BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI
NGUYỄN TẤT DŨNG
VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ
HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
THỰC HIỆN
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
Hà Nội - 2019
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ LAO ĐỘNG - THƯƠNG BINH VÀ XÃ HỘI
TRƯỜNG ĐẠI HỌC LAO ĐỘNG – XÃ HỘI
NGUYỄN TẤT DŨNG
VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG
KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ
HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC
THỰC HIỆN
Chuyên ngành : Kế toán
Mã số : 8 034 301
LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN
NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS.ĐÀO MẠNH HUY
Hà Nội - 2019
LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan bản luận văn là công trình nghiên cứu khoa học, độc
lập của tôi. Các tài liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn
gốc rõ ràng.
TÁC GIẢ LUẬN VĂN
NGUYỄN TẤT DŨNG
i
MỤC LỤC
LỜI CAM ĐOAN .......................................................................................... i
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ......................................................... iii
LỜI MỞ ĐẦU ............................................................................................... 1
CHƯƠNG 1
: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN
TÍCH TRONG KIỂM TOÁN ...................................................................... 3
1.1. Những vấn đề lý luận chung về kỹ năng phân tích trong kiểm toán ............... 3
1.1.1. Khái quát chung về kiểm toán .............................................................. 3
1.1.2. Các loại hình kiểm toán ........................................................................ 6
1.1.3. Khái quát về đơn vị Hành chính sự nghiệp ........................................... 8
1.1.4. Khái quát về thủ tục phân tích trong kiểm toán ................................... 10
1.1.5. Phân loại thủ tục phân tích trong kiểm toán ........................................ 13
1.2.Vận dụng thủ tục phân tích trong các giai đoạn của quy trình kiểm toán 24
1.2.1. Vận dụng thủ tục phân tích trong lập kế hoạch kiểm toán ................... 24
1.2.2. Vận dụng thủ tục phân tích trong thực hiện kiểm toán ........................ 26
1.2.3. Vận dụng thủ tục phân tích trong lập báo cáo kiểm toán ..................... 28
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1 ............................................................................. 30
CHƯƠNG 2
: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH
TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC ĐƠN VỊ
HÀNH CHÍNH SỰ NGHIỆP DO KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC THỰC
HIỆN ........................................................................................................... 31
2.1. Tổng quan về Kiểm toán nhà nước ........................................................ 31
2.1.1. Khái quát sự ra đời và hình thành ....................................................... 31
2.1.2. Vai trò của Kiểm toán nhà nước ......................................................... 34
2.2. Thực trạng về kiểm toán Báo cáo tài chính tại các đơn vị hành chính sự
nghiệp .......................................................................................................... 39
2.2.1. Báo cáo tài chính của đơn vị Hành chính sự nghiệp ............................ 39
ii
2.2.2. Kiểm toán Báo cáo tài chính tại các đơn vị hành chính sự nghiệp .......... 40
2.2.3. Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài
chính tại các đơn vị hành chính sự nghiệp do Kiểm toán nhà nước thực hiện 43
2.2.4. Khảo sát thực tế việc vận dụng thủ tục phân tích trong Kiểm toán Báo
cáo tài chính tại Trường Đại học Văn hóa Hà Nội do Kiểm toán nhà nước
thực hiện. ..................................................................................................... 59
2.2.5. Đánh giá thực trạng việc vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán
Báo cáo tài chính tại các đơn vị hành chính sự nghiệp do Kiểm toán nhà nước
thực hiện ...................................................................................................... 67
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2 ............................................................................. 73
CHƯƠNG 3
: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG THỦ TỤC
PHÂN TÍCH TRONG KIỂM TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ HCSN DO
KTNN THỰC HIỆN .................................................................................. 74
3.1. Định hướng vận dụng kỹ năng phân tích trong kiểm toán quyết toán ngân
sách nhà nước ............................................................................................... 74
3.2. Giải pháp vận dụng thủ tục phân tích trong kiểm toán Báo cáo tài chính
tại các đơn vị hành chính sự nghiệp do Kiểm toán nhà nước thực hiện ......... 76
3.2.1. Hoàn thiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán . 76
3.2.2. Hoàn thiện thủ tục phân tích trong giai đoạn thực hiện kiểm toán ....... 81
3.2.3. Hoàn thiện thủ tục phân tích trong giai đoạn lập báo cáo kiểm toán ... 89
3.2.4. Điều kiện tổ chức thực hiện giải pháp vận dụng thủ tục phân tích trong
kiểm toán BCTC tại các đơn vị HCSN do Kiểm toán nhà nước thực hiện .... 90
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3 ............................................................................. 93
KẾT LUẬN ................................................................................................. 94
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................... 95