- Kế toán thuế, thống kê, TSCĐ, chứng khoán: Theo dõi, thống kê thuế giá trị
gia tăng đầu vào, đầu ra, phản ánh hao mòn và khấu hao TSCĐ, theo dõi biến động
chứng khoán, lập báo cáo cần thiết cho trung tâm giao dịch
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện nghĩa vụ thu chi
báo cáo quỹ, bảo quản tiền mặt theo đúng quy định .
5.2. Hình thức kế toán áp dụng:
Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty là : chứng từ ghi sổ đã được cải biên.
Tấc cả các nghiệp vụ phát sinh được xử lý bằng máy vi tính, kỳ hạch toán là quý. (sơ
đồ trang bên)
SƠ ĐỒ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ
: Ghi hằng ngày
: Ghi hằng tháng
: Ghi hàng quí
: Quan hệ đối chiếu ngày
: Quan hệ đối chiếu tháng
Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc đã kiểm tra, kế toán ghi vào sổ chi tiết tài khoản
các nghiệp vụ phát sinh như thu chi bằng tiền mặt thì ghi vào sổ quỹ. Đối với các đối
tượng cần theo dõi chi tiết thì căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào” sổ kế toán chi tiết”
có liên quan như tập hợp theo danh mục với nguyên vật liệu từng khách hàng đối với
công nợ.
Cuối tháng căn cứ vào”sổ chi tiết tài khoản”để lên “ sổ tổng hợp tài khoản” và
căn cứ vào “sổ chi tiết” lên”bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu giữa”sổ tổng hợp tài
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
khoản”và”bảng tổng hợp chi tiết” theo từng tài khoản. Sau đó đối chiếu giữa” sổ chi
tiết tài khoản tiền mặt” với”sổ quĩ”. Cuối quý căn cứ vào “Sổ tổng hợp tài khoản” để
lập ”bảng cân đối tài khoản”. Sau đó, kết hợp ”bảng cân đối tài khoản” và ”bảng tổng
hợp chi tiết” để lập ”báo cáo kế toán”
II. THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VÀ PHÂN BỔ CHI PHÍ SẢN
XUẤT CHUNG
1.Thực tế về hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung:
1.1. Chứng từ hạch toán :
Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí sản xuất chung ở công ty là các
phiếu chi tiền , cacï phiếu yêu cầu xuất vật liệu, hóa đơn thanh toán, số lượng ...
1.2. Phương pháp hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung:
Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất chung công ty được thực hiện chi tiết theo
từng phân xưởng, kế toán chi phí mở thẻ chi tiết hoặc sổ chi tiết hạch toán chi phí sản
xuất chung phản ánh các chi phí phát sinh và các đối tượng hạch toán chi phí có liên
quan. Căn cứ để ghi vào sổ chi tiết là sổ chi tiết các Tài Khoản tháng trứớc và các
chứng từ gốc, các bảng phân bổ, các bảng kê chi phí. Sổ có thể mở cho riêng hoặc
cũng có thể mở chung cho nhiều phân xưởng, như: Tổ màng mỏng, tổ can phao, tổ
bao dệt, tổ cắt manh, tổ bao bì xi măng...
Sổ chi tiết Tk627-chi phí sản xuất chung:
31/12/03 **DV
V/c b/v trục cán/Lê viết tần
Quấn lại mô tơ điện
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Mua ampeke+tu điện/Hồng dững
Sửa pt máy máy may
Quay vòng phế PP- tháng 9 /03
Ca 3 +độc hại+tháng9/03/cbcnv
... ... .........................................
.................... ...........................
Tận dụng phế rẻo pp 10/03
Vòng quay phế pp /ống
• phát sinh
• cuối kỳ
** DV:
Tiền điện từ25/9/03
Tiền điện từ 15/5/03
.................................
tièn nước.diịen thoại (Xi nghiệp túi cặp)
• phát sinh :
• cuối kỳ:
** DV:
Phân bổ cpsxdd và giá thành sx quý IV-03
Phân bổ tiền lương sang 627
Phân bổ cơm sang 627
Phân bổ 3382 sang 627
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Phân bổ 3383 sang 627
Phân bổ 3384 sang 627
Sản phẩm của Công ty sản xuất ở nhiều tổ khác nhau với quy mô vừa nhưng khối
lượng tương đối lớn chủng loại nhiều, do đó việc quản lý điều hành ở các tổ sản xuất
đều nhằm đảm bảo cho quá trình được liên tục là vấn đề đặt ra của công ty. Chính vì
vậy, chi phí phục vụ sản xuất ở các tổ sản xuất trong công ty cần được tập hợp và
phân bổ một cách hợp lý làm cơ sở cho việc đánh giá chất lượng công tác phục vụ và
quản lý sản xuất cũng như vịêc tính giá thành thuận lợi và chính xác.
2.Thực tế về công tác hạch toán và phân bổ chi phí sản xuất chung:
2.1. Chi phí nhân viên phân xưởng:
Công ty nhựa là một doanh nghiệp sản xuất nên tại Công ty chủ yếu các phòng
ban đều nằm tại các phân xưởng thuộc quản lý của bộ phận phân xưởng của Công ty
còn một số ít thuộc bộ phận chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp như chi
phí tiền lương phòng(bộ phận) vật tư tính cho sản phẩm sản xuất , chi phí tiền lương ở
phần kĩ thuật sửa chữa dưới từng phân xưởng xí nghiệp, tổ bảo vệ phân xưởng, tổ cơ
điện, tổ KCS và tổ phục vu, các khoản BHXH, BHYT,KPCĐ, tính vào chi phí sản
xuất kinh doanh theo tiền lương công nhân trực tiếp phục vụ phân xưởng. Cuối tháng
căn cứ vào bảng chấm công, báo cáo sản lượng sản xuất, kế toán tính lương:
Tiền lương bộ phận nhân viên phân xưởng được tính như sau :
Lương thời gian =315.000*Hệ số lương
Tổng quỹ lương=Tổng lương sản phẩm trong tháng*20%.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Sau khi tính tổng quỹ lương, kế toán tiến hành phân bổ cho từng nhân viên theo hệ số
lương. Sau khi hoàn thành công việc tính lương BHXH,BHYT,KPCĐ. Kế toán tiến
hành tổng hợp chi phí nhân viên phân xưởng của các tổ các bộ phận phục vụ Tk627-
chi phí sản xuất chung.
Kế toán hạch toán như sau:
Nợ Tk627(6271 chi phí sản xuất chung theo các tổ)
Có Tk334,338.
Để tập chi phí nhân viên phân xưởng, kế toán lập bảng kê ghi Nợ Tk627(6271). Sau
đó chuyển toàn bộ số liệu sang kế toán giá thành để phân bổ và phân tích giá thành
vào cuối quý.
BẢNG KÊ GHI NỢ TK6271
Quí 4 năm 2003
Stt ĐVT Nợ TK6271 Ghi có các tài khoản
TK334 TK338
3382 3383 3384
1 P. hành chính 20.875.539 14.152.643 362.297 1.240.377 165.364
2 P. Vật tư 48.458.484 42.137.812 841.001 2.879.292 383.860
3 P. Kỹ thuật sửa chữa 39.714.118 34.534.016 689.242 2.359.722
314.595
4 Tổ cơ điện 10.961.970 9.532.148 190.246 651.335 86.834
5 Tổ phối liệu 8.641.530 7.514.374 149.974 315.460 68.453
6 Tổ KCS 52.216.587 45.405.728 906.223 3.102.290 413.629
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com