Đi u 3 Lu t Thu thu nh p cá nhân và Đi u 3 ị ạ ề ậ ế ậ ề
Ngh đnh s 65/2013/Nị ị ố Đ-CP.
Ph m vi xác đnh thu nh p ch u thu c a ng i n p thu nh sau:ạ ị ậ ị ế ủ ườ ộ ế ư
Đi v i cá nhân c trú, thu nh p ch u thu là thu nh p phát sinh trong và ngoài lãnh th Vi t Nam, không phân bi t ố ớ ư ậ ị ế ậ ổ ệ ệ
n i tr và nh n thu nh p.ơ ả ậ ậ
Đối v i cá nhân không c trú, thu nh p ch u thu là thu nh p phát sinh t i Vi t Nam, không phân bi t n i tr và ớ ư ậ ị ế ậ ạ ệ ệ ơ ả
nh n thu nh p.”ậ ậ
+ T i Kho n 2, Đi u 2 quy đnh v các kho n thu nh p ch u thu t ti n l ng, ti n công:ạ ả ề ị ề ả ậ ị ế ừ ề ươ ề
“2. Thu nh p tậ ừ ti n l ng, ti n côngề ươ ề
Thu nh p t ti n l ng, ti n công là thu nh p ng i lao đng nh n đc t ng i s d ng lao đng, bao g m:ậ ừ ề ươ ề ậ ườ ộ ậ ượ ừ ườ ử ụ ộ ồ
a) Ti n l ng, ti n công và các kho n có tề ươ ề ả ính ch t ti n l ng, ti n công d i các hình th c b ng ti n ho c không ấ ề ươ ề ướ ứ ằ ề ặ
b ng ti n.ằ ề
…
đ.4) Ph n khoán chầi văn phòng ph m, công tác phẩí, đi n tho i, trang ph c,... cao h n m c quy đnh hi n hành c a ệ ạ ụ ơ ứ ị ệ ủ
Nhà n c...”ướ
+ T i Kho n 1, Đi u 18 quy đnh v thu TNCN đi v i thu nh p t ti n l ng, ti n công:ạ ả ề ị ề ế ố ớ ậ ừ ề ươ ề
“Đi u 18. Đề ối v i thu nh p t ti n l ng, ti n côngớ ậ ừ ề ươ ề
1. Thu thu nh p cá nhân đi v i thu nh p t ti n l ng; ti n công c a cá nhân không c trú đc xác đnh bế ậ ố ớ ậ ừ ề ươ ề ủ ư ượ ị ằng
thu nh p ch u thu t ti n l ng, ti n công nhân (x) v i thu su t 20%.ậ ị ế ừ ề ươ ề ớ ế ấ
2. Thu nh p ch u thu t ti n l ng, ti n công c a cá nhân không c trú đc xác đnh nh đi v i thu nh p ch u ậ ị ế ừ ề ươ ề ủ ư ượ ị ư ố ớ ậ ị
thu thu nh p cá nhân t ti n l ng, ti n công c a cá nhân c trú theo h ng d n t i kho n 2 Đi u 8 Thông t ế ậ ừ ề ươ ề ủ ư ướ ẫ ạ ả ề ư
này.
Vi c xác đnh thu nh p ch u thu thu nh p cá nhân t ti n l ng, ti n công t i Vi t Nam trong tr ng h p cá nhân ệ ị ậ ị ế ậ ừ ề ươ ề ạ ệ ườ ợ
không c trú làm vi c đng th i Vi t Nam và n c ngoài như ệ ồ ờ ở ệ ướ ưng không tách riêng đc ph n thu nh p phát sượ ầ ậ inh
t i Vi t Nam th c hi n theo công th c sau:ạ ệ ự ệ ứ
…
Thu nh p ch u thu khác (tr c thu ) phát sinh t i Vi t Nam t i đi m a, b nêu trên ậ ị ế ướ ế ạ ệ ạ ể là các kho n lả ợ i ích khác b ng ằ
ti n ề ho c không b ng ặ ằ ti n mà nề g i lao đườ ng đc ộ ượ h ng ngoài ti n l ng, ti n cônưở ề ươ ề g do ng i s ườ ử d ngụ lao đ ộ ng
tr hoả ặ c tr hả ộ cho ng i lao đườ ộ ng .”
+ T i Đi u 25 quy đnh:ạ ề ị
“1. Kh u tr thuấ ừ ế
Khấu tr thu là vi c t ch c, cá nhân tr thu nh p th c hừ ế ệ ổ ứ ả ậ ự i n tệính tr ừsố thu ph i n p vào thu nh p c a ng i ế ả ộ ậ ủ ườ
n p thu tr c khộ ế ướ i tr thu nh pả ậ
a) Thu nh p c a cá nhậ ủ ân không c trúư
T ch c, cá nhân tr các kho n thu nh p ch u thu cho cá nhân không c trú có trách nhi m kh u tr thu thu nh pổ ứ ả ả ậ ị ế ư ệ ấ ừ ế ậ
cá nhân tr c khướ i tr thu nh p, s thu ph i khả ậ ố ế ả ấu tr đc xác đnh theo h ng d n t i Ch ng III (t Đi u 17 ừ ượ ị ướ ẫ ạ ươ ừ ề
đn Đi u 23) Thông t này.ế ề ư
b) Thu nh p t ti n l ng, ti n côngậ ừ ề ươ ề
...b.3) Đi v i cá nhân là ng i n c ngoài vào làm vi c t i Vi t Nam thì ố ớ ườ ướ ệ ạ ệ tổ ch c, cá nhân tr thu nh p căn c vào ứ ả ậ ứ
th i gian làm ờvi cệ t i Vi t Nam c a ng i n p thu ghi trên H p đng ho c văn b n c sang làm vi c t i Vi t ạ ệ ủ ườ ộ ế ợ ồ ặ ả ử ệ ạ ệ
Nam để t m kh u tr thu theo Biạ ấ ừ ế ểu lũy ti n t ng ph n (đi v i cá nhân có th i gian làm vi c t i Vi t Nam t 183 ế ừ ầ ố ớ ờ ệ ạ ệ ừ
ngày trong năm tính thu ) ho c theo Bi u thu toàn ph n (đi v i cá nhân có th i giế ặ ể ế ầ ố ớ ờ an làm vi c t i Vi t Nam d i ệ ạ ệ ướ
183 ngày trong năm tính thu ).ế
…
b.5) Số thu ph i khế ả ấu tr đừ ối v i thu nh p t ti n l ng, ti n công c a cá nhân c trú đc xác đnh theo h ng ớ ậ ừ ề ươ ề ủ ư ượ ị ướ
dẫn t i Đi u 7 Thông t này; c a cạ ề ư ủ á nhân không c trú đc xác đnh theo Đi u 18 Thông t này.ư ượ ị ề ư
…
i) Kh u tr thu đi v i m t s tr ng h p khácấ ừ ế ố ớ ộ ố ườ ợ
Các t ổ ch c, cá nhân tr ti n công, ti n thù lao, ti n chứ ả ề ề ề i khác cho cá nhân c trú khônư g ký h ợ p đng lao đồ ộ ng (theo
h ng dướ ẫn t i điạ ểm c, d, kho n 2, Điả ều 2 Thông t này) ho c ký h p đng lao đng d i ba (03) tháng ư ặ ợ ồ ộ ướ có t ngổ
m c tr thu nhứ ả ậ p t hai triừ ệ u (2.000.000) đng/l n tr ồ ầ ở l ên thì ph i kh u tr thu theo m c 10% trên thu nhả ấ ừ ế ứ ậ p tr cướ
khi tr cho cả á nhân .
2. Ch ng t kh u trứ ừ ấ ừ
a) T ch c, cá nhân tr các kho n thu nh p đã kh u tr thu theo h ng d n t i kho n 1, Đi u này ph i c p ổ ứ ả ả ậ ấ ừ ế ướ ẫ ạ ả ề ả ấ
ch ng t kh u tr thu theo yêu cứ ừ ấ ừ ế ầu c a cá nhân b kh u tr : Tr ng h p củ ị ấ ừ ườ ợ á nhân y quy n quy t toán thu thì ủ ề ế ế
không cấp ch ng t kh u tr .”ứ ừ ấ ừ
- Căn c Quy ch Chuyên gia n c ngoài th c hi n các ch ng trình, d án ODA (Ban hành kèm theo Quy t đnh sứ ế ướ ự ệ ươ ự ế ị ố
119/2009/QĐ-TTg ngày 01/10/2009 c a Th tủ ủ ướng Chính ph ).ủ
+ T i Đi u 1 quy đnh đi t ng và ph m vi áp d ngạ ề ị ố ượ ạ ụ
“1. Quy ch nàế y áp d ngụ cho đi t ng làố ượ chuyên gia n c nướ g oài tham gia qu n lả ý và th c hi nự ệ các ch ng trình, ươ
d án ự ODA t i Vi t Namạ ệ và thành viên gia đình c a h .ủ ọ
Quy ch này áp d ng đi v i các ch ng trình, d án tài tr b ng ngu n v n h tr phát tri n chế ụ ố ớ ươ ự ợ ằ ồ ố ỗ ợ ể ính th c ứ
(ODA)...”
+ T i Đi u 3 h ng d n m t s t ng s d ng trong Quy ch này đc hi u nh sauạ ề ướ ẫ ộ ố ừ ữ ử ụ ế ượ ể ư
“Đi u 3. Gi i thích t ngề ả ừ ữ
...5. “Chuyên gia n c ngoài” (sau đây g i t t là chuyên gia) là ng i không có qu c t ch Vi t Nam vào Vi t Nam ướ ọ ắ ườ ố ị ệ ệ
đ cung c p d ch v t vể ấ ị ụ ư ấn về chuyên môn và k thu t ho c th c hi n các nhi m v khác ph c v cho công tác ỹ ậ ặ ự ệ ệ ụ ụ ụ
nghiên c u, xây d ng, th m đnh, theo dõi đánh giá, qu n lứ ự ẩ ị ả ý và th c hi n ch ng trình, d án ODA theo quy đnh ự ệ ươ ự ị
hay th a thu n trong các Điỏ ậ ều c qu c t v ODA đã ký k t gi a c quan có th m quy n c a Bên Vi t Nam và ướ ố ế ề ế ữ ơ ẩ ề ủ ệ
Bên n c ngoàướ i. H vào Vi t Nọ ệ am theo các hình th c sau:ứ
a) Bên n c ngoài tuy n ch n và ký h p đng v i chuyên gia ho c nhà th u (công ty) mà chuyên gia thu c danh ướ ể ọ ợ ồ ớ ặ ầ ộ
sách t v n trong tài li u đư ấ ệ ấu thầu c a nhà th u (công ty) trên c s k t qu đu th u đc c p có thủ ầ ơ ở ế ả ấ ầ ượ ấ ẩm quy n ề
c a Bên n c ngoài phê duy t và phía Vi t Nam ch p nh n;ủ ướ ệ ệ ấ ậ
b) Bên Vi t Nam tuy n ch n và ký h p đng vệ ể ọ ợ ồ ới chuyên gia ho c nhà th u (công ty) mà chuyên gia thu c danh sách ặ ầ ộ
t v n trong tài li u đư ấ ệ ấu thầu c a nhà th u (công ty) trên c s k t qu đu th u đc c p có ủ ầ ơ ở ế ả ấ ầ ượ ấ th m quy nẩ ề c a Bênủ
Vi t Nam phê duy t và phía n c ngoài ch p thu n.”ệ ệ ướ ấ ậ
+ T i Kho n 2 Đi u 7 quy đnh v mi n thu thu nh pạ ả ề ị ề ễ ế ậ
“2. Mi n thu thu nh p:ễ ế ậ
Trong th i gian công tác t i Vi t Nam, chuyên gia n c ngoài đc mi n ờ ạ ệ ướ ượ ễ thuế TNCN đi v i ố ớ các kho n thu nh p tả ậ ừ
ti n l ng, ti n công th c hi n ch ng trình, d án ODA”ề ươ ề ự ệ ươ ự
- Căn c Thông t liên t ch s 12/2010/TTLT-KHĐT-BTC ngày 25/05/2010 gi a B K ho ch và đu t và B Tài ứ ư ị ố ữ ộ ế ạ ầ ư ộ
chính quy định chi ti t và h ng d n quy ch chuyên gia c a n c ngoài th c hi n các ch ng trình, d án ODA ế ướ ẫ ế ủ ướ ự ệ ươ ự
ban hành kèm theo quy t đnh s 119/2009/QĐ-TTG ngày 01 tháng 10 năm 2009 c a Th t ng chính ph .ế ị ố ủ ủ ướ ủ
Căn c quy đnh trên, C c Thu TP Hà N i có ý ki n nh sau:ứ ị ụ ế ộ ế ư
Tr ng h p Vi n Khoa h c Lao đng và Xã h i khoán chi ti n đi l i cho cán b không h ng l ng c a Vi n, ườ ợ ệ ọ ộ ộ ề ạ ộ ưở ươ ủ ệ
không ph i là ng i lao đng ký hả ườ ộ ợp đng t 03 tháng tr lên thì:ồ ừ ở
+ Tính vào thu nh p ch u thu TNCN t ti n l ng, ti n công c a ng i lao đng đi v i kho n ti n công tác phí, ậ ị ế ừ ề ươ ề ủ ườ ộ ố ớ ả ề
ăn , đi l i. Khi tr thu nh p t ch c chi tr thu nh p ph i th c hi n kh u tr thu theo m c 10% đi vở ạ ả ậ ổ ứ ả ậ ả ự ệ ấ ừ ế ứ ố ới các
kho n chi t hai tri u (2.000.000) đng/ l n tr lên;ả ừ ệ ồ ầ ở
+ N u cá nhân không c trú thì kh u tr 20% theo quy đnh t i Kho n 1, Đi u 18, Thông t s 111/2013/TT-BTC.ế ư ấ ừ ị ạ ả ề ư ố
Tr ng h p cá nhân là chuyên gia n c ngoài theo qườ ợ ướ uy đnh t i Kho n 5, Đi u 3, Quy ch Chuyên gia n c ngoài ị ạ ả ề ế ướ
th c hi n các ch ng trình, d án ODA (ban hành kèm theo Quy t đnh s 119/2009/QĐ-TTg) thì đc mi n thu ự ệ ươ ự ế ị ố ượ ễ ế
TNCN đi v i các kho n thu nh p t ti n l ng, ti n công th c hi n ch ng trình, d án ODA. H s xác nh n ố ớ ả ậ ừ ề ươ ề ự ệ ươ ự ồ ơ ậ
chuyên gia, th t c xác nh n chuyên gia và th t c h s mi n thu TNCN đi v i chuyên gia n c ngoài đc ủ ụ ậ ủ ụ ồ ơ ễ ế ố ớ ướ ượ
th c hi n theo h ng d n t i Đi u 3 và Đi u 4, Thông t liên t ch s 12/2010/TTLT-KHĐT-BTC nự ệ ướ ẫ ạ ề ề ư ị ố êu trên.
C c Thu TP Hà N i tr l i đ Vi n Khoa h c Lao đng và Xã h i đcụ ế ộ ả ờ ể ệ ọ ộ ộ ượ bi t và th c hi n./.ế ự ệ
N i nh n:ơ ậ
- Nh trên;ư
- Phòng: TKT 6;
- L u: VT, TTHT(2).ư
C C TR NGỤ ƯỞ
Mai S nơ