Chuyên đề tốt nghiệp: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TM

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

– CH NG 1 – ƯƠ

C S LÝ LU N K TOÁN Ậ Ơ Ở Ế

CÁC KHO N PH I THU Ả Ả

1.1. Khái ni mệ

1.1.1. N ph i thu khách hàng ợ ả

N ph i thu khách hàng là m t lo i tài s n c a doanh nghi p th hi n m i quan ả ủ ể ệ ệ ạ ả ợ ộ ố

h thanh toán gi a nhà cung c p và khách hàng d a trên t ệ ữ ự ấ ấ ả t c các kho n n , các giao ả ợ

ư d ch phát sinh trong giao d ch mua bán s n ph m, hàng hóa, d ch v mà khách hàng ch a ị ụ ả ẩ ị ị

thanh toán cho nhà cung c p. ấ

Nghi p v ph i thu khách hàng phát sinh khi doanh nghi p bán theo ph ụ ả ệ ệ ươ ứ ng th c

tr ch m ho c trong nghi p v bán này ng i mua đ c yêu c u ph i tr tr ụ ệ ả ậ ặ ườ ượ ả ả ướ ầ ề c ti n

ậ hàng. Khi doanh nghi p bán ch u thì phát sinh n ph i thu và khi doanh nghi p nh n ệ ệ ả ợ ị

tr c ti n hàng s xu t hi n m t kho n ph i tr ng i mua ướ ề ả ả ườ ẽ ấ ệ ả ộ

N ph i thu khách hàng đ c k toán c a doanh nghi p ghi l i và ph n ánh trên ả ợ ượ ế ủ ệ ạ ả

c thanh toán và các b ng cân đ i k toán, bao g m t ả ố ế ồ ấ ả t c các kho n n công ty ch a đ ợ ư ượ ả

kho n n ch a đ n h n thanh toán. ợ ư ế ạ ả

1.1.2. Ph i thu n i b ả ộ ộ

ủ Ph i thu n i b là các kho n n và tình hình thanh toán các kho n n ph i thu c a ợ ả ộ ộ ả ả ả ợ

ộ doanh nghi pệ v i đ n v c p trên, gi a các đ n v tr c thu c, ho c các đ n v ph thu c ơ ớ ơ ị ụ ị ự ị ấ ữ ặ ộ ơ

trong m t ộ doanh nghi pệ đ c l p, các ộ ậ doanh nghi pệ đ c l p trong t ng công ty v các ộ ậ ề ổ

kho n vay m n, chi h , tr h , thu h , ho c các kho n mà i có ộ ả ộ ượ ặ ả ả ộ doanh nghi p ệ c p d ấ ướ

nghĩa v n p lên đ n v c p trên ho c c p trên ph i c p cho c p d i. ặ ấ ả ấ ụ ộ ấ ướ ị ấ ơ

1.1.3. Ph i thu khác ả

ả Tài kho n này dùng đ ph n ánh các kho n n ph i thu ngoài ph m vi đã ph n ể ả ợ ả ả ạ ả

ánh ở ả các tài kho n ph i thu (TK 131, 133, 136, 141) và tình hình thanh toán các kho n ả ả

n ph i thu này. ợ ả

1.1.4. D phòng ph i thu khó đòi ự ả

ả Tài kho n này dùng đ ph n ánh tình hình trích l p, s d ng và hoàn nh p kho n ử ụ ể ả ậ ậ ả

d phòng các kho n ph i thu khó đòi ho c có kh năng không đòi đ ự ặ ả ả ả ượ c vào cu i niên đ ố ộ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

k toán. ế

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

1.2. K t c u tài kho n và nguyên t c h ch toán ắ ạ ế ấ ả

1.2.1. K t c u tài kho n ế ấ ả

1.2.1.1. Tài kho n 131 – Ph i thu khách hàng ả ả

Tài kho n 131 - Ph i thu khách hàng ả ả

giá ỷ ừ KH gi m do t ả ả ố ề

ả ẩ

ả ợ ủ ấ ộ ụ

tr c, tr ả ướ c ướ ị

i. giá

- S ti n ph i thu c a KH v s n ề ả ầ ư , ph m, hàng hóa, b t đ ng s n đ u t TSCĐ đã giao, d ch v đã cung c p và ị ấ c xác đ nh là đã bán trong kỳ đ ượ - S ti n thu th a c a KH đã tr l ả ạ ừ ủ ố ề - N ph i thu t KH tăng do t ợ ỷ ừ ngo i t ạ ệ

ả tăng.

i mua ườ

ủ ố ặ ả ạ ị ế

- N ph i thu t ả ợ gi m. ngo i t ạ ệ ả - S ti n KH đã tr n ố ề - S ti n đã nh n ng tr ậ ứ ố ề c a KHủ - Kho n GGHB cho KH sau khi đã giao ả hàng và KH có khi u n i ế ạ - DT c a s hàng đã bán b ng tr l i (có ho c không có thu GTGT) - S ti n CKTT và CKTM cho ng mua.

ố ề ườ i

ố ề ướ ậ SD: S ti n còn ph i thu t KH. ố ề ả ừ c, ho c s đã thu SD: S ti n nh n tr ặ ố nhi u h n s ph i thu c a khách hàng. ủ ề ơ ố ả

1.2.1.2. Tài kho n 136 – Ph i thu n i b ộ ộ ả ả

ị ố ố

ỹ ở ơ ị ế

ả ộ ả ộ ơ h cho đ n ự ấ

ử ụ ả ố ề ả

ớ

TK 136 – Ph i thu n i b ộ ộ ả - Thu h i v n, qu đ n v thành viên. ồ ố ơ - Quy t toán v i đ n v thành viên v ề ớ ơ kinh phí s nghi p đã c p, đã s d ng. ệ - S ti n đã thu v các kho n ph i thu ề ph i thu v i ph i trong n i b , bù tr ả ả ừ ộ ộ tr trong n i b cùng đ i t ng. ố ượ ộ ộ ả

ố ề ả ố ề

ả i ph i n p. ả ộ ề i ph i thu v , ả ố

- S v n KD đã giao cho đ n v c p ị ấ d i.ướ - Các kho n đã chi h , tr i. v c p trên, c p d ị ấ ấ ướ - S ti n đ n v c p trên ph i thu v , ề ị ấ ơ các kho n đ n v c p d ị ấ ướ ơ - S ti n đ n v c p d ướ ị ấ ơ các kho n c p trên ph i giao xu ng. ả ả ấ - S ti n ph i thu v bán SP, HH, DV ề ố ề ả i, gi a các cho đ n v c p trên, c p d ữ ấ ị ấ ơ đ n v n i b . ị ộ ộ ơ

ướ

ố ợ ơ

SD: S n còn ph i thu các đ n v n i ị ộ ả b .ộ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

1.2.1.3. Tài kho n 138 – Ph i thu khác ả ả

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

TK 138 – Ph i thu khác ể ả ế ị ế ờ ử

ị ế ả ả

ả ử ề ệ

ể ề ả ả ổ

ố ề ả ầ ổ ầ

các kho n n c t ượ ừ ả ợ

ả - K t chuy n giá tr tài s n thi u vào tài ị kho n liên quan theo quy đ nh ghi trong biên b n x lý. - K t chuy n v các kho n ph i thu c ế ph n hóá. - S ti n đã thu đ ố ề ph i thu khác. ừ ổ ứ ượ c ả

- Gía tr TS thi u ch x lý - Ph i thu c a cá nhân, t p th trong ậ ể ủ doanh nghi p v tài s n thi u ch x lý ờ ử ế ả i quy t ngay. có nguyên nhân và gi ế ả - S ti n ph i thu khi c ph n hóa công ty - Ph i thu t ả ho t đ ng đ u t chia t ừ ạ ộ - Các kho n n ph i thu khác ợ ả

i nhu n đ ậ ợ tài chính

c t c, l ầ ư ả

ố ợ ư

c vào cu i kỳ SD: S n còn ph i thu khác ch a thu ả đ ượ ố

1.2.1.4. Tài kho n 139 - D phòng ph i thu khó đòi ư ả ả

TK 139 – D phòng các kho n thu khó đòi ự

- Hoàn nh p d phòng ph i thu khó đòi - Xoá các kho n n ph i thu khó đòi.

ả ả ố ự ả ượ c

ậ ự ả ợ ả

ả

- S d phòng ph i thu khó đòi đ l p tính vào chi phí QLDN. ậ SD: S d phòng các kho n ph i thu khó ả đòi hi n có cu i kỳ.

ố ự ệ ố 1.2.2. Nguyên t c h ch toán ắ ạ

- N ph i thu đ

1.2.2.1. Tài kho n 131 – Ph i thu khách hàng ả ả

c k toán theo dõi theo t ng đ i t ng ng ả ợ ượ ế ố ượ ừ ườ ộ i mua, theo t ng n i ừ

dung ph i thu và ghi chép rõ ràng theo t ng l n khách hàng thanh toán. ừ ầ ả

- N ph i thu v i khách hàng ph i đ ớ

c th ả ượ ả ợ ườ ể ng xuyên theo dõi, đ i chi u, ki m ế ố

tra, đ c thúc vi c thanh toán k p th i. Trong tr ệ ố ờ ị ườ ả ng h p phát hi n sai l ch, k toán ph i ệ ệ ế ợ

tìm hi u nguyên do và x lý v n đ nhanh chóng. ử ể ề ấ

- Khi th c hi n các kho n giao d ch, mua bán th ả

ng xuyên hay s d n l n thì ự ệ ị ườ ố ư ợ ớ

đ nh kỳ c n ki m tra k l ị ỹ ưỡ ể ầ ng và chính xác các kho n n phát sinh, s đã thanh toán và ợ ả ố

- K toán không đ

s còn ph i thu. ố ả

c phép bù tr các kho n ph i thu gi a các đ i t ng khác nhau ế ượ ố ượ ừ ữ ả ả

mà c n ph i d a trên s theo dõi chi ti ả ự ầ ổ ế ợ ố ệ ậ t n ph i thu khách hàng đ l y s li u l p ể ấ ả

- K toán không ph n ánh các nghi p v phát sinh nh cung c p s n ph m, hàng ụ

b ng cân đ i k toán vào cu i kỳ. ả ố ế ố

ấ ả ư ế ệ ẩ ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

hóa hay d ch v thu ti n ngay b ng các hình th c nh thu ti n m t, thu qua ngân hàng… ụ ứ ư ề ề ằ ặ ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

- Đ i v i các kho n ph i thu có g c ngo i t

ố ớ ả ả ố ạ ệ ế ơ , k toán không ch theo dõi b ng đ n ỉ ằ

v nguyên t ị ệ , mà còn c n ph i quy đ i thành Vi ả ầ ổ ệ t nam đ ng theo t ồ ỷ ố giá thích h p. Cu i ợ

- Khi h ch toán chi ti

giá th c t khi l p báo cáo k toán. kỳ, k toán ph i th c hi n đi u ch nh t ự ế ệ ề ả ỉ ỷ ự ế ế ậ

ạ ế ả t các kho n n ph i thu, k toán ph i phân lo i các kho n ế ả ả ả ạ ợ

ậ n nh n trong h n, n khó đòi ho c n không có kh năng thu h i đ ti n hành l p ợ ồ ể ế ư ợ ặ ả ạ ợ ợ

d phòng ph i thu khó đòi cho các kho n n này m t cách thích h p. ự ả ả ợ ộ ợ

- ớ Trong quan h bán s n ph m, hàng hoá, cung c p d ch v theo tho thu n v i ụ ệ ẩ ấ ả ậ ả ị

khách hàng, n u s n ph m, hàng hoá đã giao, d ch v đã cung c p không đúng theo tho ế ả ụ ấ ẩ ị ả

thì ng thu n trong h p đ ng kinh t ợ ậ ồ ế ườ i mua có th yêu c u gi m giá hàng bán ho c tr ả ể ầ ặ ả

i s hàng đã giao. l ạ ố

- Ph m vi và n i dung ph n ánh vào TK 136 thu c quan h thanh toán n i b v

1.2.2.2. Tài kho n 136 – Ph i thu n i b ộ ộ ả ả

ộ ộ ề ệ ạ ả ộ ộ

các kho n ph i thu gi a đ n v c p trên và đ n v c p d ữ ơ ị ấ ị ấ ả ả ơ ướ i, gi a các đ n v c p d ơ ị ấ ữ ướ i

v i nhau. ớ

- TK này không ph n ánh s v n đ u t ả

mà công ty m đ u t v n vào các công ty ố ố ầ ư ẹ ầ ư ố

con và các kho n thanh toán gi a công ty m và công ty con. ữ ẹ ả

- TK 136 ph i h ch toán chi ti ả ạ

t theo t ng đ n v có quan h thanh toán và theo dõi ế ừ ệ ơ ị

- Cu i kỳ k toán ph i ki m tra, đ i chi u và xác nh n s phát sinh. Khi đ i chi u, ế ế

riêng t ng kho n ph i thu n i b . ộ ộ ừ ả ả

ậ ố ế ể ả ố ố ố

n u có chênh l ch ph i tìm nguyên nhân và đi u ch nh k p th i ờ ế ệ ề ả ỉ ị

1.2.2.3. Tài kho n 138 – Ph i thu khác ả ả

- Giá tr tài s n thi u đã đ ả

c phát hi n nh ng ch a xác đ nh đ c nguyên nhân, ế ị ượ ư ư ệ ị ượ

ph i ch x lý. ờ ử ả

- Các kho n ph i thu v b i th ả

ng v t ch t do cá nhân, t p th (trong và ngoài ề ồ ả ườ ể ậ ấ ậ

- Các kho n cho vay, cho m n v t t

c x lý b t b i th ng. đ n v ) gây ra, đã đ ơ ị ượ ử ắ ồ ườ

ượ ả ậ ư ề ấ , ti n v n có tính ch t t m th i không l y ấ ạ ố ờ

- Các kho n đã chi cho ho t đ ng s nghi p, chi d án, chi đ u t

lãi.

XDCB, CP ạ ộ ầ ư ự ự ệ ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

SXKD nh ng không đ ư ượ ấ c c p có th m quy n phê duy t ph i thu h i. Các kho n đ n v ệ ề ẩ ả ả ồ ơ ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

nh n u thác xu t kh u, chi h cho đ n v u thác xu t kh u v phía ngân hàng, phía ị ỷ ề ẩ ấ ậ ấ ẩ ộ ơ ỷ

giám đ nh h i quan, phía v n chuy n, … ể ả ậ ị

- Các kho n thu phát sinh khi c ph n hoá công ty Nhà n c. ổ ầ ả ướ

- Ti n lãi, c t c, l i nhu n ph i thu t tài chính. ổ ứ ợ ề ậ ả ừ các ho t đ ng đ u t ạ ộ ầ ư

- Các kho n thu khác ngoài các kho n trên. ả ả

1.2.2.4. Tài kho n 139 – D phòng ph i thu khó đòi ự ả ả

- Cu i kỳ, doanh nghi p xác đ nh các kho n n ph i thu khó đòi ho c có kh năng ả ệ ả ặ ả ố ợ ị

không đòi đ ượ c đ trích l p ho c hoàn nh p kho n d phòng ph i thu khó đòi tính vào ả ự ể ậ ả ậ ặ

ho c ghi gi m chi phí qu n lý doanh nghi p c a kỳ báo cáo. ệ ủ ặ ả ả

- Căn c l p d phòng là ph i có nh ng b ng ch ng đáng tin c y v các kho n n ứ ậ ự ữ ứ ề ả ằ ậ ả ợ

ph i thu khó đòi. Các kho n ph i thu đ c coi là kho n ph i thu khó đòi ph i có các ả ả ả ượ ả ả ả

b ng ch ng ch y u: ằ ủ ế ứ

+ S ti n ph i thu ph i theo dõi đ ố ề ả ả ượ c cho t ng đ i t ừ ố ượ ừ ng, theo t ng n i dung, t ng ừ ộ

kho n n , trong đó ghi rõ s n ph i thu khó đòi. ố ợ ả ả ợ

+ Ph i có ch ng t ứ ả ừ ố ợ ư g c ho c gi y xác nh n c a khách n v s ti n còn n ch a ợ ề ố ề ậ ủ ấ ặ

- M c l p d phòng các kho n n ph i thu khó đòi theo quy đ nh c a ch đ tài ả

tr . ả

ứ ậ ế ộ ự ủ ả ợ ị

- Đ i v i nh ng kho n ph i thu khó đòi kéo dài trong nhi u năm thì doanh nghi p ệ

chính doanh nghi p hi n hành. ệ ệ

ố ớ ữ ề ả ả

có th ph i làm các th t c bán n cho công ty mua, bán n và tài s n t n đ ng ho c xoá ể ả ả ồ ủ ụ ặ ợ ợ ọ

ờ nh ng kho n n ph i thu khó đòi trên s k toán. Khi làm th t c xóa n thì đ ng th i ổ ế ủ ụ ữ ả ả ợ ợ ồ

ph i theo dõi chi ti TK 004 “N khó đòi đã x lý” . ả t ế ở ử ợ

1.3. Các ph ng pháp k toán ươ ế

1.3.1. Ph ng pháp h ch toán các tài kho n ươ ạ ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

1.3.1.1. Tài kho n 131 – Ph i thu khách hàng ả ả

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

TK 111, 112

TK 131

TK 111, 112

KH ng tr ứ

ướ

c ho c ặ

Các kho n chi h KH

ả

ộ

thanh toán ti nề

TK 511, 515, 711

TK 331

DTBH, DTTC

Bù tr nừ ợ

ừ

ượ

TK 521, 531, 532

ng thu t thanh lý, nh bán TSCĐ ch a thu ti n ề

TK 3331

CKTM, GGHB, HBBTL

Thu GTGT (n u có)

ế

TK 3331

TK 413

Thu GTGT (n u có)

ỷ

ế

TK 635

Lô t giá khi đánh giá s d ố ư kho n ph i thu có g c ngo i t

ả

ố

ạ ệ

CKTT

TK 139, 642

N khó đòi x lý xóa s

ử

ợ

ổ

TK 004

Đ ng th i ghi

ồ

ờ

TK 413

ỷ

Lô t giá khi đánh giá s d các kho n ph i thu KH có g c ngo i t

ố ư ố

ả

ạ ệ

1.3.1.2. Tài kho n 136 – Ph i thu n i b ộ ộ ả ả

TK 411

TK 1361

TK 111, 112

ộ

ơ ị ự ự ế ừ

ậ ượ ề ộ ộ ề ố ố

Các đ n v tr c thu c nh n v n ậ ố KD tr c ti p t NSNN theo s ự u quy n c a đ n v c p trên ề ủ ơ ị ấ ỷ

Khi nh n đ c ti n do đ n v tr c ơ ị ự thu c n p v s v n KD ph i hoàn ả l i cho đ n v c p trên ơ ị ấ ạ

ố ố ậ

c b sung t l i S v n KD đ ừ ợ ượ ổ nhu n HĐKD trong kỳ c a đ n v ủ ơ ị tr c thu c ộ

ự

TK 411

TK 111, 112, 152, 155, 156

ơ ị ự

ề

S v n KD đ n v tr c thu c đã ơ ị ự ộ ố ố n p NSNN theo s u quy n c a ề ủ ự ỷ ộ đ n v c p trên

Đ n v c p trên giao v n KD cho ố ơ ị ấ đ n v tr c thu c b ng ti n, ộ ằ v t t , hàng hóa ậ ư

ơ ị ấ

TK 211

Đ n v c p trên giao v n KD cho ơ ị ấ đ n v tr c thu c b ng TSCĐ

ố ộ ằ

ơ ị ự

TK 214

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

1.3.1.3. Tài kho n 138 – Ph i thu khác ả ả

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

TK 154, 241

TK 138

TK 111, 112

Thu đ

c các kho n ph i thu, ả

ượ nh n đ

c ti n b i th

ả ậ ượ ề ồ ườ

Chi phí NVL v m c bình th

t quá ng

ứ

ượ ườ

TK 211

TK 139

TSCĐ phát hi n thi u

Bù đ p b ng kho n d phòng

ệ

ế

ả ự

ắ ằ

TK 214

TK 642

S chênh l ch tính vào chi phí

ệ

ố

TK 242

TK 111, 334

B i th

ng c a các cá nhân,

ủ ồ ườ t p th liên quan ể ậ

Thu các kho n n ph i ả ợ ả thu b ng ti n g i ề ử

ằ

TK 139

ử

TK 621, 622, 627 641, 642

X lý kho n không có kh năng ả thu h i vào d phòng

ả ồ

ự

TK 415

Ph i thu c a đ i tác liên doanh

ả

Bù đ p b ng qu d phòng TC

ủ ố v chi phí chung ề

ắ ằ

ỹ ự

TK 515

TK 642

Tính vào chi phí SXKD

L i nhu n c t c chia t ậ ổ ứ ừ ho t đ ng đ u t góp v n ố ầ ư

ợ ạ ộ

TK 511

TK 811

ừ

ề ả liên doanh ki m soát

Tính vào chi phí khác

Ph i thu v doanh thu t HĐ ể

1.3.1.4. Tài kho n 139 – D phòng ph i thu khó đòi ự ả ả

TK 642

TK 139

TK 642

ế

ậ ự

Cu i kỳ k toán l p d phòng ố ph i thu khó đòi l n đ u ầ ầ

ả

Hoàn nh p d phòng, ghi gi m ả chi phí s d phòng c n l p ầ ậ nh h n s d phòng đã l p ậ

ậ ự ố ự ỏ ơ ố ự

TK 131, 138

Xóa n ph i thu khó đòi

ợ ả

ố

ế

Cu i kỳ k toán ti p theo l p d ậ ự phòng ph i thu khó đòi b sung

ế ả

ổ

TK 642

TK 131, 138

Bán kho n ph i thu khó đòi ả

ả

TK 111,112

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

1.3.2. Ph ng pháp trình bày trên Báo cáo tài chính ươ

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

 Ph

• Khi l p BCĐKT, ph i l y s d chi ti

ng pháp trình bày trên B ng cân đ i k toán ươ ố ế ả

ng ph i thu c a tài ả ấ ố ư ậ ế t theo t ng đ i t ừ ố ượ ủ ả

ả kho n này đ ghi c hai ch tiêu bên “Tài s n” và bên “Ngu n v n”. S d bên N ph n ả ố ư ể ả ả ồ ố ợ ỉ

ánh s ti n còn ph i thu khách hàng. S d bên Có ph n ánh s ti n nh n tr ố ề ố ề ố ư ả ậ ả ướ ặ c, ho c

s đã thu nhi u h n s ph i thu c a KH chi ti ố ề ơ ố ả ủ ế t theo t ng đ i t ừ ố ượ ng c th . ụ ể

+ Ph i thu khách hàng – Mã s 131

- Các kho n ph i thu NG N H N – Mã s 130 Ắ Ạ ố ả ả

ả ố

S li u đ ghi vào ch tiêu “Ph i thu khách hàng” căn c vào t ng s d N chi ố ư ợ ố ệ ứ ể ả ổ ỉ

ti t c a tài kho n 131 “Ph i thu c a khách hàng” m theo t ng khách hàng trên s k ế ủ ổ ế ủ ừ ả ả ở

- N ng n h n – Mã s 310

toán chi ti t tài kho n 131, chi ti ế ả ế t các kho n ph i thu khách hàng ng n h n ạ ả ả ắ

ợ ắ ạ ố

+ Ng

i mua tr ti n tr c – Mã s 313 ườ ả ề ướ ố

S li u đ ghi vào ch tiêu ng i mua tr ti n tr c căn c vào s d Có chi ti ố ệ ể ỉ ườ ả ề ướ ố ư ứ ế t

t TK 131 c a TK 131 “Ph i thu c a khách hàng” m cho t ng khách hàng trên s chi ti ủ ủ ừ ả ở ổ ế

và s d Có TK 3387 ”Doanh thu ch a th c hi n” trên s k toán chi ti t TK 3387. ố ư ổ ế ư ự ệ ế

N ph i thu đ c trình bày trên B ng cân đ i k toán d ả ợ ượ ố ế ả ướ ả i hai kho n m c: Ph i ụ ả

thu ng n h n (th i gian thu h i trong vòng m t năm) và ph i thu dài h n (th i gian thu ả ạ ắ ạ ờ ồ ộ ờ

h i trên m t năm). ồ ộ

Cách l p các ch tiêu trên BCĐKT: ỉ ậ

- Ch tiêu ỉ Các kho n ph i thu ng n h n ả ắ ạ – Mã s 130ố ả

Mã s 130 = Mã s 131 + Mã s 132 + Mã s 133 + Mã s 134 + Mã s 135 + Mã s 139 ố ố ố ố ố ố ố

1. Ph i thu khách hàng – Mã s 131 ả ố

S li u đ ghi vào ch tiêu “Ph i thu khách hàng” căn c vào t ng s d N chi ố ư ợ ố ệ ứ ể ả ổ ỉ

ti t c a tài kho n 131 “Ph i thu c a khách hàng” m theo t ng khách hàng trên s k ế ủ ổ ế ủ ừ ả ả ở

toán chi ti t tài kho n 131, chi ti t các kho n ph i thu khách hàng ng n h n. ế ả ế ả ả ắ ạ

2. Tr tr c cho ng i bán – Mã s 132 ả ướ ườ ố

S li u đ ghi vào ch tiêu tr tr c cho ng ố ệ ả ướ ể ỉ ườ i bán căn c vào t ng s d N chi ổ ố ư ợ ứ

ti t tài kho n 331 “Ph i tr cho ng i bán” m theo t ng ng i bán trên s chi ti t TK ế ả ả ả ườ ừ ở ườ ổ ế

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

331.

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

3. Ph i thu n i b ng n h n – Mã s 133 ộ ộ ả ắ ạ ố

S li u đ ghi vào ch tiêu “Ph i thu n i b ng n h n” là s d N chi ti t Tài ố ư ợ ộ ộ ố ệ ể ả ắ ạ ỉ ế

kho n 1368 “Ph i thu n i b khác” trên S k toán chi ti t Tài kho n 1368, chi ti t các ộ ộ ổ ế ả ả ế ả ế

kho n ph i thu n i b ng n h n. ộ ộ ắ ả ả ạ

4. Ph i thu theo ti n đ k ho ch h p đ ng xây d ng – Mã s 134 ế ộ ế ạ ự ả ợ ồ ố

ế S li u đ ghi vào ch tiêu này là s d N tài kho n 337 “Thanh toán theo ti n ố ư ợ ố ệ ể ả ỉ

đ h p đ ng xây d ng” trên s cái. ộ ợ ự ồ ổ

5. Các kho n ph i thu khác – Mã s 135 ả ả ố

S li u đ ghi vào ch tiêu các kho n ph i thu khác là s d N c a các TK 1385, ả ố ư ợ ủ ố ệ ể ả ỉ

TK 1388, TK 334, TK 338 trên s k toán chi ti t các tài kho n 1385, 334, 338, chi ti ổ ế ế ả ế t

các kho n ph i thu ng n h n. ả ả ắ ạ

6. D phòng ph i thu ng n h n khó đòi – Mã s 139 ắ ự ả ạ ố

S li u đ ghi vào ch tiêu này là s d Có chi ti t tài kho n 139 trên s k toán ố ệ ố ư ể ỉ ế ổ ế ả

chi ti t TK 139, chi ti ế ế t các kho n d phòng ph i thu ng n h n khó đòi. ả ả ự ắ ạ

- Ch tiêu ỉ Các kho n ph i thu dài h n ả ạ – Mã s 210ố ả

Mã s 210 = Mã s 211 + Mã s 212 + Mã s 213 + Mã s 218 + Mã s 219 ố ố ố ố ố ố

1. Ph i thu dài h n c a khách hàng – Mã s 211 ạ ủ ả ố

S li u đ ghi vào ch tiêu “Ph i thu dài h n c a khách hàng” căn c vào t ng s ạ ủ ố ệ ứ ể ả ổ ỉ ố

t c a tài kho n 131 “Ph i thu c a khách hàng” m chi ti d N chi ti ư ợ ế ủ ủ ả ả ở ế t theo t ng khách ừ

hàng đ i v i các kho n ph i thu c a khách hàng đ c x p vào lo i tài s n dài h n. ố ớ ủ ả ả ượ ế ạ ả ạ

2. V n kinh doanh ố ở ơ ị ự đ n v tr c thu c – Mã s 212 ộ ố

S li u đ ghi vào ch tiêu này là s d N c a TK 1361 “V n kinh doanh các ố ư ợ ủ ố ệ ể ố ỉ ở

t TK 136 đ n v tr c thu c” trên s k toán chi ti ơ ổ ế ị ự ộ ế

3. Ph i thu dài h n n i b – Mã s 213 ộ ộ ả ạ ố

S li u đ ghi vào ch tiêu này là chi ti t s d N c a TK 1368 “Ph i thu n i b ố ệ ể ỉ ế ố ư ợ ủ ộ ộ ả

t TK 1368, chi ti t các kho n ph i thu n i b dài h n. khác” trên s k toán chi ti ổ ế ế ế ộ ộ ả ả ạ

4. Ph i thu dài h n khác – Mã s 218 ả ạ ố

S li u đ ghi vào ch tiêu này là s d N chi ti t c a TK 138, 331, 338 (chi ti ố ư ợ ố ệ ể ỉ ế ủ ế t

các kho n ph i thu dài h n khác) trên s k toán chi ti t TK 1388, 331,338. ổ ế ả ả ạ ế

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

5. D phòng ph i thu dài h n khó đòi – Mã s 219 ự ả ạ ố

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

S li u đ ghi vào ch tiêu này là s d Có chi ti ố ệ ố ư ể ỉ ế ủ ả t c a TK 139 “D phòng ph i ự

 Ph

thu khó đòi”, chi ti t d phòng ph i thu dài h n khó đòi trên s k toán chi ti t TK 139. ế ự ổ ế ả ạ ế

ng pháp trình bày trên L u chuy n ti n t (ph ng pháp tr c ti p) ươ ề ệ ư ể ươ ự ế

- Ti n thu t bán hàng, cung c p d ch v và doanh thu khác – Mã Ch tiêu ỉ ề ừ ụ ấ ị

bao g m S phát sinh N TK 111 “Ti n m t” ng v i TK 131 “Ph i thu khách s 01: ố ặ ứ ề ả ố ợ ồ ớ

hàng”

- Ch tiêu (2)a. ỉ Ti n thu cho vi c thanh lý, nh ệ ề ượ ấ ộ ng bán TSCĐ và b t đ ng

s n đ u t ả ầ ư: bao g m s phát sinh N TK 111 “Ti n m t” ng v i TK 131 “Ph i thu ặ ứ ề ả ố ồ ợ ớ

khách hàng” b ng VND hay ngo i t (ph n ti n thu liên quan đ n vi c thanh lý, nh ạ ệ ằ ề ế ệ ầ ượ ng

 Ph

bán TSCĐ và các tài s n dài h n khác) ả ạ

ng pháp trình bày trên L u chuy n ti n t (ph ng pháp gián ti p) ươ ề ệ ư ể ươ ế

- Tăng, gi m các kho n ph i thu – Ch tiêu ỉ ả ả ả Mã s 09, ố bao g m:ồ

ộ + (+) S d N đ u kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” = Mã s 131 – C t ố ư ợ ầ ủ ả ố

năm tr c B ng CĐKT + Mã s 211 – C t năm tr c B ng CĐKT ướ ả ộ ố ướ ả

ộ + (–) S d N cu i kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” = Mã s 131 – C t ố ư ợ ố ủ ả ố

năm nay B ng CĐKT + Mã s 211 – C t năm nay B ng CĐKT ả ả ố ộ

- Tăng, gi m các kho n ph i tr – Ch tiêu ỉ ả ả Mã s 11, ố ả ả bao g m:ồ

+ (–) S d Có đ u kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” (Chi ti

t “Ng i mua ố ư ủ ả ầ ế ườ

c”) = Mã s 313 – C t năm tr c B ng CĐKT tr ti n tr ả ề ướ ố ộ ướ ả

+ (+) S d Có cu i kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” (Chi ti

t “Ng ố ư ủ ả ố ế ườ i

 Ph

mua tr ti n tr c”) = Mã s 313 – C t năm nay B ng CĐKT ả ề ướ ả ố ộ

- M c V – Ch tiêu

ng pháp trình bày trên Thuy t minh báo cáo tài chính ươ ế

ụ ỉ 3. Các kho n ph i thu ng n h n ả ắ ạ ả

+ Ph i thu khách hàng: ả

S li u đ u năm = S d N đ u kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” = Mã ố ệ ầ ố ư ợ ầ ủ ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

c B ng CĐKT + Mã s 211 – C t năm tr c B ng CĐKT. s 131 – C t năm tr ố ộ ướ ả ố ộ ướ ả

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 1: C s lý lu n ơ ở

ậ

S li u cu i năm = TK131 “Ph i thu c a khách hàng” = Mã s 131 – C t năm ố ệ ố ủ ả ố ộ

nay B ng CĐKT + Mã s 211 – C t năm nay B ng CĐKT ả ả ố ộ

+ Trong đó, các kho n ph i thu chi ti t ph i đ c nêu rõ cho t ng đ i t ả ả ế ả ượ ố ượ ng ừ

- M c V – Ch tiêu 18.

khách hàng.

ụ ỉ ạ Các kho n ph i tr nhà cung c p, ph i n p ng n h n ả ộ ắ ả ấ ả ả

khác:

+ Ng

i mua tr ti n tr c: ườ ả ề ướ

S li u đ u năm = S d Có đ u kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” (Chi ti ố ệ ầ ố ư ủ ả ầ ế t

“Ng i mua tr ti n tr c”) = Mã s 313 – C t năm tr c B ng CĐKT ườ ả ề ướ ố ộ ướ ả

S li u cu i năm = S d Có cu i kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” (Chi ố ệ ố ố ư ủ ả ố

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ti t “Ng i mua tr ti n tr c”) = Mã s 313 – C t năm nay B ng CĐKT ế ườ ả ề ướ ả ố ộ

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

– CH NG 2 – ƯƠ

TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN Ự Ạ Ế

N PH I THU KHÁCH HÀNG T I CÔNG TY Ợ Ả Ạ

TNHH TM – SX THÚ Y TH Y S N VI T TÂN Ủ Ả Ệ

2.1. T ng quan v Công ty TNHH TM – SX Thú Y Th y s n Vi t Tân ủ ả ổ ề ệ

2.1.1. Quá trình hình thành và phát tri nể

2.1.1.1. Quá trình hình thành

Công ty Vi t Tân là công ty TNHH Th ệ ươ ủ ng M i – S n Xu t Thu c Thú Y Th y ả ấ ạ ố

S n, v i tên giao d ch qu c t là VITAVET CO, LTD. Công ty đ ố ế ả ớ ị ượ ấ c thành l p theo gi y ậ

phép do UBND TP.HCM c p ấ và đ ượ c c p gi y ch ng nh n đăng ký kinh doanh s ậ ứ ấ ấ ố

ấ 4102008794 do Phòng Đăng Ký Kinh doanh – S K Ho ch và Đ u T TP.HCM c p ở ế ư ạ ầ

ngày 13/03/2002. Ngày 02/05/2002, Công ty TNHH Vi ệ t Tân chính th c ho t đ ng và ứ ạ ộ

c phát tri n đ theo k p v i t c đ c a n n kinh t xã h i và xu h t ng b ừ ướ ớ ố ộ ủ ể ể ề ị ế ộ ướ ộ ng h i

nh p vào kinh t ng. ậ th tr ế ị ườ

Công ty TNHH Th ng M i – S n Xu t Thú Y Th y S n Vi t Tân có văn phòng ươ ủ ấ ả ả ạ ệ

• S 94/1035A1 Đ ng D ng Qu ng Hàm, P.17, Q. Gò V p, Tp.HCM ả

và x i: ưở ng s n Xu t, đóng gói t ấ ả ạ

• Đi n th ai:

ườ ươ ấ ố

• Fax:

(84.8) 39842230 ệ ọ

(84.8) 39842240

• Mã s thu : ế ố

• E-mail:

0302560304

vitavet@hcm.vnn.vn

: 900.000.000 đ ng 2.1.1.2 V n đi u l ố ề ệ ồ

2.1.1.3 Lĩnh v c ngành ngh ự ề

Hi n nay Công ty TNHH Th ng M i – S n Xu t Thú Y Th y S n Vi t Tân ệ ươ ủ ấ ả ạ ả ệ

 Th

ho t đ ng hai m ng kinh doanh chính: Th ng M i và S n Xu t. ạ ộ ả ươ ấ ả ạ

ng M i: ươ ạ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ậ ệ ừ ệ ậ ự ế ạ ậ ẩ ạ Công ty TNHH Vi ệ n c có xu t x t ướ ấ ứ ừ ướ li u, thu c, d ng c y t ệ các ngu n trong t Tân ngoài vi c nh p các lo i nguyên v t li u t ồ n c ngoài, công ty còn nh p kh u tr c ti p nhi u lo i nguyên v t ậ ề M , Tây Ban Nha, Indonesia, Hàn Qu c… đ ph c v cho t ụ ế ừ ỹ ể ụ ụ ụ ố ố

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

vi c s n xu t các lo i s n ph m. Sau đó, công ty th c hi n các công vi c nh đóng gói, ệ ả ạ ả ự ư ệ ệ ấ ẩ

 S n Xu t:

bán nguyên v t li u và thành ph m cho các đ n v công ty khác. ẩ ậ ệ ơ ị

ả ấ

Công ty TNHH Vi ệ t Tân là đ n v chuyên s n xu t, đóng gói và đ m nh n cung ấ ả ả ậ ơ ị

c p, phân ph i các s n ph m dinh d ấ ả ẩ ố ưỡ ả ng cho heo, gà, tôm, cá. Ngoài ra, công ty còn s n

xu t nh ng s n ph m x lý môi tr ng ph c v cho vi c nuôi tr ng th y s n, bao ử ữ ấ ả ẩ ườ ủ ả ụ ụ ệ ồ

t khu n và ch t x lý c i t o môi tr ng n c. g m: ch t di ồ ấ ệ ấ ử ả ạ ẩ ườ ướ

c. Quy trình công ngh s n ph m ệ ả ẩ

Quy trình công ngh c a Ngành s n xu t thu c Thú Y bao g m r t nhi u công ấ ệ ủ ề ả ấ ố ồ

đo n trong cùng m t quá trình s n xu t s n ph m. M i công đo n bao g m nhi u khâu ấ ả ề ẩ ả ạ ạ ộ ỗ ồ

th c hi n s d ng đ n máy móc, thi t b nh ng có nhi u khâu khác nh tách chi ệ ử ụ ự ế ế ị ư ư ề ế ố t thu c

khô hay phân lo i đóng gói thì máy móc không th th c hi n đ c. M i s n ph m l i có ể ự ệ ượ ạ ỗ ả ẩ ạ

c công vi c khác nhau và có m i liên h m t thi t v i nhau. Do đó, nh ng b ữ ướ ệ ậ ệ ố ế ớ yêu c uầ

ả đ t ra là ph i ph i h p nhi u b ph n m t cách chính xác, đ ng b và quá trình s n ộ ặ ố ợ ề ậ ả ộ ồ ộ

xu t s n ph m di n ra nh p nhàng, ăn kh p v i nhau, đ t đ c ti n b nhanh chóng đáp ấ ả ạ ượ ễ ẩ ớ ớ ị ế ộ

ng nhu c u giao hàng cho khách hàng. ứ ầ

Nhìn chung có th khái quát quy trình công ngh s n xu t c a Công ty nh sau: ấ ủ ệ ả ư ể

S đ 2.1.1 – ơ ồ ẩ . Chu trình công ngh s n xu t s n ph m ấ ả ệ ả

2.1.2. Quy mô Công ty

Công ty TNHH Th ng M i – S n Xu t Thú Y Th y S n Vi ươ ủ ả ạ ả ấ ệ ạ t Tân do thu c lo i ộ

hình doanh nghi p v a và nh nên văn phòng cùng x ng s n xu t đ c thi t k xây ừ ệ ỏ ưở ấ ượ ả ế ế

d ng trên cùng m t v trí thu n l ự ộ ị ậ ợ ặ i cho vi c ki m soát, qu n lý cũng nh s n xu t. M c ư ả ể ệ ấ ả

dù di n tích nhà x ng có quy mô không quá l n nh ng đ ệ ưở ư ớ ượ ề c trang b và l p đ t nhi u ắ ặ ị

máy móc, thi ế ị ạ ụ ụ ộ t b đ t tiêu chu n s n xu t công nghi p hi n đ i, tiên ti n ph c v m t ẩ ả ệ ệ ế ấ ạ

cách t ố t nh t cho vi c s n xu t cũng nh đóng gói. ấ ệ ả ư ấ

2.1.3. Tình hình t ch c công ty ổ ứ

2.1.3.1 T ch c b máy qu n lý ổ ứ ộ ả

a. S đ t ch c b máy qu n lý ơ ồ ổ ứ ộ ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

S đ 2.1.2 – T ch c b máy qu n lý ơ ồ ổ ứ ộ ả

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

b. Ch c năng nhi m v c a t ng b ph n ụ ủ ừ ộ ậ ứ ệ

Trong c ch th tr ng hi n nay c a các doanh nghi p v a và nh t Nam ơ ế ị ườ Vi ỏ ở ệ ủ ừ ệ ệ

nói chung và Công ty TNHH Vi t Tân nói riêng đ u ph i t ệ ả ự ủ ề ả ch v s n xu t, kinh doanh ấ ề

ch v tài chính, h ch toán đ c l p. Do đó, c c u b máy t ch c c a Công ty đã t ự ủ ề ộ ậ ơ ấ ạ ộ ổ ứ ủ

đ c thu g n l ượ ọ ạ i không c ng k nh. ồ ề

B máy qu n lý c a Công ty đ c t ủ ả ộ ượ ổ ứ ể ch c theo ki u tr c tuy n ch c năng, ki u ự ứ ể ế

ch c này r t phù h p v i Công ty trong tình hình hi n nay, nó g n li n t ng nhân viên t ổ ứ ề ừ ệ ắ ấ ợ ớ

trong Công ty v i ch c năng và nhi m v c a h cũng nh nhân viên cũng ph i có trách ụ ủ ọ ứ ư ệ ả ớ

nhi m v i Công ty. Đ ng th i các m nh l nh, nhi m v và thông báo t ng h p cũng ệ ụ ệ ệ ệ ớ ồ ờ ổ ợ

đ c chuy n t ượ ể ừ ố lãnh đ o Công ty đ n c p cu i cùng. Tuy nhiên, cũng đòi h i s ph i ỏ ự ế ấ ạ ố

h p ch t ch gi a các phòng ban trong Công ty. ợ ẽ ữ ặ

 Ban giám đ c: ố Ch u trách nhi m chung v toàn b quá trình s n xu t kinh

Ch c năng nhi m v c a t ng b ph n: ụ ủ ừ ộ ậ ứ ệ

ệ ề ả ấ ộ ị

doanh c a Công ty, ch u trách nhi m tr c pháp lu t và m i ho t đ ng s n xu t kinh ủ ệ ị ướ ạ ộ ậ ả ấ ọ

 Gíam đ c đi u hành:

doanh c a Công ty. ủ

ố ề Ph trách các công tác b o h và an toàn lao đ ng, ả ụ ộ ộ

phòng ch ng cháy n , an ninh tr t t t i các phân x ng. Tr c ti p ch đ o s n xu t và ậ ự ạ ố ổ ườ ỉ ạ ả ự ế ấ

thay m t Ban giám đ c gi i quy t các công vi c đ c y quy n khi Ban giám đ c đi ặ ố ả ế ệ ượ ủ ề ố

 Các phòng ban

• Phòng nhân s : ự Ph trách công tác qu n lý lao đ ng, tuy n d ng, b trí, s

v ng. Ch u trách nhi m tr ắ ệ ị ướ c Ban giám đ c và pháp lu t v các quy t đ nh c a mình. ậ ề ế ị ủ ố

ụ ụ ể ả ộ ố ử

d ng, sa th i lao đ ng, l a ch n hình th c l ụ ứ ươ ự ả ộ ọ ữ ng, th c hi n công tác văn th , l u tr , ư ư ự ệ

• Phòng k ho ch – kinh doanh:

b o v , y t ả ệ ế ả , b o hi m xã h i cho Công ty. ộ ể

Ch u trách nhi m v công tác ký k t h p đ ng, ế ạ ế ợ ệ ề ồ ị

phân b k ho ch cho các đ n v , đôn đ c ki m tra vi c th c hi n ti n đ giao hàng ổ ế ự ể ệ ệ ế ạ ơ ố ộ ị

c a b ph n giao nh n hàng, gi ủ ậ ậ ộ ả ậ i quy t các th t c nh p kh u hàng hóa, nguyên v t ủ ụ ế ậ ẩ

ch c kinh doanh hàng trong n li u.ệ Có ch c năng t ứ ổ ứ ướ ả c, chào hàng, qu ng cáo s n ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ph m.ẩ

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ươ

ự

ế

ạ

ệ • Phòng tài chính k toán:

Qu n lý tài chính trong Công ty và t ch c theo dõi ế ả ổ ứ

ủ tình hình s d ng v n và qu trong Công ty. Đ nh kỳ l p báo cáo k t qu tài chính c a ử ụ ế ả ậ ố ỹ ị

• Phòng qu n lý ho t đ ng s n xu t:

Công ty.

ạ ộ ả ả ấ Qu n lý công tác k thu t s n xu t, t ậ ả ấ ổ ả ỹ

ch c và theo dõi s n xu t b o đ m đúng ti n đ v i yêu c u phòng k ho ch đ ra. ế ế ạ ấ ả ộ ớ ứ ề ả ầ ả

• Phòng kho v n – giao nh n: ậ

ấ ậ Qu n lý, c p phát nguyên ph li u cho s n xu t, ụ ệ ấ ả ả

i hàng hóa, nguyên ph li u ph c v k p th i cho s n xu t v n t ậ ả ụ ệ ụ ị ậ ấ . Nh n hàng nh p ụ ả ậ ờ

ng, ch t l ng hàng nh p kh u. Qu n lý, ki m tra s l kh u, ki m tra s l ể ố ượ ẩ ấ ượ ố ượ ể ẩ ậ ả ấ ng, ch t

• Phòng k thu t:

ng thành ph m, v n t i hàng hóa theo đúng đ n đ t hàng. l ượ ậ ả ẩ ặ ơ

ỹ ậ Nghiên c u ng d ng ti n b khoa h c k thu t, đ i m i thi ộ ọ ỹ ứ ứ ụ ế ậ ớ ổ ế t

b máy móc theo yêu c u s n xu t. Ki m tra ch t l ầ ả ị ấ ượ ể ấ ng nguyên li u đ u vào, đ nh công ầ ệ ị

th c ch t o thu c, thành ph n b o qu n. Giám sát quá trình th c hi n k thu t trong ế ạ ứ ự ệ ả ậ ả ầ ố ỹ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

quá trình s n xu t. ấ ả

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

1.1.1. 2.1.3.2. Đ c đi m t

1.1.2.

ch c b máy k toán và hình th c s k toán ể ặ ổ ứ ộ ứ ổ ế ế

a. S đ t ch c b máy k toán ơ ồ ổ ứ ộ ế

1.1.4.

1.1.3.

1.1.5.

S đ 2.1.3: S đ t ch c b máy k toán ơ ồ ơ ồ ổ ứ ộ ế

1.1.6.

b. Ch c năng nhi m v c a t ng b ph n ụ ủ ừ ộ ậ ứ ệ

Phòng k toán – tài chính có ch c năng tham m u Ban giám đ c v công ứ ư ề ế ố

tác k toán t ế ch c t ổ ứ ạ i công ty nh m s d ng đ ng ti n và đ ng v n đúng m c đích, ề ử ụ ụ ằ ồ ồ ố

1.1.7.

đúng ch đ chính sách h p lý và ph c v cho s n xu t kinh doanh có hi u qu . ả ụ ụ ế ộ ệ ả ấ ợ

Ch c năng nhi m v c a t ng b ph n: ụ ủ ừ ộ ậ ứ ệ

• K toán tr ế

- Ch u trách nhi m v công tác t ệ

ưở

ề ị ổ ứ ỉ ạ ch c đi u hành toàn b h th ng k toán, ch đ o ộ ệ ố ề ế

tr c ti p toàn b nhân viên k toán trong công ty, làm tham m u cho t ng giám đ c v ự ế ố ề ư ế ộ ổ

các ho t đ ng kinh doanh, t ch c ki m tra k toán n i b trong công ty. ạ ộ ổ ứ ộ ộ ế ể

- Khi quy t toán đ

c l p xong, k toán tr ng có nhi m v thuy t minh và phân ế ượ ậ ế ưở ụ ế ệ

tích, gi ả i thích k t qu s n xu t kinh doanh, ch u trách nhi m v m i s li u ghi trong ị ề ọ ố ệ ả ả ệ ế ấ

b ng quy t toán, n p đ y đ , đúng h n các báo cáo tài chính theo quy đ nh. ạ ả ầ ủ ế ộ ị

• K toán Ti n m t, ti n g i, ti n vay, thanh toán qu c t ề ử ề

- Qu n lý và h ch toán các kho n v n b ng ti n, có nhi m v ph n ánh s hi n có, ằ

ố ế ế ề ặ

ố ệ ụ ề ệ ả ả ả ạ ố

ạ tình hình tăng gi m các lo i qu ti n m t, ti n g i ngân hàng, các kho n vay ng n h n ề ử ỹ ề ắ ả ặ ả ạ

dài h n. Có trách nhi m ki m tra tính h p pháp c a ch ng t thanh toán, b o qu n và ủ ứ ể ệ ạ ợ ừ ả ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

theo quy đ nh. l u tr ch ng t ữ ứ ư ừ ị

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

- Làm thanh toán qu c t

ố ế , ki m và ph i h p v i các b ph n khác có liên quan l p và ộ ố ợ ể ậ ậ ớ

hoàn ch nh các b ch ng t ộ ứ ỉ ừ thanh toán, g i ra ngân hàng k p th i và đôn đ c vi c thanh ị ử ệ ố ờ

• K toán NVL, CCDC, TSCĐ, XDCB

toán c a ngân hàng. ủ

- Làm k toán TSCĐ, có nhi m v ph n ánh s hi n có, tình hình tăng gi m v s

ế

ố ệ ề ố ụ ệ ế ả ả

ng, ch t l ng, tình hình s d ng TSCĐ, giá tr còn l i c a TSCĐ và tính kh u hao l ượ ấ ượ ử ụ ị ạ ủ ấ

TSCĐ. Cân đ i ngu n v n c đ nh, ngu n v n đ u t ố ị ầ ư ố ố ồ ố ồ ơ ả XDCB (xây d ng c b n), ự

ngu n v n SCL, qu đ u t phát tri n. ỹ ầ ư ố ồ ể

- Theo dõi tình hình nh p, xu t nguyên li u, ph li u c a công ty, ph n ánh s l

ng, ụ ệ ủ ố ượ ệ ả ậ ấ

ch t l ng, giá tr v t t , hàng hóa, công c lao đ ngcó trong kho, mua vào, bán ra, ấ ượ ị ậ ư ụ ộ

• K toán T p h p chi phí, tính giá thành

xu t s d ng ấ ử ụ

ậ ợ ế

- T p h p chi phí s n xu t, xác đ nh đ i t ả

ng t p h p chi phí s n xu t và đ i t ố ượ ậ ấ ợ ị ố ượ ng ả ấ ậ ợ

tính giá thành đ h ng d n các b ph n có liên quan l p và luân chuy n ch ng t chi ể ướ ứ ể ậ ậ ẫ ộ ừ

phí cho phù h p v i đ i t ng h ch toán. Phân b chi phí s n xu t và tính giá thành ớ ố ượ ợ ạ ả ấ ổ

• K toán Thanh toán công n

s n ph m. ả ẩ

- Theo dõi sát sao tình hình công n ph i thu v ti n bán s n ph m, hàng hóa và các

ế ợ

ề ề ả ẩ ả ợ

d ch v khác đ nhanh chóng thu h i v n ph c v s n xu t kinh doanh. ị ụ ụ ả ồ ố ụ ể ấ

- Theo dõi tình hình thanh toán các kho n n ph i tr cho ng

i cung c p cho công ty, ả ả ả ợ ườ ấ

đã ký k t, tình hình thanh toán, ki m tra vi c tính toán theo dõi các h p đ ng kinh t ợ ồ ế ể ệ ế

trong vi c l p d toán, quy t toán. ệ ậ ự ế

ẩ - Theo dõi đôn đ c vi c thanh toán, quy t toán các h p đ ng k p th i đ thúc đ y ế ờ ể ệ ố ợ ồ ị

- Quan tâm đúng m c đ n các kho n n ph i tr khách hàng.

nhanh vi c thanh toán c a ng i mua và ng i đ t hàng. ủ ệ ườ ườ ặ

ợ ả ả ứ ế ả

- M s theo dõi chi ti

t các nghi p v kinh t phát sinh theo t ng đ i t ở ổ ế ệ ụ ế ố ượ ừ ng đ có s ể ố

li u cung c p kìp th i khi c n thi t. ệ ấ ầ ờ ế

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

Chuyên đ t

t nghi p

ươ

ự

ế

ạ

ề ố

ệ

• Th quủ ỹ

- Làm th qu c a công ty, có trách nhi m b o qu n gi

ỹ ủ ủ ệ ả ả ữ gìn ti n m t không đ h ặ ể ư ề

h ng và m t mát x y ra. ấ ỏ ả

Ch u trách nhi m thu chi ti n sau khi đã ki m tra và th y rõ ch ng t ứ ệ ể ề ấ ị ừ ủ ề đã có đ đi u

ng xuyên đ i chi u s d v i k toán ki n đ thu chi. Vào s qu hàng ngày và th ổ ể ệ ỹ ườ ế ố ư ớ ế ố

•

qu . L p b ng ki m kê qu vào cu i tháng theo quy đ nh. ỹ ậ ể ả ố ỹ ị

•

2.1.4. Chính sách k toán áp d ng t i Công ty ụ ế ạ

2.1.4.1. Ch đ k toán áp d ng • Công ty áp d ng Ch đ K toán doanh nghi p ban hành theo Quy t đ nh s c a ố ủ ụ ế ộ ế ế ộ ế ụ ế ị ệ

•

B Tài chính /2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006. ộ s 15ố

•

2.1.4.2. T ch c công tác k toán t i công ty ổ ứ ế ạ

• Công ty TNHH Vi

a. Hình th c k toán áp d ng ứ ế ụ

t Tân áp d ng hình th c s trên máy tính – s d ng Microsoft ệ ứ ổ ử ụ ụ

Excel. Vi c t ch c s k toán t ng h p, s k toán chi ti c th c hi n theo đúng ệ ổ ứ ổ ế ổ ế ợ ổ t đ ế ượ ự ệ

•

quy đ nh ch đ k toán hi n hành c a b tài chính. ế ộ ế ủ ộ ệ ị

Trình t ghi s ự ổ

•

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

S đ 2.1.4 – ơ ồ S đ trình t ơ ồ ự ghi s k toán ổ ế

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

• Hàng ngày, k toán căn c vào ch ng t

k toán đã đ c ki m tra, đ c dùng làm ứ ứ ế ừ ế ượ ể ượ

căn c ghi s , xác đ nh tài kho n ghi N , tài kho n ghi Có đ nh p d li u vào máy vi ữ ệ ứ ể ậ ả ả ổ ợ ị

•

tính theo các b ng, bi u đ c thi ể ượ ả ế ế ẵ t k s n trên ph n m m Excel. ầ ề

Theo quy trình đó, các thông tin đ c t ượ ự ộ ợ đ ng nh p vào s k toán t ng h p ổ ế ậ ổ

- Cu i tháng, k toán th c hi n các thao tác khoá s (c ng s ) và l p báo cáo tài

t liên quan. (S Cái) và các s , th k toán chi ti ổ ẻ ế ổ ế

ổ ộ ự ệ ế ậ ố ổ

c th c hi n t chính. Vi c đ i chi u gi a s li u t ng h p v i s li u chi ti ữ ố ệ ổ ớ ố ệ ệ ố ế ợ t đ ế ượ ệ ự ộ đ ng ự

và luôn đ m b o chính xác, trung th c theo thông tin đã đ c nh p trong kỳ. Ng i làm ự ả ả ượ ậ ườ

k toán có th ki m tra, đ i chi u s li u gi a s k toán v i báo cáo tài chính sau khi ế ế ố ệ ữ ổ ế ể ể ố ớ

• Cu i kỳ k toán s đ i chi u s li u gi a b ng t ng h p chi ti ế ố ệ

đã in ra gi y.ấ

ữ ả ẽ ố ế ố ổ ợ ế t và s cái các ổ

tài kho n có liên quan. Căn c vào s cái l p b ng cân đ i s phát sinh và l p báo cáo tài ố ố ứ ả ậ ậ ả ổ

•

chính.

• Các ch ng t

b. T ch c ch ng t k toán ổ ứ ứ ừ ế

ban đ u ph c v cho công tác k toán c a Công ty đ ứ ừ ụ ụ ủ ế ầ ượ ự c xây d ng

gi ng nh bi u m u c a ch đ k toán hiên hành và áp d ng m t s ch ng t ộ ố ứ ế ộ ế ẫ ủ ư ể ụ ố ừ ủ ế ch y u

- - - - -

•

ế ế khác ế ế ế ể ộ ộ ừ ng, kh u hao, nguyên v t li u... ổ ề ề ươ ấ bán hàng nh : Hóa đ n bán hàng, hóa đ n GTGT. Phi u nh p, phi u xu t ấ ậ Phi u thu, phi u chi Phi u xu t kho kiêm v n chuy n n i b và các ch ng t ứ ậ ấ B ng phân b v ti n l ậ ệ ả Ch ng t ơ ư ứ ừ ơ

• B máy k toán c a công ty đ

Quy trình luân chuy n ch ng t ứ ể ừ

c t ủ ế ộ ượ ổ ứ ch c theo hình th c k toán t p trung, toàn ứ ế ậ

ch c và th c hi n t i phòng k toán. Các nhân viên có b công vi c k toán đ ệ ộ ế c t ượ ổ ệ ạ ự ứ ế

Căn c vào ch ng t

nhi m v h ch toán ban đ u, thu th p s li u, sau khi đ ầ ậ ố ệ ụ ạ ệ ượ c Ban lãnh đ o xét duy t s ạ ệ ẽ

g i v phòng k toán c a công ty. ế ử ề ủ ứ ứ ừ ố g c, k toán s vào b ng kê chi ẽ ế ả

Các thông tin đ

ti t t ng tài kho n cho t t c các nghi p v phát sinh. c x lý b ng h ế ừ ả ấ ả ệ ụ ượ ử ằ ệ

ầ ủ th ng máy tính hi n đ i ph c v k p th i cho các k toán qu n tr cũng nh yêu c u c a ụ ụ ị ư ệ ế ả ạ ố ờ ị

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Nhà N c và các bên có liên quan. ướ

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

 Niên đ k toán:

2.1.4.3 Các hình th c chính sách khác ứ

 Đ n v ti n t

B t đ u t ngày 01/01/xxxx đ n 31/12/xxxx ộ ế ắ ầ ừ ế

: t Nam (Th c t s d ơ ị ề ệ Đ c s d ng trong ghi chép k toán: đ ng Vi ượ ử ụ ế ồ ệ ự ế ố ư

quy đ i vào ngày cu i m i quý theo t giá NH Ngo i Th ng TP.HCM) ố ỗ ổ ỷ ạ ươ

ng đ ng ti n:

 Nguyên t c ghi nh n các kho n ti n và t ậ

ề ắ ả ươ ươ ề Ph ươ ể ng pháp chuy n

giá th c t phát sinh đ i các đ ng ti n khác ra đ ng ti n s d ng trong k toán: Theo t ổ ề ử ụ ề ế ồ ồ ỷ ự ế

 Ph

ho c t giá bình quân liên ngân hàng t i th i đi m phát sinh ặ ỷ ạ ể ờ

 Ph

ng pháp n p thu ng pháp kh u tr ươ ộ ế GTGT: Ph ươ ấ ừ

- Nguyên t c đánh giá: ắ

ng pháp k toán hàng t n kho: ươ ồ ế

Hàng t n kho đ ồ ượ c ghi nh n theo giá g c ố ậ

- Ph

ng pháp tính giá xu t hàng t n kho: Ph ng pháp bình quân gia quy n cu i kỳ. ươ ấ ồ ươ ề ố

- Ph

 Ph

ng pháp h ch toán hàng t n kho: Theo ph ng pháp kê khai th ng xuyên ươ ạ ồ ươ ườ

- Nguyên t c xác đ nh nguyên giá tài s n ị

ng pháp ghi nh n và kh u hao TSCĐ: ươ ậ ấ

ả : Theo giá mua và chi phí v n chuy n. ể ậ ắ

- Ph

ng pháp kh u hao áp d ng ng pháp đ ươ ụ : Ph ấ ươ ườ ng th ng. ẳ

: Áp d ng theo QĐ 203/2009/QT-BTC ngày 20/10/2009.

- T l

 Ph

kh u hao ỷ ệ ấ ụ

ng pháp tính toán các kho n d phòng, tình hình trích l p d ươ ả ự ậ ự phòng: d a vào ự

 Ph

tình hình th c t , giá c th tr c đ l p d phòng. ự ế ả ị ườ ng có th tiêu th đ ể ụ ượ ể ậ ự

ng pháp tính giá thành : ph ng pháp tr c ti p (gi n đ n). ươ ươ ự ế ả ơ

• 2.2. Th c tr ng công tác k toán các kho n n ph i thu ế

• 2.2.1. Đ c đi m bán hàng

ả ợ ả ự ạ

•

ể ặ

•

a. Danh m c hàng bán c a Công ty ụ ủ

V i lĩnh v c kinh doanh chính là thu c thú y th y s n nên danh m c bán ố ủ ả ụ ự ớ

- Các lo i s n ph m dinh d

hàng c a công ty TNHH TM – SX Vi t Tân bao g m: ủ ệ ồ

ạ ả ẩ ưỡ ng và x lý môi tr ử ườ ụ ng cho heo, bò, gà, tôm, cá. Ví d :

Vitamin C15% b sung dinh d ổ ưỡ ả ng và s c đ kháng cho heo, gà; Clean BSO4 x lý và c i ứ ề ử

ng n c cho tôm, cá… t o môi tr ạ ườ ướ

- Các lo i thu c thú y: Công ty bán h n 100 lo i s n ph m thu c đ c tr b nh cho ố ặ ạ ả ị ệ ẩ ạ ố ơ

gia c m, gia súc cũng nh th y s n. Ví d : Mineral for shrimp – Thu c tr gan vàng, teo gan ư ủ ả ụ ầ ố ị

•

cho tôm.

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

b. Th tr ng kinh doanh ị ườ

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

• Hi n nay c a Công ty TNHH Vi

ng trong n c. ủ ệ ệ t Tân ch y u là th tr ủ ế ị ườ ướ

- S n ph m chính c a công ty là thu c thú y, các s n ph m dinh d

ng cho gia súc, ủ ả ẩ ẩ ả ố ưỡ

gia c m và th y s n. Ngoài ra, công ty còn có các s n ph m x lý môi tr ủ ả ử ả ẩ ầ ườ ồ ng nuôi tr ng

th y s n. Thêm vào đó, công ty bán l và v t ph m v sinh ph c v cho ủ ả ẻ thu c, d ng c y t ụ ụ ế ố ụ ụ ệ ẩ ậ

- S n ph m c a công ty s đ n v i ng

ngành Y Th y H i S n. ủ ả ả

ẽ ế ủ ẩ ả ớ ườ ử i tiêu dùng thông qua h th ng các c a ệ ố

hàng chuyên doanh, đ i lý hay h th ng các siêu th . ị ệ ố ạ

- Đ c đánh giá cao v uy tín và ch t l

ng s n ph m, các đ i lý bán hàng hi n nay ấ ượ ượ ề ệ ả ẩ ạ

h u h t kh p cái t nh trên c n c t các t nh mi n B c xa xôi nh c a công ty đã có m t ủ ặ ở ầ ả ướ ừ ế ắ ỉ ề ắ ỉ ư

Hà N i, H i Phòng… đ n các t nh mi n Trung nh Qu ng Bình, Qu ng Nam. Đ c bi ư ề ế ả ả ặ ả ộ ỉ ệ t,

công ty có l ng l n đ i lý, khách hàng đ n t ượ ế ừ ạ ớ ộ Thành ph H Chí Minh và các t nh thu c ố ồ ỉ

mi n Tây. ề

- Công ty đang d đ nh đ a ra nh ng k ho ch đ m r ng th tr

ng tiêu th sang ể ở ộ ự ị ị ườ ư ữ ế ạ ụ

khai thác th tr ng xu t kh u nh chào hàng hay th c hi n đ n hàng theo yêu c u c a các ị ườ ầ ủ ư ự ệ ẩ ấ ơ

•

khách hàng qu c t . ố ế

•

2.2.2. Ph ng th c bán hàng – thu ti n ươ ứ ề

•

a. Ph ng th c bán hàng ươ ứ

Hiên nay, co rât nhiêu hinh th c ban hang đ ứ ượ ̣ c vân dung linh hoat trong hoat ̣ ́ ́ ̀ ̀ ́ ̀ ̣ ̣ ̣

đông tiêu thu hang hoa, co thê kê đên nh ng hinh th c ban hang điên hinh sau: ban hang truyên ữ ứ ̣ ̣ ̀ ́ ́ ̉ ̉ ́ ̀ ́ ̀ ̉ ̀ ́ ̀ ̀

t Tân là kinh thông, ban hang online… V i đ c đi m kinh doanh c a Công ty TNHH Vi ể ớ ặ ủ ệ ́ ́ ̀

ứ doanh các lo i thu c thú y th y s n cho các đ i lý và tr i chăn nuôi có nhu c u nên hình th c ạ ủ ả ạ ầ ạ ố

•

bán hàng qua đi n tho i là s l a ch n thích h p c a Công ty. ự ự ợ ủ ệ ạ ọ

Thông qua đi n tho i, nhân viên bán hàng c a công ty có th thuy t ph c và ụ ủ ệ ể ế ạ

qu ng cáo s n ph m, hàng hóa đ n v i khách hàng ti m năng b t c đâu m t cách d ề ế ả ẩ ả ớ ở ấ ứ ộ ễ

•

dàng và thu n l i. ậ ợ

•

b. Ph ng th c thanh toán ươ ứ

V i hình th c bán hàng qua đi n tho i, Công ty TNHH TM – SX Vi t Tân áp ứ ệ ạ ớ ệ

ng th c thanh toán: d ng hai ph ụ ươ ứ

•

- Thanh toán ngay

Theo ph ươ ể ng th c này, khách hàng s thanh toán b ng ti n m t ho c chuy n ứ ẽ ề ặ ằ ặ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

kho n vào tài kho n c a công ty. Sau đó, công ty m i giao hàng. ả ủ ả ớ

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

Hình th c này áp d ng h u h t cho các đ i t ng khách hàng mua hàng hóa, ố ượ ụ ứ ế ầ

s n ph m v i s l ả ớ ố ượ ẩ ự ng ít (mua l ) hay hàng có giá tr th p ho c không quá cao và khu v c ị ấ ẻ ặ

giao hàng khá xa so v i n i phân ph i c a công ty. ớ ơ ố ủ

• Theo ph

- Thanh toán theo kh i l ng hàng ố ượ

ng th c này, khi th a thu n v s l ươ ề ố ượ ứ ậ ỏ ừ ng và giá c , tùy thu c vào t ng ả ộ

ng khách hàng, ti n hàng thanh toán sau khi nh n hàng ho c ph i tr tr c cho công đ i t ố ượ ả ả ướ ề ặ ậ

ty 30% – 50% t ng s ti n hàng và sau khi nh n đ c hàng, khách hàng thanh toán d n s ố ề ậ ổ ượ ầ ố

• Hình th c này áp d ng h u h t cho các đ i t

ti n hàng còn l i. ề ạ

ng khách hàng thân thi t, khách ố ượ ứ ụ ế ầ ế

hàng mua hàng v i s l ớ ố ượ ự ng l n (mua s ) ho c khách hàng mua hàng v i giá tr cao, khu v c ặ ớ ớ ỉ ị

•

giao hàng tùy theo đ i t ng xa ho c g n n i phân ph i c a công ty. ố ượ ặ ầ ố ủ ơ

•

2.2.3. K toán các kho n ph i thu khách hàng ả ế ả

- Hóa đ n GTGT ơ

2.2.3.1. Ch ng t s d ng ứ ừ ử ụ

Phi u thu ti n bán hàng ề ế

S ph ngân hàng ổ ụ

Phi u s n xu t kiêm l nh xu t kho ế ả ệ ấ ấ

Phi u xu t kho ế ấ

•

B ng kê phân tích bán hàng chi ti t ả ế

• • •

• Tên tài kho nả • •

2.2.3.2. Tài kho n s d ng ả ử ụ

•

S hi u ố ệ 131 1311 Ph i thu khách hàng Ph i thu khách hàng trong ả ả

n cướ 2.2.3.3. S k toán s d ng ổ ế ử ụ

- S theo dõi chi ti t ph i thu khách hàng ổ ế ả

- S cái tài kho n 131 ả ổ

•

- S chi ti ổ ế t tài kho n 1311 ả

•

2.2.3.4. Quy trình k toán các kho n ph i thu khách hàng ế ả ả

i quy trình k toán các kho n ph i thu khách hàng a. Di n gi ễ ả ế ả ả

- Khi khách hàng có nhu c u mua hàng, b ph n kinh doanh ti p nh n đ n đ t hàng. ế ậ ặ ậ ầ ộ ơ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Sau đó chuy n cho phòng k toán ki m tra tình hình công n c a khách hàng đ xem xét có ợ ủ ế ể ể ể

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

nên ti n hành bán hàng cho khách hàng đó hay không. N u phòng k toán đ ng ý, Phòng kinh ế ế ế ồ

doanh s xác đ nh năng l c Công ty đ đáp ng nhu c u c a khách hàng. ầ ủ ự ứ ẽ ể ị

- Hai bên doanh nghi p s ti n hành th a thu n s l ng, giá c và các kho n chi ệ ẽ ế ậ ố ượ ỏ ả ả ế t

kh u Công ty s đ a ra b ng giá thông báo cho phía khách hàng. N u khách đ ng ý thì phòng ẽ ư ế ấ ả ồ

ạ kinh doanh chuy n giao thông tin khách hàng, h p đ ng và b ng báo giá cho Phòng k ho ch ể ế ả ợ ồ

ng đ n v xét duy t, xem xét đ n hàng và các gi y t l p l nh bán hàng và đ a cho Th tr ậ ệ ủ ưở ư ấ ờ ệ ơ ơ ị

liên quan có đúng th t c và h p lý hay không. ủ ụ ợ

- Sau khi th tr ủ ưở ơ ng đ ng ý phát l nh bán hàng, phòng k toán ti n hành xu t hóa đ n ệ ế ế ấ ồ

3 liên và phi u xu t 2 liên trình cho th tr ủ ưở ế ấ ấ ng ký duy t. B ph n k ho ch l p l nh xu t ậ ệ ế ệ ạ ậ ộ

kho chuy n giao cho Th kho hay nhân viên qu n lý kho ti n hành th t c xu t kho. Th ủ ụ ủ ế ể ấ ả ủ

kho và nhân viên c a phòng k ho ch cùng ki m tra vi c xu t kho d a trên hóa đ n bán ủ ự ệ ể ế ấ ạ ơ

hàng và gi y t ấ ờ ứ xu t kho. Giao liên 2 c a phi u xu t kho và hóa đ n cho khách hàng. Ch ng ủ ế ấ ấ ơ

còn l i chuy n cho phòng k toán – tài chính, giao cho b ph n k toán công n ph i thu t ừ ạ ế ế ể ả ậ ợ ộ

nh p li u vào h th ng. ệ ố ệ ậ

- K toán công n ti n hành l p đ ngh ghi nh n công n khách hàng, ghi s và theo ợ ế ề ế ậ ậ ổ ợ ị

dõi công n n u khách hàng ch a thanh toán ngay ti n hàng. N u khách hàng tr ti n ngay ả ề ợ ế ư ế ề

thì th c hi n các b ự ệ ướ ề c thu ti n nh quy trình k toán ti n m t ho c quy trình k toán ti n ề ư ế ề ế ặ ặ

g i ngân hàng. N u khách hàng thanh toán ti n hàng sau khi nh n hàng thì quy trình nh sau: ử ư ề ế ậ

ả ủ + Thanh toán b ng ti n g i ngân hàng: khách hàng chuy n ti n vào tài kho n c a ử ề ề ể ằ

công ty. Khi nh n đ ậ ượ ầ c thông báo c a ngân hàng, k toán n ph i thu nh p li u vào ph n ủ ệ ế ậ ả ợ

+ Thanh toán b ngằ ti nề m t:ặ khách hàng đ n phòng TC – KT đi n thông tin vào

m m Excel đ ghi gi m n ph i thu c a khách hàng. ợ ủ ể ề ả ả

ề ế

gi y n p ti n m t, sau đó đ a cho k toán ti n m t. K toán ti n m t s nh p li u vào ặ ẽ ư ề ề ế ề ệ ế ặ ậ ấ ặ ộ

Excel và xu t phi u thu làm 2 liên. Liên 1 trình cho th tr ng ký, liên 2 giao cho khách ủ ưở ế ấ

hàng. Sau đó, khách hàng n p ti n cho th qu . Th qu ký nh n ti n và ký lên phi u thu. ỹ ủ ủ ề ế ề ậ ộ ỹ

Liên 1 đ ượ ơ c giao cho k toán theo dõi n ph i thu. K toán n ph i thu căn c vào hóa đ n ứ ế ế ả ả ợ ợ

và phi u thu, nh p li u vào ph n m m đ gi m n ph i thu. ầ ể ả ế ề ệ ả ậ ợ

• •

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

b. L u đ quy trình k toán các kho n ph i thu ư ồ ế ả ả

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

2.2.3.5. Trích d n nghi p v kinh t phát sinh ệ ụ ẫ ế

 Nghi p v 1: ệ

Ngày 08/09/2011, nh n đ c thông báo t ụ ậ ượ ừ ủ Ngân hàng, XN DV Th y

•

S n thanh toán ti n hàng căn c vào các HĐ 368, 280, 215, 172; s ti n 73.199.924đ. ố ề ứ ề ả

•

N TK 11211: 73.199.924 ợ

Có TK 1311: 73.199.924

 Nghi p v 2: ệ

Ngày 12/09/2011, nh n đ c thông báo c a Ngân hàng, Lê Th Kim ụ ậ ượ ủ ị

•

H ng thanh toán tr c lô hàng, chuy n ti n vào tài kho n Cty, s ti n 6.711.500đ. ồ ướ ố ề ề ể ả

•

N TK 11211: 6.711.500 ợ

 Nghi p v 3: ệ

Có TK 1311: 6.711.500

ụ ủ Ngày 13/09/2011, theo PXK518, xu t kho bán hàng cho XN DV Th y ấ

S n căn c vào HĐ 518, s ti n 30.374.988đ (g m VAT 5%). Khách hàng ch a thanh toán ố ề ứ ư ả ồ

•

ti n hàng. ề

•

N TK 1311: 30.374.988 ợ

•

Có TK 5111: 28.928.560

•

Có TK 33311: 1.446.428

•

N TK 632: 21.304.480 ợ

Có TK 1521: 21.304.480

 Nghi p v 4: ệ

Ngày 13/09/2011, theo PXK521, xu t kho bán hàng cho Lê Th Kim ụ ấ ị

H ng căn c vào HĐ 521, s ti n 6.711.500 (g m VAT 5%). Khách hàng đã thanh toán ố ề ứ ồ ồ

•

tr c ti n hàng ngày 12/09/2011. ướ ề

•

N TK 1311: 6.711.500 ợ

•

Có TK 5111: 6.391.900

•

Có TK 33311: 319.595

•

N TK 632: 5.870.495 ợ

Có TK 1521: 5.870.495

 Nghi p v 5: ệ

Ngày 15/09/2011, nh n đ c thông báo c a ngân hàng, Nguy n Văn ụ ậ ượ ủ ễ

Ph c thanh toán tr c ti n hàng, chuy n ti n vào tài kho n công ty, s ướ ướ ể ề ề ả ố ề ti n

•

24.000.000đ.

•

N TK 11211: 24.000.000 ợ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Có TK 1311: 24.000.000

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

 Nghi p v 6: ệ

Ngày 15/09/2011, theo PXK 529, xu t kho bán hàng cho Nguy n Văn ụ ễ ấ

Ph c căn c vào HĐ 529, s ti n 17.942.400đ (g m VAT 5%). Khách hàng ch a thanh ướ ố ề ư ứ ồ

•

toán ti n hàng. ề

•

N TK 1311: 17.942.400 ợ

•

Có TK 5111: 17.088.000

•

Có TK 33311: 854.400

•

N TK 632: 15.781.343 ợ

Có TK 1521: 15.781.343

 Nghi p v 7: ệ

Ngày 15/09/2011, theo PXK 532, xu t kho bán hàng cho Nguy n Văn ụ ễ ấ

Ph ướ ả ề c căn c vào HĐ 532, s ti n 6.095.250đ (g m VAT 5%). Khách hàng ch a tr ti n ố ề ư ứ ồ

•

hàng.

•

N TK 1311: 6.095.250 ợ

•

Có TK 5111: 5.805.000

•

Có TK 33311: 290.200

•

N TK 632: 5.283.446 ợ

Có TK 1521: 5.283.446

 Nghi p v 8: ệ

Ngày 17/09/2011, theo PXK 543, xu t kho bán hàng cho Đ i lý Kim ụ ạ ấ

ả ề Ngân căn c vào HĐ 543, s ti n 28.576.000đ (g m VAT 5%). Khách hàng ch a tr ti n ố ề ư ứ ồ

•

hàng.

•

N TK 1311: 28.576.000 ợ

•

Có TK 5111: 28.216.000

•

Có TK 33311: 1.360.800

•

N TK 632: 25.360.538 ợ

Có TK 1521: 25.360.538

 Nghi p v 9: ệ

Ngày 19/09/2011, theo PXK 548, xu t kho bán hàng cho công ty MTV ụ ấ

•

CB TPXK V n Đ c Ti n Giang căn c vào HĐ 548, s ti n 39.999.960đ (g m VAT 5%). ố ề ứ ứ ề ạ ồ

•

N TK 1311: 39.999.960 ợ

•

Có TK 5111: 38.095.200

•

Có TK 33311: 1.904.760

•

N TK 632: 28.232.942 ợ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Có TK 1521: 28.232.942

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

 Nghi p v 10:

Ngày 19/09/2011, theo PXK 551, xu t kho bán hàng cho công ty Lâm ệ ụ ấ

ư Gia Huynh Đ căn c vào HĐ551, s ti n 45.714.200đ (g m VAT 5%). Khách hàng ch a ố ề ứ ệ ồ

•

thanh toán ti n hàng. ề

•

N TK 1311: 47.999.910 ợ

•

Có TK 5111: 45.714.200

•

Có TK 33311: 2.285.710

•

N TK 632: 35.291.178 ợ

 Nghi p v 11:

Có TK 1521: 35.291.178

Ngày 20/09/2011, theo PT 51T/09, thu ti n m t Đ i lý Kim Ngân thanh ệ ụ ề ạ ặ

•

toán cho lô hàng HĐ 543, s ti n 28.576.800đ. ố ề

•

N TK 1111: 28.576.800 ợ

 Nghi p v 12:

Có TK 1311: 28.576.800

Ngày 20/09/2011, theo PXK 555, xu t kho bán hàng cho công ty Lâm ệ ụ ấ

ư Gia Huynh Đ căn c vào HĐ555, s ti n 8.946.000đ (g m VAT 5%). Khách hàng ch a ố ề ứ ệ ồ

•

thanh toán ti n hàng. ề

•

N TK 1311: 8.946.000 ợ

•

Có TK 5111: 8.520.000

•

Có TK 33311: 426.000

•

N TK 632: 8.050.955 ợ

 Nghi p v 13:

Có TK 1521: 8.050.955

Ngày 30/09/2011, nh n đ c thông báo c a ngân hàng, Công ty Lâm ệ ụ ậ ượ ủ

ố ề Gia Huynh Đ thanh toán ti n hàng ngày 19/09/2011 căn c vào HĐ551, s ti n ứ ề ệ

•

47.999.910.

•

N TK 11211: 47.999.910 ợ

Có TK 1311: 47.999.910

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

•

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

• S CÁIỔ • Tháng: 09/2011

• Tên tài kho n: Ph i thu khách hàng

– S hi u: 131

2.2.3.6. Trích d n m u s k toán ẫ ổ ế ẫ

ả

ố ệ

•

• N g à y ,

• S ti n ố ề

•

• C h ứ n g t ừ

• D i ễ n g i ả i

t h á n g

• •

•

• C ó

• N ợ

g h i s ổ

•

• D

• S ố h i ệ u T K • Đ Ư

•

- S d đ u tháng

ố ư ầ

5 9 0. 8 9 5. 0 8 5

•

...

•

ề

ỷ

• Thu ti n hàng_XN DV Thu S n hđ: 368;280;215;172

ả

•

7 3 . 1 9 9 . 9 2 4

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

• Thu ti n hàng Lê Th Kim

ị

ề H ng_hđ521

ồ

•

• Thu bán hàng_hđ 00518_XN

6 . 7 1 1 . 5 0 0 -

• 511

DV Thu S n

ỷ ả

•

• VAT Thu bán hàng_hđ

•

00518_XN DV Thu S n

ỷ ả

•

• Thu bán hàng_hđ 00521_Lê Thị

•

• 511

Kim H ngồ

•

• VAT Thu bán hàng_hđ ồ

00521_Lê Th Kim H ng ị

•

2 8. 9 2 8. 5 6 0 1. 4 4 6. 4 2 8 6. 3 9 1. 9 0 0 3 1 9. 5 9 5 -

• Thu ti n hàng_Nguy n Văn

ễ

ề cướ

•

2 4 . 0 0 0 . 0 0 0

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

• Thu bán hàng_hđ

• 511

00529_Nguy n Văn Ph

ễ

c ướ

•

• VAT Thu bán hàng_hđ 00529_Nguy n Văn Ph

ễ

c ướ

•

• Thu bán hàng_hđ

•

• 511

00532_Nguy n Văn Ph

ễ

c ướ

•

• VAT Thu bán hàng_hđ 00532_Nguy n Văn Ph

ễ

c ướ

•

• 511

• Thu bán hàng _ hđ 00548_ Cty 1 TV CB TPXK V n Đ c TG

ứ

ạ

•

ạ

•

• VAT Thu bán hàng _ hđ 00548_ Cty 1 TV CB TPXK V n Đ c ứ TG

•

1 7. 0 8 8. 0 0 0 8 5 4. 4 0 0 5. 8 0 5. 0 0 0 2 9 0. 2 5 0 3 8. 0 9 5. 2 0 0 1. 9 0 4. 7 6 0

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

• 511

Thu bán hàng _ hđ 00551_ Cty Lâm Gia Huynh Đ ệ

•

• 33

VAT Thu bán hàng _ hđ 00551_ Cty Lâm Gia Huynh Đ ệ

•

• Thu ti n hàng_ĐL Kim

4 5. 7 1 4. 2 0 0 2. 2 8 5. 7 1 0 -

• 111

ề Ngân_hđ543

•

2 8 . 5 7 6 . 8 0 0 -

•

• 511

Thu bán hàng _ hđ 00555_ ĐL Kim Ngân

•

• 33

VAT Thu bán hàng _ hđ 00555_ ĐL Kim Ngân

•

8. 5 2 0. 0 0 0 4 2 6. 0 0 0

•

ề

• 11

Thu ti n hàng_Cty Lâm Gia Huynh Đệ

•

4 7 . 9 9 9 . 9 1 0

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

•

• …

•

ố

- C ng s phát sinh tháng ộ 09/2011

2 6 8. 5 5 7. 6 9 8

•

2 7 5 . 3 5 5 . 5 6 6

•

- S d cu i tháng

ố ư ố

5 8 4. 0 9 7. 2 1 7

•

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

•

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

• 2.2.4. Báo cáo tài chính th c tự ế

 Trên B ng cân đ i k toán

ố ế ả

• Mã s 130 = MS 131 + MS 132 + MS 133 + MS 134 + MS 135 + MS 139 =

- Các kho n ph i thu Ch tiêu ỉ ả ả – Mã s 130ố

ố

• 1. Ph i thu khách hàng – Mã s 131

174.768.517.

•

ả ố

S li u đ ghi vào ch tiêu “Ph i thu khách hàng” căn c vào t ng s d ố ệ ố ư ứ ể ả ổ ỉ

N chi ti Mã s 130 = ợ ế ủ t c a tài kho n 131 “Ph i thu c a khách hàng”. ả ủ ả ố

• 2. Tr tr

174.768.517.

• 3. Ph i thu n i b ng n h n – Mã s 133

c cho ng i bán – Mã s 132 = 0 ả ướ ườ ố

• 4. Ph i thu theo ti n đ k ho ch h p đ ng xây d ng – Mã s 134

= 0 ộ ộ ạ ắ ả ố

• 5. Các kho n ph i thu khác – Mã s 135

= 0 ế ộ ế ạ ự ả ồ ố ợ

= 0 ả ả ố

• 6. D phòng ph i thu ng n h n khó đòi – Mã s 139 ắ

= 0 ự ạ ả ố

• Mã s 210 = MS 211 + MS 212 + MS 213 + MS 218 + MS 219 =

- Ch tiêu ỉ Các kho n ph i thu dài h n ả ạ – Mã s 210ố ả

• 1. Ph i thu dài h n c a khách hàng – Mã s 211

0. ố

• 2. V n kinh doanh

= 0 ạ ủ ả ố

= 0 ố ở ơ ị ự đ n v tr c thu c – Mã s 212 ộ ố

• 3. Ph i thu dài h n n i b – Mã s 213 ạ

= 0 ộ ộ ả ố

• 4. Ph i thu dài h n khác – Mã s 218 ạ

• 5. D phòng ph i thu dài h n khó đòi – Mã s 219

= 0 ả ố

= 0 ự ạ ả ố

Ng i mua tr ti n tr c

- Ch tiêu ỉ

• 3. Ng

ườ ả ề ướ – Mã s 313ố

i mua tr ti n tr c – Mã s 313 = 0 ườ ả ề ướ ố

 Ph

•

ng pháp trình bày trên L u chuy n ti n t (ph ng pháp gián ti p) ươ ề ệ ư ể ươ ế

+ (+) S d N đ u kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” = Mã s 131 – C t năm

- Tăng, gi m các kho n ph i thu – Ch tiêu ỉ ả ả ả Mã s 09, ố bao g m:ồ

ố ư ợ ầ ủ ả ố ộ

tr c B ng CĐKT c b ng CĐKT = 118.816.583 + 362.350.036 ướ ả ố ộ ướ ả

+ Mã s 152 – C t năm tr

+ (–) S d N cu i kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” = Mã s 131 – C t năm

ố ư ợ ố ủ ả ố ộ

nay B ng CĐKT 174.768.517 + 424.131.154 ả ả ố ộ

+ Mã s 152 – C t năm nay b ng CĐKT =

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ng 2: Th c tr ng công tác k toán

ề ố

ệ

ươ

ự

ế

ạ

+ Mã s 09 = (117.733.052)

ố

- Tăng, gi m các kho n ph i tr – Ch tiêu ỉ ả ả Mã s 11, ố ả ả bao g m:ồ

+ (–) S d Có đ u kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” (Chi ti

t “Ng i mua tr ố ư ủ ả ầ ế ườ ả

c”) = Mã s 313 – C t năm tr c B ng CĐKT: ch tiêu này không phát sinh. ti n tr ề ướ ộ ố ướ ả ỉ

+ (+) S d Có cu i kỳ: TK131 “Ph i thu c a khách hàng” (Chi ti

t “Ng i mua ố ư ủ ả ố ế ườ

c”) = Mã s 313 – C t năm nay B ng CĐKT: ch tiêu này không phát sinh. tr ti n tr ả ề ướ ả ố ộ ỉ

•

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

•

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

• – CH

• GI I PHÁP HOÀN THI N

NG 3 – ƯƠ

• CÔNG TÁC K TOÁN T I CÔNG TY

Ả Ệ

• TNHH TM – SX THÚ Y TH Y S N VI T TÂN

Ạ Ế

• 3.1. Nh n xét

Ủ Ả Ệ

• 3.1.1. u đi m

ậ

 V công tác qu n lý bán hàng

Ư ể

- Công ty đã có nh ng bi n pháp qu n lý bán hàng phù h p v i th c t

ề ả

, phân công ự ế ữ ệ ả ợ ớ

nhi m v c th cho t ng b ph n, phòng ban trong quá trình bán hàng. Nh đó, nâng cao ụ ụ ể ừ ệ ậ ộ ờ

đ c hi u qu c a công tác bán hàng nói riêng cũng nh công tác qu n lý doanh nghi p nói ượ ả ủ ư ệ ệ ả

- Quy trình bán hàng h p lý, t

riêng.

khâu tìm ki m th tr ng đ n khâu bán hàng, giúp ợ ừ ị ườ ế ế

 V ph

cho vi c bán hàng thu n l i, ti c chi phí. ậ ợ ệ ế t ki m đ ệ ượ

- Vi c áp d ng ph

ng pháp k toán ề ươ ế

ng pháp kê khai th ng xuyên ụ ệ ươ ng pháp hàng t n kho theo ph ồ ươ ườ

ế cho phép ghi chép nhanh chóng, chính xác, k p th i thu n ti n cho vi c ki m tra đ i chi u. ể ệ ệ ậ ố ờ ị

M t khác, do đ c thù kinh doanh v i nhi u ch ng lo i s n ph m khác nhau v i đ i t ớ ố ượ ng ạ ả ủ ề ẩ ặ ặ ớ

khách hàng l n nên các nghi p v phát sinh nhi u, do đó, áp d ng ph ng pháp kê khai ụ ụ ệ ề ớ ươ

th ng xuyên s giúp công ty ch đ ng trong vi c ki m kê hàng hóa. ườ ủ ộ ẽ ệ ể

và s sách k toán

 V ch ng t ề ứ

- Công ty s d ng và ch p hành nghiêm ch nh trong quy đ nh v ch ng t

ừ ổ ế

. Quy trình ề ứ ử ụ ấ ị ỉ ừ

rành m ch, không ch ng chéo là đi u ki n thu n l i đ ghi s và luân chuy n ch ng t ể ứ ừ ậ ợ ể ề ệ ạ ồ ổ

th c hi n khoa h c, theo đúng quy đ nh thu n l h ch toán. Vi c l u tr ch ng t ệ ư ạ ữ ứ ừ ự ậ ỡ ệ ọ ị ệ i cho vi c

- S sách k toán chi ti ế

tìm ki m, đi m tra và đ i chi u. ế ể ế ố

• 3.1.2. Nh

ổ ế t và t ng h p rõ ràng. ợ ổ

•

ượ c đi m ể

Bên c nh nh ng u đi m n i b t nêu trên, trong công tác qu n lý ữ ư ổ ậ ể ả ạ

i Công ty còn t n t bán hàng và k toán n ph i thu khách hàng t ợ ế ả ạ ồ ạ ộ ố ạ i m t s h n

ch nh sau: ế ư

• 3.1.2.1. V h th ng tài kho n ả ề ệ ố

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

- Công ty ch áp d ng TK 131 cho các kho n n ph i thu c a khách hàng. Các tài

ụ ủ ả ả ợ ỉ

kho n liên quan khác nh TK 138, 139 không đ c s d ng mà đ ư ả ượ ử ụ ượ c thay th b ng các tài ế ằ

• 3.1.2.2. V công tác qu n lý bán hàng và k toán bán hàng

kho n khác. ả

- Do tính ch t công vi c mang tính mùa v , l c l

ế ề ả

ng lao đ ng ch a n đ nh, lúc ụ ự ượ ệ ấ ư ổ ộ ị

i thi u vi c, lúc th a vi c l i thi u lao đ ng. Thêm vào đó, nhân viên còn tr nên th a ng ừ ườ ệ ạ ừ ế ệ ế ẻ ộ

hay thiên chuy n công vi c nên l ng nhân viên bán hàng không đáp ng yêu c u nh mong ể ệ ượ ư ứ ầ

đ i.ợ

- Đ i ngũ k toán h u h t là n , đang còn tr nên th ế

ng xuyên xin ngh vi c do ữ ế ẻ ầ ộ ườ ỉ ệ

ổ chuy n gia đình, ho c xin ngh sinh đ nên công tác k toán trong công ty đôi khi không n ệ ẻ ế ặ ỉ

đ nh. ị

- M t đi u không kém ph n quan tr ng v t

ch c b máy k toán c a Công ty là ề ổ ề ầ ộ ọ ứ ủ ế ộ

ấ Công ty r t ít khi s d ng Biên b n đ i chi u công n v i khách hàng. S xác nh n này r t ử ụ ợ ớ ự ế ậ ấ ả ố

- Vi c th a thu n giá bán và nh n bán hàng c a Công ty qua đi n tho i t

c n thi ầ ế t trong vi c theo dõi n các kho n ph i thu quá h n c a Công ty. ả ạ ủ ệ ả ợ

ạ ươ ủ ệ ệ ậ ậ ỏ ố ng đ i

ti t ki m chi phí, th i gian… tuy nhiên, hai bên NCC và KH không có s ràng bu c v các ế ự ệ ề ờ ộ

đi u kho n h p đ ng cho nh ng đ n hàng có kh i l ng l n. Do đó, khi hai bên đã đ ng ý ố ượ ữ ề ả ợ ồ ơ ớ ồ

ng h y đ n hàng hay nhà cung c p không đ n hàng và giá c nh ng khách hàng đ n ph ư ơ ả ơ ươ ủ ấ ơ

đáp ng đ l ủ ượ ứ ấ ng hàng, n u không có h p đ ng ràng bu c thì m t trong hai bên s g p b t ẽ ặ ế ợ ồ ộ ộ

• 3.1.2.3. V công tác h ch toán

i l n. l ợ ớ

- Trong k toán bán hàng, công ty không s d ng các tài kho n ph n ánh gi m giá

ề ạ

ử ụ ế ả ả ả

hàng bán và hàng bán b tr l i, k toán l i ghi gi m tr c ti p doanh thu trên s chi ti t và s ị ả ạ ế ạ ự ế ả ổ ế ổ

t ng h p. Đi u này không h p lý v i quy đ nh hi n hành và n i dung kinh t ổ ề ệ ợ ợ ớ ộ ị ế ủ ệ c a các nghi p

- Đ i v i các kho n chi

v ph n ánh s không chính xác. ụ ả ẽ

t kh u hàng bán ra nh chi ố ớ ả ế ư ấ ế t kh u th ấ ươ ng m i và chi ạ ế t

kh u thanh toán, k toán không m s theo dõi và cu i tháng không tính tr làm gi m doanh ở ổ ừ ế ả ấ ố

thu đ tính ra các kho n doanh thu thu n t ả ầ ừ ể ả ho t đ ng bán hàng mà k toán công ty ph n ạ ộ ế

ánh vào TK 641 nh m t chi phí bán hàng c a l ng hàng bán ra. Đây là nh ư ộ ủ ượ ượ c đi m k ể ế

ự toán bán hàng là đ i lên chi phí c a ho t đ ng bán hàng, đi u này không ph n ánh đúng th c ạ ộ ủ ề ả ộ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ch t c a nghi p v bán hàng. ệ ụ ấ ủ

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

- Trong công ty có phát sinh m t s nghi p v thi u tài s n nh ng nguyên nhân v n ẫ

ệ ụ ộ ố ư ế ả

ch a đ c x lý, k toán không h ch toán vào TK 1381 mà h ch toán nh bán hàng l cho ư ượ ử ư ế ạ ạ ẻ

- Kh i l

khách hàng và tr vào l ng b ph n có trách nhi m. ừ ươ ệ ậ ộ

ng khách hàng n ti n hàng c a công ty khá l n, đ c bi ố ượ ợ ề ủ ặ ớ ệ ố t là các đ i

ng mua kho n hàng nguyên li u nh p kh u, tuy nhiên đ u năm, k toán không ti n hành t ượ ế ế ệ ậ ầ ẩ ả

trích l p d phòng n ph i thu khó đòi theo đúng nguyên t c th n tr ng c a k toán. ậ ự ủ ế ắ ậ ả ợ ọ

i pháp v ng pháp k toán:

• 3.2. M t s ki n ngh và gi ộ ố ế

• 3.2.1. Tr

ị ả ph ề ươ ế

ng h p: Khi gi m giá hàng bán (có gi m VAT): ườ ợ ả ả

•

Ví d nghi p v : ệ ụ ụ

•

+ Khi bán hàng:

Ngày 20/09/2011, theo PX533, xu t hàng bán cho ấ

Công ty TNHH Th y S n Hoàng Nhi căn c vào HĐ533, 200 chai Quilaja/Yucca Blend ứ ủ ả

•

1lit, giá bán 258.000đ/chai (VAT 5%). Gía xu t kho 242.800đ/chai. K toán ghi nh n: ế ậ ấ

•

N TK 632: ợ 48.560.000 (giá v n thành ph m) ố ẩ

•

Có TK 155: 48.560.000 (thành ph m xu t kho) ẩ ấ

•

N TK 1311: ợ 54.180.000 (ph i thu khách hàng) ả

•

Có TK 5111: 51.600.000 (doanh thu)

Có TK 333: 2.580.000 (thu gtgt đ u ra) ế ầ

kèm theo : Hóa đ n GTGT, PXK533, Phi u s n xu t kiêm l nh xu t kho,

 Ch ng t ứ

ừ ế ả ệ ấ ấ ơ

•

Phi u giao nh n hàng hóa. ế ậ

•

+ Khi gi m giá hàng bán (có gi m VAT): ả ả

Sau khi nh n hàng và ki m tra b ng cách cân đong t ng l ng thu c có trong ể ằ ậ ổ ượ ố

lô hàng nh p, Công ty TNHH Th y S n Hoàng Nhi phát hi n hao h t kho ng 7lit (t ủ ụ ệ ả ả ậ ươ ng

ng 7 chai 1lit) và đ ngh gi m giá. Công ty Vi ứ ị ả ề ệ t Tân ch p thu n đ ngh . Gía xu t kho ề ậ ấ ấ ị

•

242.800đ/chai. Gía bán 258.000đ/chai. Thu VAT 5%. K toán ghi nh n: ế ế ậ

•

N TK 532: 1.806.000 (tr giá hàng gi m) ợ ả ị

•

N TK 333: 90.300 (thu gtgt tr giá hàng gi m) ợ ế ả ị

Có TK 1311: 1.896.300 (gi m ph i thu khách hàng) ả ả

kèm theo: Biên b n gi m giá hàng bán (Ghi rõ gi m giá tr

 Ch ng t ứ

ừ ả ả ả ướ c thu hay ế

 X lý tình hu ng:

sau thu ), HĐ GTGT. ế

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ử ố

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

1) Hai bên l p biên b n xác nh n gi m giá hàng bán, phía Công ty Vi t Tân đ ng ý ậ ả ả ậ ệ ồ

gi m giá cho bên mua là Công ty Hoàng Nhi s l ố ượ ả ậ ng hàng hao h t đó. Đ i di n pháp lu t 2 ụ ệ ạ

•

bên ký, đóng d u, m i bên gi ấ ỗ ữ 1 b n. ả

2) Bên công ty Vi ệ t Tân h i hóa đ n cũ và xu t hóa đ n m i thay th căn c ấ ế ơ ớ ơ ồ ứ

vào “TT 32/2007/TT – BTC” quy đ nh v tr ng h p gi m giá hàng bán nh ề ườ ị ả ợ ư

•

ậ “5.9- C s kinh doanh đã xu t bán, cung ng hàng hoá, d ch v và l p ơ ở ụ ứ ấ ị

hoá đ n do hàng hoá, d ch v không đ m b o ch t l ấ ượ ụ ả ả ơ ị ả ng, quy cách... ph i

ặ đi u ch nh (tăng, gi m) giá bán thì bên bán và bên mua ph i l p biên b n ho c ả ậ ề ả ả ỉ

có tho thu n b ng văn b n ghi rõ s l ng, quy cách hàng hoá, m c giá tăng ố ượ ả ậ ằ ả ứ

(gi m) theo hoá đ n bán hàng (s ký hi u, ngày, tháng c a hoá đ n, th i gian), ệ ủ ả ơ ố ờ ơ

lý do tăng (gi m) giá, đ ng th i bên bán l p hoá đ n đi u ch nh m c giá đ ứ ề ậ ả ơ ờ ồ ỉ ượ c

đi u ch nh. Hoá đ n ghi rõ đi u ch nh giá cho hàng hoá, d ch v t ụ ạ ề ề ơ ỉ ị ỉ ơ i hoá đ n

s , ký hi u... Căn c vào hoá đ n đi u ch nh giá, bên bán và bên mua kê khai ố ứ ệ ề ơ ỉ

• Các tr

đi u ch nh doanh s mua, bán, thu đ u ra, đ u vào. ế ầ ề ầ ố ỉ

ng h p s d ng hóa đ n đi u ch nh c s kinh doanh không đ c ghi ườ ợ ử ụ ơ ở ề ơ ỉ ượ

• Nh v y, trên hóa đ n m i, k toán ghi rõ "Thay th cho hóa đ n s ...ngày..."

s âm (-).” ố

•

ơ ố ư ậ ế ế ớ ơ

3) V vi c kê khai thu v i tr ng h p gi m giá hàng bán: ế ớ ườ ề ệ ả ợ Hai bên công ty khai thuế

vào tháng phát sinh nghi p v (trên t khai đ u ra – đ u vào khai l i hóa đ n cũ v i s âm) ệ ụ ờ ầ ầ ạ ớ ố ơ

•

3.2.2. Tr ườ ng h p: Khi nh n hàng tr ả ợ ậ

•

Ví d nghi p v : ệ ụ ụ

•

+ Khi bán hàng:

Ngày 20/09/2011, theo PX533, xu t hàng bán cho ấ

Công ty TNHH Th y S n Hoàng Nhi căn c vào HĐ533, 200 chai Quilaja/Yucca Blend ứ ủ ả

•

1lit, giá bán 258.000đ/chai (VAT 5%). Gía xu t kho 242.800đ/chai. K toán ghi nh n: ế ấ ậ

•

N TK 632: ợ 48.560.000 (giá v n thành ph m) ố ẩ

•

Có TK 155: 48.560.000 (thành ph m xu t kho) ẩ ấ

•

N TK 1311: ợ 54.180.000 (ph i thu khách hàng) ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Có TK 5111: 51.600.000 (doanh thu)

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

Có TK 333: 2.580.000 (thu gtgt đ u ra) ế ầ

kèm theo : Hóa đ n GTGT, PXK533, Phi u s n xu t kiêm l nh xu t kho,

 Ch ng t ứ

ừ ế ả ệ ấ ấ ơ

•

Phi u giao nh n hàng hóa. ế ậ

•

+ Khi nh n hàng tr ậ ả:

Sau khi nh n hàng, Công ty TNHH Th y s n Hoàng Nhi phát hi n 15 ủ ả ệ ậ

chai s n ph m b xì và ch y thu c do quá trình v n chuy n qua tuy n đ ể ế ậ ả ẩ ả ố ị ườ ng nh i xóc, ồ

công ty Hoàng Nhi đ ngh tr l i. Công ty Vi ị ả ạ ề i 15 chai s n ph m b l ả ị ỗ ẩ ệ ậ t Tân ch p thu n ấ

đ ngh . Gía xu t kho 242.800đ/chai. Gía bán 258.000đ/chai. Thu VAT 5%. K toán ghi ề ế ế ấ ị

•

nh n:ậ

•

N TK 531: ợ 3.870.000 (tr giá hàng tr ) ả ị

•

N TK 333: ợ 193.500 (thu gtgt hàng tr ) ả ế

•

Có TK 1311: 4.063.500 (gi m ph i thu khách hàng) ả ả

•

N TK 155: 3.642.000 (nh p l ợ ậ ạ i kho thành ph m hàng tr ) ả ẩ

Có TK 632: 3.642.000 (gi m giá v n hàng bán) ả ố

kèm theo: ng và tr l i hàng bán (ghi rõ

 Ch ng t ứ

ừ Biên b n xác nh n hàng kém ch t l ậ ấ ượ ả ả ạ

 X lý tình hu ng:

gi m giá tr c thu hay sau thu ), HĐ GTGT bên mua xu t tr , Phi u nh p kho hàng hóa. ả ướ ấ ả ế ế ế ậ

•

ử ố

1) Hai bên l p biên b n xác nh n s l ng hàng kém ch t l ng, tr giá hàng tr l ậ ố ượ ậ ả ấ ượ ả ạ i ị

và bên Công ty Vi t Tân đ ng ý cho bên mua là Công ty Hoàng Nhi tr l ng hàng ệ i s l ả ạ ố ượ ồ

•

kém ch t l ng đó. Đ i di n pháp lu t 2 bên ký, đóng d u, m i bên gi ấ ượ ệ ậ ấ ạ ỗ ữ 1 b n. ả

2) Bên Công ty Hoàng Nhi ph i xu t tr l i hàng hóa kém ch t l ng đó kèm theo ấ ả ạ ả ấ ượ

hóa đ n xuât tr l i hàng, theo h ng d n “ ”, ả ạ ơ ướ ẫ T i Ph L c đính kèm TT 153/2010/TT-BTC ụ ụ ạ

•

ng d n cách l p hóa đ n trong 1 s tr ng h p nh sau: h ướ ố ườ ẫ ậ ơ ư ợ

“2.8. T ch c, cá nhân mua hàng hoá, ng i mua đã ứ ổ ườ i bán đã xu t hoá đ n, ng ấ ơ ườ

i mua phát hi n hàng hoá không đúng quy cách, ch t l nh n hàng, nh ng sau đó ng ư ậ ườ ấ ượ ng ệ

ph i tr l i toàn b hay m t ph n hàng hoá, khi xu t hàng tr l i cho ng i bán, c s ả ạ ả ả ạ ầ ấ ộ ộ ườ ơ ở

ph i l p hoá đ n, trên hoá đ n ghi rõ hàng hoá tr l i ng i bán do không đúng quy cách, ả ậ ả ạ ơ ơ ườ

• Nh v y, công ty Hoàng Nhi ph i xu t tr l

ch t l ng, ti n thu GTGT .” ấ ượ ề ế

i hóa đ n 15 chai Quilaja/Yucca Blend ấ ả ạ ư ậ ả ơ

1lit kém ch t l ng cho công ty Vi t Tân. Và trên hóa đ n xu t tr l i, bên công ty Hoàng ấ ượ ệ ấ ả ạ ơ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Nhi ph i ghi rõ hàng kém ch t l ng. ấ ượ ả

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

• Đ i v i công ty Vi

3) V vi c kê khai thu v i hoá đ n xu t tr l i hàng. ấ ả ạ ề ệ ế ớ ơ

t Tân, khi nh n đ c hóa đ n xu t tr l i hàng thì kê khai thu ố ớ ệ ậ ượ ấ ả ạ ơ ế

theo tài li u kê khai thu theo ph ng pháp kh u tr c a T ng C c Thu căn c vào “ TT ệ ế ươ ấ ừ ủ ứ ụ ế ổ

•

28/2011/TT–BTC” nh sau: ư

“2. H ng d n l p b ng kê hoá đ n, ch ng t ả ẫ ậ ướ ứ ơ ừ hàng hoá, d ch v mua vào ị ụ m u sẫ ố

•

01-2/GTGT

•

2.1. M u s 01-2/GTGT ẫ ố

• Căn c đ l p b ng kê là các hoá đ n GTGT, ch ng t

2.2.1. Căn c l p b ng kê ứ ậ ả

, biên lai n p thu GTGT ứ ể ậ ứ ả ơ ừ ế ộ ở

khâu nh p kh u c a HHDV mua vào trong kỳ tính thu bao g m c hoá đ n GTGT đ c thù ẩ ủ ế ặ ả ậ ồ ơ

nh tem vé, hoá đ n nh n l i hàng do ng i mua tr l i hàng, n p thay thu ư ậ ạ ơ ườ ả ạ ch ng t ứ ừ ộ ế

• Nh v y, khi công ty Vi

GTGT cho nhà th u n c ngoài.” ầ ướ

t Tân nh n đ c hóa đ n xu t tr l i hàng do ng i mua ư ậ ệ ậ ượ ấ ả ạ ơ ườ

hàng xu t tr i vì kém ch t l ng, k toán kê khai hóa đ n nh n l i đó trên b ng kê ấ l ả ạ ấ ượ ậ ạ ế ơ ả

HHDV mua vào, kê khai nh các hóa đ n đ u vào khác và t i ph n ghi chú trên b ng kê ghi ư ầ ơ ạ ả ầ

•

i hàng do ng i mua tr l i hàng vì kém ch t l ng. rõ, hóa đ n nh n l ơ ậ ạ ườ ả ạ ấ ượ

Th i đi m l p hóa đ n xu t tr l t Tân ấ ả ạ ể ậ ơ ờ i hàng r i vào kỳ thu nào thì phía công ty Vi ế ơ ệ

kê khai hóa đ n nh n l i hàng do ng i mua tr l i hàng vào kỳ thu c a tháng đó. ậ ạ ơ ườ ả ạ ế ủ

•

3.2.3. Tr ng m i ườ ng h p: Chi ợ ế t kh u th ấ ươ ạ

• Ngày 20/09/2011, theo PX533, xu t hàng bán cho Công ty TNHH Th y S n Hoàng

Ví d nghi p v : ệ ụ ụ

ủ ả ấ

ﻤ200 chai Quilaja/Yucca Blend 1lit, giá bán 258.000đ/chai (VAT 5%). Gía xu t kho

Nhi căn c vào HĐ533. ứ

ấ

ﻤ120 chai Yucca liquid 1lit, giá bán 170.000đ/chai (VAT 5%). Gía xu t kho

242.800đ/chai.

ấ

• Do tháng 08/2011, công ty Th y s n Hoàng Nhi đã mua hai s n ph m trên v i s

158.450đ/chai.

ủ ả ớ ố ả ẩ

c h ng chi ng m i, nên tháng 09/2011 ti n hành l ượ ng l n nh ng ch a đ ư ư ớ ượ ưở ế t kh u th ấ ươ ế ạ

•

chi ng m i cho công ty Th y s n Hoàng Nhi. K toán ghi nh n: ế t kh u th ấ ươ ủ ả ế ậ ạ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

N TK 1311: 75.600.000 ợ

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

Có TK 5111: 72.000.000

•

Có TK 3331: 3.600.000

•

N TK 632: 67.574.000 ợ

Có TK 155: 67.574.000

kèm theo: Hóa đ n GTGT, Phi u xu t kho, Phi u giao nh n hàng hóa.

 Ch ng t ứ

 X lý tình hu ng:

ừ ế ế ậ ấ ơ

• a. Cách tính chi

ử ố

• - S n ph m Quilaja/Yucca Blend 1lit:

ng m i: ế t kh u th ấ ươ ạ

• - S n ph m Yucca liquid 1lit:

200 x 258.000 = 51.600.000đ ả ẩ

• Chi

120 x 170.000 = 20.400.000đ ẩ ả

ng m i tháng 8: 10 chai Quilaja/Yucca Blend 1lit và 5 chai Yucca ế t kh u th ấ ươ ạ

• K toán căn c vào HĐ 533 ghi s k toán, ph n ánh s chi

liquid 1lit: 51.600.000 + 20.400.000 – 3.700.000 = 68.300.000đ

ổ ế ứ ế ả ố ế t kh u th ấ ươ ạ ng m i

•

th c t phát sinh trong kỳ: ự ế

•

N TK 521: 3.700.000 ợ

•

N TK 3331: 185.000 ợ

• b. Hóa đ n chi

Có TK 131: 3.885.000

ng m i: Thông t s 153/2010/TT- ơ ế t kh u th ấ ươ ạ th c hi n theo “ ự ệ ư ố

• “2.5. N u vi c gi m giá áp d ng căn c vào s l

BTC c a B Tài chính ” h ủ ộ ướ ng d n: ẫ

ng, doanh s hàng hóa, d ch v ố ượ ứ ụ ệ ế ả ố ị ụ

th c t mua đ t m c nh t đ nh thì s ti n gi m giá c a hàng hóa đã bán đ ự ế ố ề ấ ị ủ ứ ả ạ ượ ề c tính đi u

ch nh trên hóa đ n bán hàng hóa, d ch v c a l n mua cu i cùng ho c kỳ ti p sau. Trên hóa ụ ủ ầ ế ặ ơ ố ị ỉ

•

c gi m giá”. đ n ph i ghi rõ s hóa đ n và s ti n đ ơ ố ề ượ ả ố ơ ả

Nh v y, công ty Vi t Tân s l p hóa đ n chi ng m i cho Công ư ậ ệ ẽ ậ ơ ế t kh u th ấ ươ ạ

ty Th y s n Hoàng Nhi. Trên hoá đ n th hi n rõ dòng ghi chi ủ ả ể ệ ơ ế t kh u th ấ ươ ng

m i mà khách hàng đ c h ạ ượ ưở ự ng và ti n thu GTGT tính trên t ng ti n th c ề ề ế ổ

•

thanh toán (sau khi đã tr ti n chi ừ ề ế t kh u). ấ

Ngoài ra, còn m t s tình hu ng liên quan đ n kho n chi ố ộ ố ế ả ế ấ t kh u

+ Khách hàng không ti p t c mua hàng, ho c khi s chi

th ng m i nh sau: ươ ư ạ

ế ụ ặ ố ế t kh u th ấ ươ ạ ng m i

ng i mua đ ng l n h n s ti n bán hàng đ ườ c h ượ ưở ơ ố ề ớ ượ c ghi trên hóa đ n l n cu i cùng thì ơ ầ ố

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ph i chi ti n chi ng m i cho ng i mua. Kho n chi ề ả ế t kh u th ấ ươ ạ ườ ả ế t kh u th ấ ươ ng m i trong ạ

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

các tr ng h p này đ ườ ợ ượ c h ch toán vào Tài kho n 521. Xu t hoá đ n chi ả ấ ạ ơ ế t kh u th ấ ươ ng

•

m i cho khách hàng: ạ

•

N TK 521 – Chi ợ ế t kh u th ấ ươ ng m i ạ

•

N TK 3331 – ợ Thu GTGT ph i n p ả ộ ế

Có TK 131 – Ph i thu khách hàng ả

+ Khách hàng mua hàng v i kh i l

c h ng chi ố ượ ớ ng l n đ ớ ượ ưở ế t kh u th ấ ươ ng

m i, giá bán ph n ánh trên hoá đ n là giá đã gi m giá (đã tr chi ả ạ ả ơ ừ ế t kh u th ấ ươ ng m i) thì ạ

ng m i này không đ c h ch toán vào TK 521. Doanh thu bán hàng kho n chi ả ế t kh u th ấ ươ ạ ượ ạ

ph n ánh theo giá đã kh u tr chi ng m i. Xu t hoá đ n theo giá đã gi m và ghi ừ ả ấ ế t kh u th ấ ươ ấ ạ ả ơ

•

doanh thu (không h ch toán qua 521): ạ

•

N TK 131 – Ph i thu khách hàng ả ợ

•

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng

Có TK 3331 – Thu GTGT ph i n p ả ộ ế

•

3.2.4. Tr t kh u thanh toán ườ ng h p: Chi ợ ế ấ

• Ngày 20/09/2011, theo PX533, xu t hàng bán cho Công ty TNHH Th y S n Hoàng Nhi

Ví d nghi p v : ệ ụ ụ

ủ ấ ả

căn c vào HĐ533, 200 chai Quilaja/Yucca Blend 1lit, giá bán 258.000đ/chai (VAT 5%). Gía ứ

xu t kho 242.800đ/chai. N u trong 10 ngày, Công ty Hoàng Nhi thanh toán ti n hàng thì s ế ề ấ ẽ

•

đ t kh u Net 2/30. K toán ghi nh n: c h ượ ưở ng kho n chi ả ế ế ậ ấ

•

N TK 632: ợ 48.560.000 (giá v n thành ph m) ố ẩ

•

Có TK 155: 48.560.000 (thành ph m xu t kho) ẩ ấ

•

N TK 1311: ợ 54.180.000 (ph i thu khách hàng) ả

•

Có TK 5111: 51.600.000 (doanh thu)

•

Có TK 333: 2.580.000 (thu gtgt đ u ra) ế ầ

- Ngày 27/09/2011, nh n thông báo t ậ ừ ả Ngân hàng, công ty TNHH Th y S n ủ

Hoàng Nhi tr ti n hàng ngày 20/09/2011, s HD533 v i s ti n là 53.096.400đ. K toán ghi ớ ố ề ả ề ế ố

•

nh n:ậ

•

N TK 1121: 53.096.400 ợ

•

N TK 635: 1.083.600 (kho n đ c chi ợ ả ượ ế t kh u 2%) ấ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Có TK 131: 54.180.000

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

kèm theo: Hóa đ n GTGT, PXK533, Phi u s n xu t kiêm l nh xu t kho,

 Ch ng t ứ

ừ ế ả ệ ấ ấ ơ

 X lý tình hu ng:

Phi u giao nh n hàng hóa. ế ậ

t kh u thanh toán là tính trên t ng giá thanh toán. do khách ố Chi ử ế ấ ổ

hàng thanh toán s m, đúng h n... Ph n chi ầ ạ ớ ế ơ t kh u thanh toán không ghi trên hóa đ n. ấ

khi khách hàng chuy n kho n đã chi ể ả ế t kh u thanh toán r i thì t ng giá tr đã thanh toán s ổ ấ ồ ị ẽ

nh h n t ng giá tr ph i thu và sô ph i thu ghi trên s chi ti t khách hàng s l n h n giá tr ỏ ơ ổ ả ả ổ ị ế ẽ ớ ơ ị

trên gi y báo có c a ngân hàng , ph n chênh l ch đó s đ a vào TK 635. ầ ẽ ư ủ ệ ấ

•

3.2.5. Tr ng h p: ườ ợ L p d phòng n ph i thu khó đòi ậ ự ợ ả

Vi c l p d phòng ph i thu khó đòi tr ệ ậ ự ả ướ ế ắ c h t ph i tuân th nguyên t c ủ ả

th n tr ng trong k toán. Thông qua vi c l p d phòng, kho n ph i thu khách ệ ậ ự ế ả ả ậ ọ

hàng s đ c đánh giá không v t quá giá tr thu n có th th c hi n đ ẽ ượ ượ ể ự ệ ượ ủ c c a ầ ị

nó. Bên c nh đó, khi chi phí d phòng đ c ghi nh n vào kỳ phát sinh do có ự ạ ượ ậ

kh năng không đòi đ c, nh đó mà nguyên t c phù h p gi a doanh thu và ả ượ ữ ắ ợ ờ

•

chi phí cũng đ c đ m b o. ượ ả ả

V b n ch t, d phòng ph i thu khó đòi là m t c tính k toán. Có 02 ề ả ộ ướ ự ả ấ ế

•

ph ng pháp th ng đ c s d ng là: ươ ườ ượ ử ụ

+ c tính n khó đòi trên doanh thu bán ch u: Căn c vào s li u quá Ướ ố ệ ứ ợ ị

kh , doanh nghi p có th tính ra m t t gi a n ph i thu khó đòi và doanh l ộ ỷ ệ ữ ợ ứ ệ ể ả

•

thu bán ch u.ị

+ c tính n khó đòi trên s d cu i kỳ c a Tài kho n ph i thu đ Ướ ố ư ố ủ ả ả ợ ượ c

phân tích theo tu i n : theo ph ng pháp này vi c c tính s căn c trên t ổ ợ ươ ệ ướ ứ ẽ ỷ ệ l

này đ c tính căn c theo so v i s d c a TK ph i thu vào cu i kỳ. Các t ả ớ ố ư ủ ố l ỷ ệ ượ ứ

•

nh ng m c đ quá h n khác nhau c a kho n ph i thu. ứ ộ ữ ủ ả ạ ả

D a vào th c tr ng công ty TNHH Vi t Tân, công ty nên x lý l p d ự ự ạ ệ ử ậ ự

phòng n ph i thu khó đòi theo ph ng pháp th 2. Công ty nên l p b ng phân ả ợ ươ ứ ả ậ

tích tu i n c a khách hàng đ theo dõi tình hình n ph i thu trong h n và quá ổ ợ ủ ể ả ạ ợ

•

h n thanh toán. Sau đó, ti n hành l p d phòng. ạ ậ ự ế

Đ i v i nh ng kho n n quá h n thanh toán, m c trích l p d phòng ố ớ ự ứ ữ ạ ậ ả ợ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

theo “TT s ố 228/2009/TT – BTC ngày 07/12/2009” nh sau: ư

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

ươ • + 30% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t

trên 6 tháng đ n d ị ố ớ ạ ừ ả ả ợ ế ướ i 1

• + 50% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t

năm.

• + 70% giá tr đ i v i kho n n ph i thu quá h n t

1 năm đ n d i 2 năm. ị ố ớ ợ ả ạ ừ ả ế ướ

• + 100% giá tr đ i v i kho n n ph i thu t

2 năm đ n d i 3 năm. ị ố ớ ợ ả ạ ừ ả ế ướ

3 năm tr lên. ị ố ớ ợ ả ả ừ ở

•

Sau khi th a các đi u ki n đ l p d phòng n ph i thu khó đòi, k ể ậ ự ề ệ ả ỏ ợ ế

ả toán ti n hành trích l p kho n n ph i thu này đ a vào TK 642 – Chi phí qu n ư ế ả ậ ả ợ

lý doanh nghi p.ệ

•

Ví d nghi p v : ệ ụ ụ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

B ng phân tích tình hình tu i n : ổ ợ ả

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

S

ố

d

ư

n

ợ

t

• Ʃ

í

N

n

g

h

à

y

t

n

•

ớ

ợ

N

i

c

t

• Tên khách hàng

h

•

h

ư

ờ

đ

t

a

i

t

đ

h

i

u

ể

h

m

ồ

i

3

1 /

1

2 /

2

0

1

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

• Cty TNHH 1 TV

CB TPXK V nạ

Đ c Ti n Giang ề

ứ

•

• Cty TNHH

TM&SX Vi

tệ

Vi nễ

•

• CTy TNHH GP

Chăn Nuôi Xanh

•

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Xác đ nh m c l p d phòng: ứ ậ ự ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

S

ố

• G

í

t

a

i

ề

t

n

r

ị

c

ầ

m

n

ứ

c

t

r

•

t

í

M

Ʃ

r

c

í

h

• Tên khách hàng

•

c

h

(

l

ậ

l

p

ậ

p

d

ự

d

ự

p

h

p

ò

h

n

ò

g

n

•

(

g

1 )

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

• Cty TNHH 1 TV

CB TPXK V nạ

Đ c Ti n Giang ề

ứ

•

• Cty TNHH

TM&SX Vi

tệ

Vi nễ

•

• CTy TNHH GP

Chăn Nuôi Xanh

• •

ả Nh v y, cu i năm 2011, k toán h ch toán kho n d phòng n ph i ư ậ ự ế ạ ả ợ ố

•

thu khó đòi:

•

N TK 642: 44.570.000 ợ

•

Có TK 139: 44.570.000

+ Tr ng h p: ườ ợ N u công ty đã trích l p d phòng n ph i thu khó đòi ậ ự ế ả ợ

•

trong năm 2011 44.570.000đ.

- Tình hu ng 1: Sang năm 2012, công ty xác đ nh s c n trích l p là ố ố ầ ậ ị

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

46.000.000đ. K toán ph n ánh s c n trích l p b sung nh sau: ố ầ ư ế ả ậ ổ

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

N TK 642: 1.430.000 ợ

•

Có TK 139: 1.430.000

- Tình hu ng 2: Sang năm 2012, công ty xác đ nh s c n trích l p là ố ố ầ ậ ị

42.570.000đ. K toán ph n ánh s c n trích l p d phòng ph i thu khó đòi nh ậ ự ố ầ ế ả ả ư

•

N TK 139: 2.000.000 ợ

•

Có TK 642: 2.000.000

ư + N u công ty ch u nh ng kho n n không có kh năng thu h i nh ng ợ ữ ế ả ả ồ ị

•

c. K toán h ch toán nh sau: đã trích l p kỳ tr ậ ướ ư ế ạ

•

N TK 139: 16.100.000 ợ

•

Có TK 131.VanDuc: 16.100.000

•

N TK 004: 16.100.000 ợ

+ Khi công ty thu đ c nh ng kho n đã trích l p d phòng kỳ tr ượ ữ ự ả ậ ướ c.

•

K toán h ch toán nh sau: ư ế ạ

•

N TK 112: 16.100.000 ợ

•

Có TK 711: 16.100.000

Có TK 004: 16.100.000

• 3.2.6. Gi

•

i pháp thu h i n b ng d ch v bao thanh toán ả ồ ợ ằ ụ ị

ạ ứ D ch v bao thanh toán là vi c Ngân hàng , T ch c tín d ng t m ng ổ ứ ụ ụ ệ ị

tr c m t kho n ti n và thu n h ng ướ ợ ộ ề ả ộ ườ i bán, thông qua h p đ ng Bao thanh ợ ồ

ế toán v i m t kho n phí. Các DN khi bán hàng tr ch m cho khách hàng, n u ả ậ ả ộ ớ

i mua không thanh s r i ro trong vi c thu ti n tr ợ ủ ệ ề ả ch m (tr ậ ườ ng h p ng ợ ườ

toán cho ng i bán) thì s yêu c u ngân hàng Bao thanh toán r i ro này. Do đó, ườ ủ ẽ ầ

s r t ti n l ẽ ấ ệ ợ ố i và thích h p v i Công ty khi áp d ng d ch v Bao thanh toán đ i ụ ụ ợ ớ ị

 H s Bao thanh toán

v i các đ n hàng l n kèm theo đi u kho n tr ch m c a h p đ ng. ề ớ ủ ợ ả ậ ả ơ ớ ồ

•

ồ ơ

Chu n b cho d ch v bao thanh toán, Công ty c n chu n b H s bao ị ồ ơ ụ ẩ ầ ẩ ị ị

- H s pháp lý, h s tài chính c a Khách hàng

thanh toán:

- H s đăng ký: Gi y đ ngh c p h n m c BTT ho c gi y đ ngh BTT

ồ ơ ồ ơ ủ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ồ ơ ị ấ ứ ề ề ấ ặ ạ ấ ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

+ H p đ ng mua bán hàng hóa

- B h s liên quan đ n kho n ph i thu bao g m: ộ ồ ơ ế ả ả ồ

+ Hóa đ n bán hàng ơ

+ Phi u xu t kho/ biên b n giao nh n hàng hóa

ồ ợ

ế ậ ả ấ

+ Thông báo chuy n nh

ng kho n ph i thu cho NH kèm theo xác nh n và cam ể ượ ả ả ậ

k t thanh toán tr c ti p cho NH t ế ự ế ừ các đ i tác c a khách hàng. ủ ố

• L u ý:ư

B h s này không phát sinh t các giao d ch mua bán trái phép, b t h p pháp ộ ồ ơ ừ ấ ợ ị

ho c đang tranh ch p hay trong tình tr ng hàng ký g i. Th i h n thanh toán h p đ ng mua ờ ạ ử ạ ặ ấ ợ ồ

 Các v n đ liên quan đ n Bao thanh toán

bán còn l i dài h n 180 ngày và các đi u ki n quan tr ng kèm theo khác. ạ ệ ề ơ ọ

•

ấ ề ế

Công ty hi n đang có giao d ch v i Ngân hàng Á Châu (ACB) và Ngân hàng ệ ớ ị

- Th i h n Bao thanh toán:

liên quan nh sau: ACB cũng đã tri n khai d ch v Bao thanh toán v i các y u t ụ ế ố ể ớ ị ư

•

ờ ạ

- Lãi và phí trong ho t đ ng BTT:

Th i h n BTT = th i h n còn l i c a kho n ph i thu + t i đa 15 ngày ờ ạ ờ ạ ạ ủ ả ả ố

•

ạ ộ

Lãi đ c tính trên s ti n mà ACB ng tr c cho bên bán hàng. Lãi mà bên bán ượ ố ề ứ ướ

•

hàng ph i tr đ c tính theo công th c: ả ả ượ ứ

Lãi = [s ti n ng tr c ố ề ứ ướ  lãi su t ấ  s ngày BTT] ố

: 30 ngày

+ S ngày BTT tính t

c đ n ngày bên mua hàng ho c bên ố ừ ngày ACB ng ti n tr ứ ề ướ ế ặ

+ Tr

bán hàng thanh toán kho n ph i thu cho ACB. ả ả

ườ ợ ng h p bên mua hàng không thanh toán kho n ph i thu đúng h n theo h p ả ả ạ ợ

+ Phí đ

đ ng mua bán hàng hóa thì ACB s tính lãi gia h n, lãi quá h n theo quy đ nh. ồ ẽ ạ ạ ị

ượ c tính trên giá tr kho n ph i thu. Phí th c hi n BTT đ ả ự ệ ả ị ượ c thu 1 l n ngay ầ

- Ph

khi ACB ng ti n cho bên bán hàng. ứ ề

+ BTT t ng l n ừ

ng th c Bao thanh toán: ươ ứ

+ BTT theo h n m c

ầ

+ Đ ng BTT

ứ ạ

ồ

 Ví d nghi p v : ệ ụ

 Tình hu ng:ố

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

ụ

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

- Nghi p v s 9

ệ ụ ố : Giá tr kho n ph i thu theo h p đ ng mua bán hàng hóa (gi ả ả ợ ồ ị ả

40.000.000đ. s hai bên đã l p h p đ ng): ử ậ ợ ồ

- Phí BTT: 1% giá tr kho n ph i thu ả ả ị

- Ngày ACB ng tr

- Lãi su t BTT: 0.95%/ tháng ấ

- Ngày đ n h n thanh toán theo h p đ ng mua bán hàng hóa: 01/12/2011 ợ

c ti n: 01/10/2011 ứ ướ ề

- Ngày bên Cty 1 TV CB TPXK V n Đ c TG thanh toán cho ACB: 20/11/2011

ế ạ ồ

ứ ạ

 X lý tình hu ng:

- T l ng tr c: 70% giá tr kho n ph i thu ỷ ệ ứ ướ ả ả ị

ử ố

- S ti n ACB ng tr c = 70%  40.000.000 đ ng = 28.000.000 đ ng ố ề ứ ướ ồ ồ

- Phí BTT = 40.000.000 đ ng ồ  1% = 400.000 đ ngồ

- Lãi BTT = 28.000.000 đ ng ồ

- S ngày BTT = 50 ngày (t ố ừ 01/10/2006 đ n 20/11/2006) ế

 Ph

 0.95% : 30 ngày  50 ngày = 443.333 đ ngồ

• + Khi giao d ch ký k t h p đ ng Bao thanh toán, phí giao d ch (n u có):

ươ ng pháp h ch toán: ạ

• N TK 635 – Chi phí ho t đ ng tài chính

ế ợ ồ ế ị ị

• N TK 1331 – Thu GTGT đ u vào đ

ạ ộ ợ

•

c kh u tr (n u có) ế ầ ợ ượ ừ ế ấ

•

Có TK 111, 112…

+ Chi phí Bao thanh toán ph i tr cho ngân hàng ACB: ả ả

• N TK 635: ợ

•

400.000 (Phí bao thanh toán)

•

Có TK 112: 400.000

•

+ Khi bán hàng:

•

N TK 1311: 39.999.960 ợ

•

Có TK 5111: 38.095.200

•

Có TK 33311: 1.904.760

•

N TK 632: 28.232.942 ợ

•

Có TK 1521: 28.232.942

•

+ Khi ngân hàng thanh toán ng tr c m t ph n s ti n cho công ty: ứ ướ ầ ố ề ộ

N TK 112: ợ 28.000.000 (S ti n ngân hàng bao ố ề

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

thanh toán ng tr c) ứ ướ

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

Có TK 311: 28.000.000

+ Đ n h n thanh toán, ng i mua thanh toán cho ngân hàng Bao thanh ế ạ ườ

•

toán, ngân hàng bao thanh toán thanh toán ph n còn l i cho doanh nghi p: ầ ạ ệ

N TK 112: ợ 12.000.000 (S ti n ngân hàng mà ố ề

•

ngân hàng thanh toán)

•

Có TK 311: 28.000.000 (S ti n ngân hàng bao thanh toán ng tr c) ố ề ứ ướ

•

Có TK 131: 40.000.000

•

N TK 635: 443.333 (Lãi bao thanh toán) ợ

• 3.2.7. Gi

Có TK 112: 443.333

- C i thi n cách đánh s ch ng t

i pháp đánh s hi u ch ng t ả ố ệ ứ ừ và di n gi ễ i ả

ố ứ ệ ả ừ và di n gi ễ ả ể ệ ế ố ệ i đ vi c ki m tra và đ i chi u s li u ể ố

thêm rõ ràng, hoàn thi n h n, đó cũng chính là m t đi u t t y u giúp b s sách và ch ng t ổ ứ ừ ề ấ ế ệ ộ ơ ộ

máy k toán thêm ph n ch t ch . ẽ ế ặ ầ

- Ví d :ụ

• Tháng: 09/2011

– S hi u: 131

S CÁIỔ

ả

ố ệ

•

S ti n ố ề

• Ngà

• Tên tài kho n: Ph i thu khách hàng • Chứ

• Diễ

•

• thán

• Số

•

C ó

• N ợ

•

• ghi

• ĐƯ

•

• D

•

- S d đ u tháng

ố ư ầ

5 9 0 . 8 9 5 . 0 8 5

•

...

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

ề

ỷ ả

Thu ti n hàng_XN DV Thu S n hđ: 368;280;215;172

•

7 3 . 1 9 9 . 9 2 4

•

Thu ti n hàng Lê Th Kim H ng_hđ521 ị

ề

ồ

•

6 . 7 1 1 . 5 0 0

•

Thu bán hàng_hđ 00521_Lê Th Kimị H ngồ

•

6 . 3 9 1 . 9 0 0

•

VAT Thu bán hàng_hđ 00521_Lê Th Kimị H ngồ

•

3 1 9 . 5 9 5

•

Thu bán hàng _ hđ 00551_ Cty Lâm Gia Huynh Đệ

•

4 5 . 7 1 4 . 2 0 0

•

VAT Thu bán hàng _ hđ 00551_ Cty Lâm Gia Huynh Đ ệ

•

2 . 2 8 5 . 7 1 0

•

Thu ti n hàng_ĐL Kim Ngân_hđ543

ề

•

2 8 . 5 7 6 . 8 0 0

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

Thu ti n hàng_Cty Lâm Gia Huynh Đ

ề

ệ

•

4 7 . 9 9 9 . 9 1 0

•

• … •

•

- C ng s phát sinh tháng 09/2011

ố

ộ

•

2 7 5 . 3 5 5 . 5 6 6

2 6 8 . 5 5 7 . 6 9 8

•

- S d cu i tháng

ố ư ố

5 8 4 . 0 9 7 . 2 1 7

+Thu ti n hàng khách hàng qua TK ngân hàng thì có th ghi s ký hi u ch ng t

nh ứ ệ ể ề ố ừ ư

CNH01/09 (Có NH). T ng t cho thanh toán ti n qua TK ngân hàng, ký hi u NNH01/09. ươ ự ệ ề

+Thu ti n khách hàng b ng ti n m t thì k toán l y s phi u thu làm ký hi u ch ng t ế

. Ví ấ ố ứ ế ề ệ ề ặ ằ ừ

+Ghi nh n doanh thu bán hàng vào TK 511 và thu VAT bán hàng vào TK 33311, k toán có

d : PT01/09 ụ

ế ế ậ

th l y s hóa đ n làm ký hi u ch ng t . Ví d : HĐ 555 ể ấ ố ứ ệ ơ ừ ụ

+Khi ghi s doanh thu bán hàng, k toán nên ghi di n gi

i “Bán hàng_hđ***_***” tránh ễ ế ổ ả

tr ườ ng h p nh m l n khi ki m tra s . ổ ể ẫ ầ ợ

+Khi ghi s thu VAT hàng bán, k toán nên ghi di n gi

- Ví d :ụ

• S CÁIỔ • Tháng: 09/2011

• Tên tài kho n: Ph i thu khách hàng

– S hi u: 131

i “VAT thu bán hàng_hđ***_***”. ế ễ ế ổ ả

ả

ố ệ

•

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

• N g à y ,

• S ti n ố ề

•

• C h ứ n g t ừ

• D i ễ n g i ả i

t h á n g

•

• N

• C

•

• S ố h i ệ u T K • Đ Ư

g • h Số i s ổ •

•

• D

•

• 2 •

•

- S d đ u tháng

ố ư ầ

• 1 • 5

•

...

•

ề

ỷ ả

Thu ti n hàng_XN DV Thu S n hđ: 368;280;215;172

• 112

• 7

•

• CN

•

Thu ti n hàng Lê Th Kim H ng_hđ521 ị

ề

ồ

• 112

• 6.

•

• CN

•

Bán hàng_hđ 00521_Lê Th Kim H ng

ồ

ị

• 511

• 6.

• -

•

• HD

•

• VAT Bán hàng_hđ 00521_Lê Th Kimị

• 333

• 3

• -

H ngồ

•

• HD

•

• 511

• 4

• -

Bán hàng_hđ 00551__ Cty Lâm Gia Huynh Đệ

•

• HD

•

• 333

• 2.

• -

VAT Bán hàng_hđ 00551_ Cty Lâm Gia Huynh Đ ệ

•

• HD

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

•

Thu ti n hàng_ĐL Kim Ngân_hđ543

ề

• 111

• 2

•

• PT

•

Thu ti n hàng_Cty Lâm Gia Huynh Đ

ề

ệ

• 112

• 4

•

• CN

•

• …

•

- C ng s phát sinh tháng 09/2011

ộ

ố

•

• 2

•

- S d cu i tháng

ố ư ố

• 5

•

• 3.2.8. M u s chi ti

t ph i thu các đ i t ng khách hàng ẫ ổ ế ố ượ ả

ạ ổ ậ - Công ty có s t ng h p công n ph i thu khách hàng nh ng s này thu c lo i s t p ổ ổ ư ả ợ ợ ổ ộ

h p các kho n n đ u kỳ, nghi p v n ph i thu phát sinh trong kỳ và s d cu i kỳ cho t ả ợ ệ ụ ợ ố ư ố ợ ầ ả ấ t

- M u S chi ti

ng khách hàng. c các khách hàng. K toán công n nên b sung s chi ti ả ế ổ ổ ợ ế t cho t ng đ i t ừ ố ượ

ẫ ổ ế t ph i thu khách hàng (m u đ ngh ) ị ề ẫ ả

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

•

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

• S

•

• T ngày 01.09.2011 đ n ngày 30.09.2011

ừ

ế

• T

•

• Đ

•

• D

• C

• N

•

• T

• C

• N

•

• Ký

•

• S d đ u kỳ ố ư ầ • S phát sinh ố trong kỳ

•

• • •

• • • 11

• N

• • • 17

•

• Thu ti n hàng

ề

•

• 51

• 3

• PT

• 19

•

• Bán hàng HĐ584

• 33

• 1

• PT

• 19

•

• Thu VAT Bán ế hàng HĐ584

•

• • 1

• C ng phát sinh

• 1

ộ

•

tháng 09

•

• 8

•

• S d cu i tháng ố ư ố 09

•

• • 1

• 1

•

• C ng phát sinh ộ lu k h t tháng ỹ ế ế 09

•

• S

•

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

• T ngày 01.09.2011 đ n ngày 30.09.2011

ừ

ế

• T

•

• Đ

•

• • D

• • C

• T

• N

•

• C

• N

•

• S d đ u kỳ ố ư ầ • S phát sinh trong

ố

•

• •

kỳ

•

• •

•

• 0

•

• Bán hàng HĐ487

•

• 0

•

• Thu VAT Bán ế hàng HĐ487

•

• •

• 0

•

• Thu ti n hàng

•

ề

•

• 2

• 1

•

• Bán hàng HĐ584

•

• 1

•

• Thu VAT Bán ế hàng HĐ584

• C ng phát sinh

• 7

• • 7

ộ

•

tháng 09

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

• 2

•

• S d cu i tháng ố ư ố 09

• 7

• • 7

•

• C ng phát sinh ộ lu k h t tháng ỹ ế ế 09

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

•

Chuyên đ t

t nghi p

ề ố

ệ

ươ

ng 3: Nh n xét – Ki n ngh ị

ế

ậ

• 3.2.9. M u bi u Biên b n đ i chi u công n ph i thu ả ố

ợ ả ế ể ẫ

- Vi c b sung biên b n đ i chi u công n s ph c v t ố

t h n cho vi c qu n lý công ụ ụ ố ơ ệ ổ ợ ẽ ế ệ ả ả

i công ty. M u này công ty có th t n t ợ ạ ể ự ẫ biên so n sao cho phù h p sao cho đ i tác d dàng ợ ễ ạ ố

trong vi c ki m tra và xác nh n công n . ợ ệ ể ậ

- M u Biên b n đ i chi u công n ph i thu khách hàng

Nghi p v 9 ế ả ẫ ả ố ợ ệ ụ (m u đ ngh ) ị ẫ ề

Ệ

ả

ươ

Ủ Ả ậ

ấ

• • • •

Ố

Ợ Đ n ngày:

15/10/2011

ế

Ứ

Ạ

p Đông Hòa, X. Sông Thu n, H. Châu Thành, Ti n Giang

Ế 15/09/2011 KH759 – CTY MTV CB TPXK V N Đ C Ấ

ề

ậ

CÔNG TY TNHH TM - SX THÚ Y TH Y S N VI T TÂN Đc: 94/1035A1 D ng Qu ng Hàm, P.17, Qu n Gò V p, TP. HCM Tel: 39842240 Fax : 39842 230 Email : vitavet@hcm.vnn.vn • B NG Đ I CHI U CÔNG N KHÁCH HÀNG Ả • T ngày: ừ • Bên mua: • Đ a ch : ỉ ị • Cùng nhau xác nh n công n : ợ • • • N S S

• Di

• S

• C

• H

• C

• p

• (1

• (2

• (3

• (4

• (7

• (9

•

• S D Đ U KỲ Ố Ư Ầ

•

• H

• 19

• B

• 39

•

• T NG S PHÁT SINH Ố

Ổ

• 3

•

• S D CU I KỲ Ố Ư Ố

• 3

• •

Đ i di n bên mua

Ngày 19 tháng 10 năm

ệ

ạ

2011

ạ

ọ

Đ i di n bên bán ệ (Ký, ghi h tên)

ế

ấ

ậ

b ng đ i chi u công n r i chuy n đ n chúng tôi theo cách sau:

• • • • • Vì Quy n l ả

i c a khách hàng, kính mong Qúy khách hàng ký xác nh n (đóng d u, n u có) vào ế

ề ợ ủ ố

ể ế

ợ ồ

•

* S Fax: (08) 3984.2240

•

* G i theo đ a ch : 94/1035A1 D ng Qu ng Hàm, P 17, Qu n Gò V p, TP. HCM ả

ươ

ở

ậ

ấ

ị

ố ỉ

GVHD: Th.S Lăng Th Minh Th o ả

ị

Chuyên đề tốt nghiệp: Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TM - SX Thú y thủy sản Việt Tân

Tham khảo đề án chuyên đề tốt nghiệp: " Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH TM - SX Thú y thủy sản Việt Tân",phục vụ cho nhu cầu học tập và nghiên cứu.

- S d phòng ph i thu khó đòi đ l p tính vào chi phí QLDN. ậ SD: S d phòng các kho n ph i thu khó ả đòi hi n có cu i kỳ.

TK 111, 112

TK 131

TK 111, 112

TK 511, 515, 711

TK 331

TK 521, 531, 532

TK 3331

TK 3331

TK 413

TK 635

TK 139, 642

TK 004

TK 413

TK 411

TK 1361

TK 111, 112

TK 411

TK 111, 112, 152, 155, 156

TK 211

TK 214

TK 154, 241

TK 138

TK 111, 112

TK 211

TK 139

TK 214

TK 642

TK 242

TK 111, 334

TK 139

TK 621, 622, 627 641, 642

TK 415

TK 515

TK 642

TK 511

TK 811

TK 642

TK 139

TK 642

TK 131, 138

TK 642

TK 131, 138

TK 111,112

• Phòng kho v n – giao nh n: ậ

• K toán tr ế

• K toán Ti n m t, ti n g i, ti n vay, thanh toán qu c t ề ử ề

 Nguyên t c ghi nh n các kho n ti n và t ậ

• 2.2. Th c tr ng công tác k toán các kho n n ph i thu ế

ả

ả

ố ệ

5 9 0. 8 9 5. 0 8 5

2 6 8. 5 5 7. 6 9 8

2 7 5 . 3 5 5 . 5 6 6

5 8 4. 0 9 7. 2 1 7

- Ch tiêu ỉ

+ Mã s 152 – C t năm tr

+ Mã s 152 – C t năm nay b ng CĐKT =

 V ch ng t ề ứ

• 3.1.2.1. V h th ng tài kho n ả ề ệ ố

• 3.2. M t s ki n ngh và gi ộ ố ế

 Ch ng t ứ

 Ch ng t ứ

 Ch ng t ứ

 Ch ng t ứ

 Ch ng t ứ

 Ch ng t ứ

S

ố

d

ư

n

ợ

t

í

N

n