Thông tư 185/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

Chia sẻ: Anh Phuong | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:21

Thêm vào BST

Báo xấu

341
lượt xem 55
download

Thông tư 185/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

Mô tả tài liệu

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Thông tư 185/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp của đơn vị hành chính sự nghiệp

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Thông tư 185/1998/TT-BTC của Bộ Tài chính

v¨n quèc c¬ d÷ iÖu luËtviÖtnam phßng héi së l LAWDATA Th«ng t c ña B é T µi h Ý n h sè 185/1998/TTB T C n g µ y 28 th¸ng c 12 n¨ m 1998 H íng d É n k Õ to¸n thu Õ trÞ gia t¨ng vµ gi¸ thu Õ thu n h Ë p d o a n h n g hi Ö p c ña ® ¬ n v Þ C S N H C¨n cø LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) sè 02/1997/QH9 ngµy 10/5/1997;LuËt thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp (TNDN) 03/1997/QH9 sè ngµy 10/5/1997; C¨n NghÞ cø ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt ThuÕ GTGT; NghÞ ®Þnh sè 03/1998/N§ CP ngµy 13/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chitiÕtthihµnh LuËt ThuÕ TNDN; NghÞ ®Þnh 102/1998/N§ sè CP ngµy 21/12/1998 cña ChÝnh phñ söa æi, bæ ® sung mét ®iÒu sè cña NghÞ ®Þnh 28/1998/N§ sè CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ; C¨n cø Th«ng t 89/1998/TTBTC ngµy 27/6/1998 vµ Th«ng t sè 99/1998/TT BTC ngµy 14/7/1998 cu¶ Tµi chÝnh Bé híng dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh 28/1998/N§ sè CP; C¨n Th«ng sè cø t 175/1998/TTBTC ngµy 24/12/1998 cña Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc íng "h dÉn thihµnh NghÞ ®Þnh 102/1998/N§ sè CP ngµy 21/12/1998 cña ChÝnh phñ söa æi, bæ ® sung mét ®iÒu sè cña NghÞ ®Þnh sè 28/1998/N§ CP ngµy 11/5/1998 cña ChÝnh phñ quy ®Þnh chi tiÕt thi hµnh LuËt ThuÕ GTGT"; C¨n cø Th«ng t sè 100/1998/TT BTC ngµy 15/7/1998 cña Bé Tµi chÝnh híng dÉn to¸nthuÕ kÕ GTGT thuÕ vµ TNDN Th«ng 180/1998/ vµ tsè TTBTC ngµy 26/12/1998 híng dÉn bæ sung to¸nthuÕ kÕ GTGT; C¨n QuyÕt cø ®Þnh 999 sè TC/Q§/C§KT ngµy 2/11/1996 cña tr Bé ëng Bé Tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n Hµnh chÝnh sù nghiÖp. Bé TµichÝnh híng dÉn to¸nthuÕ kÕ GTGT thuÕ vµ TNDN cho c¸c®¬n vÞ nghiÖp tæ chøc sù vµ kh¸cnh:§µitruyÒn h×nh,truyÒn thanh,tr êng häc, bÖnh viÖn, ®¬n thuéc îng trang,. . ( vÞ lùc l vò . . gä trung lµ c¸c ®¬n hµnh i vÞ chÝnh nghiÖp) ho¹t ®éng sù cã s¶n xuÊt,kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT, thuÕ TNDN sau: nh I h ÷ n g q u y ® Þ n h c h u n g N 1 C¸c ®¬n HCSN vÞ thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT ph¶i ®¨ng ký, kª khai, nép thuÕ GTGT theo luËt®Þnh thu b¸n th× sè hµng,cung cÊp dÞch vô vµ ,hµng gi¸tr vËt t i ho¸,dÞch mua vô vµo cña nh÷ng ®¬n thùc hiÖn vÞ thuÕ GTGT îch¹ch to¸ntheo quy ® ®Þnh sau ®©y: a §èivíic¸c ®¬n chÞu vÞ thuÕ GTGT ph¶inép theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ:
2 + thu Sè b¸n hµng ho¸,s¶n phÈm, dÞch vô, TSC§ thanh lý,nhîng b¸n thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT ph¶n ¸nh trªn"tµikho¶n 511 c¸c kho¶n thu"lµ sè tiÒn b¸n hµng,cung cÊp dÞch cha thuÕ vô cã GTGT. + , hµng Gi¸ trÞ vËt t ho¸,TSC§, dÞch mua vô vµo dïng cho ho¹t®éng s¶n xuÊt,kinh doanh hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT lµ gi¸mua kh«ng cã thuÕ GTGT. + §¬n ph¶i tæ vÞ chøc c«ng t¸ckÕ to¸n ph¶n ¸nh îc ®Çy ® ®ñ, chÝnh x¸cc¸cchØ tiªu: * ThuÕ GTGT ®Çu ra ph¸tsinh * ThuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu khÊu ® trõ,®∙ trõ,cßn îckhÊu ® trõ * ThuÕ GTGT ph¶inép,®∙ nép,cßn ph¶inép * ThuÕ GTGT îchoµn i® îcgi¶m ® l¹ , b §èi víic¸c ®¬n tÝnh vÞ thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ c¸chµng ho¸,dÞch kh«ng vô thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT: + thu Sè b¸n hµng ho¸,s¶n phÈm, dÞch vô, thanh lý,nhîng b¸n TSC§ thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT kh«ng vµ chÞu thuÕ GTGT ph¶n ¸nh vµo "Tµi kho¶n 511 c¸c kho¶n thu" lµ tæng tiÒn sè b¸n hµng mµ ®¬n ® îc hëng vÞ bao gåm thuÕ c¶ GTGT (Tæng gi¸thanh to¸n). + ,hµng Gi¸trÞ vËt t ho¸,TSC§, dÞch mua vô vµo lµtæng gi¸mua ph¶i thanh c¶ to¸ncã thuÕ GTGT (Tæng gi¸thanh to¸n). + thuÕ Sè GTGT ph¶i nép cña c¸c ®¬n ® îc x¸c ®Þnh vÞ c¨n vµo cø doanh tûlÖ thu vµ (%) GTGT îctÝnh sau: ® nh Sè thuÕ GTGT ph¶inép x = Gi¸trÞgiat¨ng ThuÕ suÊt(%) thuÕ GTGT (Gi¸trÞgiat¨ng = doanh Tû (%) thu x lÖ GTGT) + §¬n ph¶i tæ vÞ chøc c«ng t¸ckÕ to¸n ph¶n ¸nh chÝnh thuÕ x¸c sè GTGT ph¶inép,®∙ nép,cßn ph¶inép. 2 C¸c ®¬n HCSN tæ vÞ cã chøc ho¹t®éng s¶n xuÊt,kinh doanh hµng ho¸,dÞch ph¶i kÕ vô to¸n sè thu b¸n hµng, chi phÝ hîp lý lµm c¨n x¸c cø ®Þnh thu nhËp chÞu thuÕ theo quy ®Þnh cña LuËt thuÕ TNDN. II Õ to¸n thu Õ G T G T : K 1 Ho¸ ®¬n chøng tõ C¸c ®¬n hµnh vÞ chÝnh nghiÖp sù nªu tæ trªncã chøc ho¹t®éng s¶n xuÊt,kinh doanh chÞu thuÕ GTGT ph¶ithùc hiÖn chÕ ®é chøng to¸n tõ kÕ theo quy ®Þnh i t¹ ChÕ kÕ ®é to¸nHCSN (QuyÕt ®Þnh 999 sè TC/Q§/C§KT ngµy 02/11/1996)vµ chÕ ®é ho¸ ®¬n, chøng tõ thuÕ GTGT theo quy ®Þnh
3 t¹ Th«ng 89/1998/TT i tsè BTC ngµy 27/6/1998 vµ QuyÕt ®Þnh 885/1998/ sè Q§BTC ngµy 16/7/1998 cña TµichÝnh. Bé 2 Tµikho¶n to¸n kÕ 2.1Bæ sung tµikho¶n 3113 thuÕ GTGT îckhÊu ® trõ Tµikho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n sè ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõ, ®∙ khÊu cßn îckhÊu trõvµ ® trõ. ViÖc h¹ch 3113 ThuÕ to¸nTK GTGT îckhÊu ® trõph¶ithùc hiÖn theo c¸cquy ®Þnh díi®©y: TK 3113 chØ ¸p dông cho nh÷ng ®¬n chøc vÞ, tæ h¹ch to¸nriªng® îc chiphÝ thuÕ vµ GTGT ®Çu vµo cho nh÷ng hµng ho¸,dÞch vô, TSC§ dïng cho viÖc SXKD s¶n phÈm, hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. §èi víinh÷ng hµng ho¸,dÞch mua vô vµo dïng chung cho SXKD c¶ hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT cho vµ ho¹t®éng êng th xuyªn,dù îc ¸n ® trang tr¶ib»ng nguån kinh phÝ, vÒ nguyªn t¾c ®¬n ph¶ih¹ch vÞ to¸n riªng thuÕ GTGT ®Çu vµo îc khÊu kh«ng îc khÊu ® trõvµ ® trõ.NÕu kh«ng h¹ch to¸n riªng ® îc th× thuÕ sè GTGT ®Çu vµo ph¸tsinh trong ® îc h¹ch kú to¸n vµo TK 3113, cuèikú to¸n ph¶itÝnh,x¸c ®Þnh thuÕ kÕ sè GTGT ®Çu vµo ® îc khÊu kh«ng îc khÊu trõvµ ® trõtheo chÕ ®é thuÕ quy ®Þnh. thuÕ Sè GTGT ®Çu vµo kh«ng îc khÊu îc h¹ch ® trõ ® to¸n vµo chiHCSN, ¸n chi dù (TK 661,TK 662). Trêng hîp hµng ho¸,dÞch mua vô vµo dïng cho ho¹t®éng s¶n xuÊt, kinh doanh s¶n phÈm, hµng ho¸,dÞch thuéc vô diÖn chÞu thuÕ GTGT îc ® dïng ho¸ ®¬n, chøng Æc tõ ® thï(nh tem ®iÖn, vÐ bu cíc vËn , . t¶i . .ghi gi¸ ) thanh cã to¸n lµ gi¸®∙ thuÕ GTGT ®¬n ® îc c¨n vµo th× vÞ cø gi¸hµng ho¸, dÞch mua vô vµo cã ®∙ thuÕ GTGT ®Ó x¸c ®Þnh gi¸mua cha thuÕ cã vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo îc khÊu ® trõ theo ph¬ng ph¸p tÝnh îc quy ® ®Þnh it¹ ®iÒu Môc 10 IPhÇn Th«ng 89/1998/TT B tsè BTC ngµy 27/6/1998 cña Bé TµichÝnh. Trêng hîp ®¬n cã dông i vÞ sö c¸c lo¹ nguyªn liÖu lµ n«ng s¶n, l©m s¶n,thuû s¶n cha qua chÕ biÕn cña ngêis¶n xuÊt trùctiÕp b¸n ra (kh«ng cã ho¸ ®¬n) ®Ó chÕ biÕn thµnh s¶n phÈm kh¸c thuéc ®èi îng t chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, th× kÕ to¸n c¨n vµo cø b¶ng thu kª mua hµng ho¸ n«ng s¶n,l©m s¶n,thuû s¶n tÝnh thuÕ ra sè GTGT ®Çu vµo ® îckhÊu trõtheo (%) tû lÖ tÝnh trªngi¸trÞ nguyªn liÖu mua vµo theo ®óng quy ®Þnh trongchÕ thuÕ ®é GTGT. ThuÕ GTGT ®Çu vµo ph¸tsinh trong th¸ng nµo ® îc kª th× khaikhÊu trõ khi x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶i nép cña th¸ng ®ã. NÕu thuÕ sè GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõlính¬n thuÕ sè GTGT ®Çu chØ ra th× khÊu trõthuÕ GTGT ®Çu vµo thuÕ (=)sè GTGT dÇu ra cña th¸ng ®ã, thuÕ sè GTGT ®Çu vµo cßn îckhÊu l¹ ® i trõtiÕp vµo tÝnh kú thuÕ sau hoÆc îcxÐt hoµn ® thuÕ theo chÕ quy ®é ®Þnh. KÕ to¸n ph¶imë sæ chitiÕth¹ch to¸n riªngthuÕ GTGT îc khÊu ® trõ cña tõng lo¹ vËtt ,hµng i ho¸,dÞch vô,TSC§. KÕt cÊu néidung vµ ph¶n ¸nh cña 3113 TK Bªn thuÕ nî:Sè GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõ
4 Bªn cã: Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo khÊu ®∙ trõtrong kú KÕt chuyÓn thuÕ sè GTGT ®Çu vµo kh«ng îckhÊu ® trõ Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ® îchoµn i ®∙ l¹ Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng mua tr¶l¹ngêib¸n. i Sè bªn thuÕ d nî:Sè GTGT ®Çu vµo cßn îckhÊu thuÕ ® trõ,sè GTGT ®Çu vµo îchoµn ® l¹nhng i NSNN cha hoµn tr¶. Tµikho¶n nµy 2 cã tµikho¶n cÊp 3 + Tµikho¶n 31131 ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõcña hµng ho¸,dÞch vô. Tµi kho¶n 31131 dïng ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo îc khÊu ® trõ cña , hµng vËt t ho¸,dÞch mua vô ngoµi dïng vµo SXKD hµng ho¸,dÞch vô chÞu thuÕ GTGT. + Tµikho¶n 31132 ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõcña TSC§. Tµi kho¶n 31132 dïng ®Ó ph¶n thuÕ ¸nh GTGT ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh ®Çu ,mua t s¾m TSC§ thuéc nguån vèn kinh doanh dïng vµo ho¹t®éng s¶n xuÊt,kinhdonh hµnh ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT. 2.2 §Ó phôc cho vô viÖc h¹ch to¸n thuÕ GTGT thuÕ vµ TNDN c¸c ë ®¬n HCSN, vÞ söa æi ® l¹ néidung i c¸c tµikho¶n cÊp cña 2 tµikho¶n 333 C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ sau: nícnh TK 3331 ThuÕ GTGT ph¶inép TK 3332 PhÝ lÖ vµ phÝ TK 3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp TK 3337 ThuÕ kh¸c TK 3338 C¸c kho¶n ph¶inép kh¸c Néi dung cña TK 3337 "thuÕ kh¸c"ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thuÕ kh¸c ph¶i nép Nhµ níc,trõthuÕ GTGT thuÕ vµ TNDN ph¶inép quy ®∙ ®Þnh ph¶n ¸nh ë 3331,TK TK 3334. KÕt cÊu ph¬ng vµ ph¸p h¹ch to¸n cña TK 3337 îc ¸p ® dông nh quy ®Þnh cho TK 3331 ThuÕ (C§KT HCSN theo QuyÕt ®Þnh sè 999/TC/Q§/C§KT). Tµikho¶n 3331 ThuÕ GTGT ph¶inép Tµi kho¶n 3331 dïng ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ sè GTGT ®Çu thuÕ ra, sè GTGT ph¶inép, sè thuÕ GTGT nép cßn ®∙ vµ ph¶inép vµo Ng©n s¸ch Nhµ níccña c¸c ®¬n HCSN ho¹t®éng vÞ cã s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸,dÞch vô chÞu thuÕ GTGT. KÕt cÊu néidung vµ ph¶n ¸nh cña 3331 TK Bªn thuÕ Nî:Sè GTGT ®Çu vµo khÊu ®∙ trõ Sè thuÕ GTGT îcgi¶m ® trõvµo thuÕ sè GTGT ph¶inép Sè thuÕ GTGT nép ®∙ vµo NSNN Sè thuÕ GTGT cña hµng tr¶l¹ b¸n bÞ i
5 Bªn thuÕ cã: Sè GTGT ®Çu ra ph¶inép cña hµng ho¸,dÞch ®∙ vô tiªu thô thuÕ Sè GTGT ph¶inép cña hµng nhËp khÈu Sè bªn d Cã: thuÕ Sè GTGT cßn ph¶inép cuèikú Sè bªn thuÕ d Nî:Sè GTGT nép ®∙ thõa vµo NSNN Tµikho¶n 3331 2 cã tµikho¶n cÊp 3 + Tµi kho¶n 33311 ThuÕ GTGT ®Çu ra:tµikho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ sè GTGT ®Çu thuÕ ra,sè GTGT ph¶i nép, ®∙ nép, cßn ph¶i nép cña hµng ho¸,s¶n phÈm, dÞch b¸n ra. vô + Tµi kho¶n 33312 ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ sè GTGT ph¶i nép, ®∙ nép, cßn ph¶i nép cña hµng ho¸ nhËp khÈu. 3 H íng dÉn to¸nthuÕ kÕ GTGT. 3.1KÕ to¸nthuÕ GTGT c¸c®¬n HCSN ë vÞ tÝnh thuÕ GTGT ph¶inép theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ. a KÕ to¸nthuÕ GTGT ®Çu vµo. Khi mua vËt , hµng t ho¸,dÞch vô, TSC§ dïng vµo ho¹t®éng SXKD hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ gi¸ th× trÞc¸clo¹ vËt t i ,hµng ho¸,dÞch vô,TSC§ nhËp kho hoÆc tÝnh trùctiÕp vµo chiphÝ kinh doanh lµgi¸cha thuÕ cã GTGT, ghi: Nî 152,155 TK (nÕu nhËp kho)(gi¸ cha thuÕ) hoÆc cã Nî 631 TK (dïngngay cho s¶n xuÊtkinh doanh) Nî 211,213 TK (nÕu mua TSC§ dïng vµo SXKD) Nî 3113 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ Cã 111,112,331,..(Tæng TK . gi¸thanh to¸n) Khi mua hµng ho¸ giao b¸n ngay cho kh¸ch hµng thuéc ®èi îng t chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ(kh«ng qua kho)ghi: Nî 511 TK C¸c kho¶n thu Nî 3113 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ Cã 111,112,331,..(tæng TK . gi¸thanh to¸n) Khi nhËp khÈu hµng ho¸,vËt , TSC§ t thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu dïng vµo s¶n xuÊt,kinh doanh chÞu thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ (nÕu cã): + Khi nhËp kho,kÕ to¸nph¶n gi¸trÞvËt t ¸nh ,hµng ho¸ nhËp khÈu bao gåm tæng tiÒn ph¶ithanh sè to¸ncho ngêib¸n,thuÕ nhËp khÈu,chiphÝ vËn chuyÓn,.. .ghi: , Nî 152,155,211,213 TK Cã TK 3337 thuÕ kh¸c(chitiÕtthuÕ nhËp khÈu) Cã 111,112,331,..(tæng TK . gi¸thanh to¸n)
6 + §ång thêiph¶n ¸nh thuÕ GTGT hµng ho¸ nhËp khÈu ph¶i nép îc ® khÊu trõ,ghi: Nî 3113 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ Cã 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép §èi víivËt t , hµng ho¸,lao vô, dÞch dïng vô ®ång thêicho s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch chÞu vô thuÕ GTGT chi ho¹t ®éng êng vµ th xuyªn,chidù ¸n cña ®¬n nhng vÞ kh«ng t¸chriªng® îcthuÕ GTGT ®Çu vµo: + Khimua nhËp vÒ kho,ghi: Nî 152,155 TK Nî 3113 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ Cã 111,112,331 TK (Tæng gi¸thanh to¸n) + Cuèi kú,kÕ to¸ntÝnh x¸c ®Þnh vµ thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõ trong kú sè vµ kh«ng îc khÊu theo ® trõ chÕ ®é quy ®Þnh, thuÕ sè GTGT ®Çu vµo kh«ng îckhÊu ® trõtÝnh vµo chiho¹t®éng, chidù ¸n,ghi: Nî 661 TK Chi ho¹t®éng (sè thuÕ GTGT tÝnh vµo chiho¹t®éng) Nî 662 ¸n (sè thuÕ TK Chi dù GTGT tÝnh vµo ¸n) chidù Cã 3113 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ (Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõtÝnh cho c¸cho¹t®éng s¶n xuÊt, kinh doanh chÞu thuÕ GTGT nhng cha îckhÊu thuÕ ® trõvíisè ®Çu ra trong kú nµy vÉn îc theo th× ® dâi tiÕp Bªn 3113 ë nî TK ThuÕ GTGT îc khÊu ® trõ®Ó tÝnh khÊu trõvµo kÕ kú to¸nsau hoÆc îcxÐt hoµn ® thuÕ). b KÕ to¸nthuÕ GTGT ®Çu ra: Khib¸n hµng ho¸,dÞch thuéc ®èi t vô îng chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ, kÕ to¸nviÕtho¸ ®¬n hµng b¸n ph¶ighirâ gi¸b¸n cha cã thuÕ GTGT, thuÕ GTGT ph¶inép tæng vµ gi¸thanh to¸n, ghi: Nî 111,112,311,. TK .(tæng . gi¸thanh to¸n) Cã 3331 TK thuÕ GTGT ph¶inép Cã 511 TK C¸c kho¶n thu Khi ph¸tsinh c¸c kho¶n thu thanh lý,nhîng b¸n TSC§ thuéc ®èi îng t chÞu thuÕ GTGT, ghi: Nî 111,112,311,. TK .(tæng . gi¸thanh to¸n) Cã 3331 TK thuÕ GTGT ph¶inép Cã 511 TK C¸c kho¶n thu §èivíitr êng hîp cho thuªTSC§ (TSC§ thuéc vèn kinh doanh) theo ph ¬ng thøc tr¶tiÒn thuª tõng hoÆc íc tiÒn kú tr¶tr thuª cho mét thêih¹n thuª, kÕ to¸nx¸c ®Þnh kho¶n thu cung cÊp dÞch lµ tæng tiÒn vô sè cho thuªthu ® îccha thuÕ cã GTGT thuÕ vµ GTGT, ghi: Nî 111,112 TK Cã 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép Cã 511 TK C¸c kho¶n thu
7 Khi nhËp khÈu , thiÕtbÞ, vËt t hµng ho¸,kÕ to¸n ph¶n ¸nh thuÕ sè nhËp khÈu ph¶inép, tæng tiÒn sè ph¶ithanh gi¸trÞ vËt t to¸n vµ , thiÕtbÞ, hµng ho¸ nhËp khÈu a thuÕ (ch cã GTGT),ghi: Nî 152,155,211,. . TK . Cã 3337 TK ThuÕ kh¸c(chitiÕtthuÕ nhËp khÈu) Cã 111,112,331 TK §ång thêiph¶n thuÕ ¸nh sè GTGT ph¶inép cña hµng nhËp khÈu: + Trêng hîp nhËp khÈu hµng ho¸ dïng cho c¸c ho¹t®éng s¶n xuÊt,kinh doanh hµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ th× sè thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu îckhÊu sÏ® trõ,ghi: Nî 3113 TK thuÕ GTGT îckhÊu ® trõ Cã 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép (33312) + Trêng hîp nhËp khÈu hµng ho¸ dïng vµo ho¹t®éng s¶n xuÊt,kinh doanh hµng ho¸,dÞch kh«ng vô chÞu thuÕ GTGT hoÆc chÞu thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùctiÕp ® îctÝnh theo thuÕ suÊt (%) thuÕ GTGT phÇn vµ GTGT c¬ do quan thuÕ x¸c®Þnh, ghi: Nî 152,155,211,. . TK . Cã 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép (33312) Khinép thuÕ GTGT hµng ho¸ nhËp khÈu vµo NSNN, ghi: Nî 3331ThuÕ TK GTGT ph¶inép (33312) Cã 111,112 TK Cuèi kú, kÕ to¸n tÝnh, x¸c ®Þnh thuÕ sè GTGT îc khÊu ® trõ víisè thuÕ GTGT ®Çu thuÕ ra,sè GTGT ph¶inép trongkú: + thuÕ Sè GTGT khÊu trõtrongkú,ghi: Nî 3331ThuÕ TK GTGT ph¶inép Cã 3113 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ + Khinép thuÕ GTGT vµo NSNN trong kú,ghi: Nî 3331ThuÕ TK GTGT ph¶inép Cã 111,112 TK * NÕu thuÕ sè GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõlính¬n thuÕ sè GTGT ®Çu ra ph¸tsinh trong kú chØ îckhÊu thuÕ th× ® trõsè GTGT ®Çu vµo b»ng (=) sè thuÕ GTGT ®Çu thuÕ ra.Sè GTGT ®Çu vµo cßn îckhÊu l¹ ® i trõtiÕp vµo kú tÝnh thuÕ sau hoÆc îcxÐt hoµn ® thuÕ. Trêng ®¬n ® îc c¬ hîp vÞ quan thÈm cã quyÒn cho phÐp hoµn i l¹ sè thuÕ GTGT ®Çu vµo,khinhËn îctiÒn NSNN ighi: ® tr¶l¹ , Nî 111,112 TK Cã 3113 TK ThuÕ GTGT îckhÊu ® trõ. Trêng hîp ®¬n ® îcgi¶m vÞ thuÕ GTGT: + NÕu thuÕ sè GTGT îcgi¶m ® trõvµo thuÕ sè GTGT ph¶inép,ghi:
8 Nî 3331thuÕ TK GTGT ph¶inép Cã 511 C¸c TK kho¶n thu + NÕu thuÕ sè GTGT îcgi¶m îcNSNN ® ® tr¶l¹ b»ng i tiÒn,khinhËn ® îctiÒn,ghi: Nî 111,112 TK Cã 511 C¸c TK kho¶n thu Trêng hîp hµng bÞ b¸n tr¶l¹ (thuéc®èi t i îng chÞu thuÕ GTGT theo ph ¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ),kÕ to¸nghi: + Ph¶n sè ¸nh thu cña hµng tr¶l¹ : sè b¸n bÞ i Nî 511 TK C¸c kho¸n thu (gi¸ cha thuÕ b¸n cã GTGT) (ChitiÕthµng tr¶l¹ ) b¸n bÞ i Cã 111,112,311,.. TK . + Ph¶n sè ¸nh tiÒn tr¶l¹ cho i ngêimua thuÕ vÒ GTGT cña hµng bÞ b¸n tr¶l¹ ighi: , Nî 3331ThuÕ TK GTGT ph¶inép Cã 111,112 TK + Ph¶n gi¸vèn ¸nh cña hµng tr¶l¹nhËp ho¸ bÞ i kho,ghi: Nî 155 TK S¶n phÈm, hµng ho¸ Cã 511 TK C¸c kho¶n thu 3.2KÕ to¸nthuÕ GTGT c¸c®¬n HCSN ë vÞ tÝnh thuÕ GTGT ph¶inép theo ph¬ng ph¸p trùctiÕp c¸c hµng vµ ho¸,dÞch kh«ng vô thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT. Khi mua hµng ho¸,dÞch vÒ vô nhËp kho hoÆc dïng ngay vµo s¶n xuÊtkinh doanh,kÕ to¸nph¶n ¸nh gi¸trÞhµng ho¸,dÞch mua vô vµo lµtæng gi¸thanh to¸n(bao gåm thuÕ c¶ GTGT ®Çu vµo),ghi: Nî 152,155,211,631 TK (bao gåm thuÕ c¶ GTGT ®Çu vµo) Cã 111,112,331,..(Tæng tiÒn thanh TK . sè to¸ncho ngêib¸n) Khi b¸n hµng ho¸,dÞch vô, kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c kho¶n b¸n thu hµng ho¸,dÞch lµtæng vô gi¸thanh to¸n(bao gåm thuÕ c¶ GTGT),ghi: Nî 111,112,311 TK (Tæng gi¸thanh to¸n) Cã 511 TK C¸c kho¶n thu Cuèi kú,kÕ to¸ntÝnh,x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ph¶inép tÝnh trªnphÇn GTGT c¬ do quan thuÕ x¸c®Þnh, ghi Nî 511 TK C¸c kho¶n thu Cã 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép. Khinép thuÕ GTGT vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc,ghi: Nî 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép Cã 111,112,.. TK .
9 Khimua ,hµng vËtt ho¸ nhËp khÈu,kÕ to¸nghi: + KhinhËp ,hµng vËtt ho¸,TSC§, ghi: Nî 152,155,211,. . TK .. Cã 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép (TK 33312) Cã 3337 TK ThuÕ kh¸c(chitiÕtthuÕ NhËp khÈu) Cã 111,112,331,.. TK . + Khinép thuÕ nhËp khÈu thuÕ vµ GTGT hµng nhËp khÈu,ghi: Nî 3337 TK ThuÕ kh¸c(chitiÕtthuÕ nhËp khÈu) Nî 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép (TK 33312) Cã 111,112,.. TK . Khi® îcgi¶m thuÕ GTGT: + NÕu thuÕ sè GTGT îctrõvµo thuÕ ® sè GTGT ph¶inép trongkú,ghi: Nî 3331 TK ThuÕ GTGT ph¶inép Cã 511 C¸c TK kho¶n thu + NÕu thuÕ sè GTGT îcgi¶m îcNSNN ® ® tr¶l¹b»ng i tiÒn,ghi: Nî 111,112 TK Cã 511 TK C¸c kho¶n thu §èi víihµng ho¸,dÞch chÞu vô thuÕ tiªuthô Æc ® biÖt,hoÆc thuÕ xuÊtkhÈu: + Khib¸n hµng ho¸,dÞch vô,ph¶n sè ¸nh thu b¸n hµng lµtæng gi¸thanh to¸n(bao gåm thuÕ Æc c¶ tiªuthô ® biÖt,thuÕ xuÊtkhÈu),ghi: Nî 111,112,311 TK Cã 511 TK C¸c kho¶n thu + Ph¶n sè ¸nh thuÕ Æc tiªuthô ® biÖt,hoÆc thuÕ xuÊt khÈu ph¶inép, ghi: Nî 511 C¸c TK kho¶n thu Cã 3337 TK ThuÕ kh¸c (chitiÕtthuÕ Æc tiªuthô ® biÖt,thuÕ xuÊtkhÈu) Khinép thuÕ Æc tiªuthô ® biÖthoÆc thuÕ xuÊtkhÈu vµo NSNN, ghi: Nî TK 3337 ThuÕ kh¸c (chitiÕtthuÕ tiªuthô Æc ® biÖt,thuÕ xuÊt khÈu) Cã 111,112. TK II Õ to¸n thu Õ T h u n h Ë p d o a n h n g hi Ö p K 1 §Ó h¹ch to¸n thuÕ TNDN dông sö TK 3334 ThuÕ nhËp thu doanh nghiÖp
10 a Tµikho¶n 3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp Tµikho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n sè ¸nh thuÕ TNDN ph¶inép tÝnh vµ h×nh nép TNDN vµo NSNN cña c¸c ®¬n HCSN tæ vÞ cã chøc s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶inép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. §¬n cã vÞ tr¸chnhiÖm nép tê kª khaithuÕ TNDN cho quan c¬ thuÕ. Hµng quý ®¬n tiÕn vÞ hµnh t¹m nép thuÕ sè TNDN ®Çy ®ñ, ®óng h¹n vµo NSNN theo th«ng b¸o nép thuÕ cña quan c¬ thuÕ. b KÕt cÊu néidung vµ ph¶n ¸nh cña 3334 TK Bªn Nî: Sè thuÕ TNDN nép ®∙ vµo NSNN Sè thuÕ TNDN îcgi¶m sè ® trõvµ ph¶inép Sè chªnh lÖch gi÷a sè thuÕ TNDN ph¶inép theo th«ng b¸o hµng quý cña quan c¬ thuÕ lính¬n thuÕ sè TNDN thùc tÕ ph¶inép c¸o quyÕt khib¸o to¸nthuÕ n¨m îcduyÖt. ® Bªn Cã: thuÕ Sè TNDN ph¶inép Sè bªn d Cã: thuÕ Sè TNDN cßn ph¶inép vµo NSNN. Sè bªn thuÕ d Nî: Sè TNDN nép ®∙ lính¬n ph¶i nép sè (sè thuÕ nép thõa). 2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸nmét ho¹t®éng sè kinhtÕ chñ yÕu Hµng quý, c¨n vµo cø th«ng b¸o thuÕ cña quan c¬ thuÕ sè vµ thuÕ TNDN ph¶inép theo kÕ ho¹ch,ghi: Nî 421 TK Chªnh lÖch thu chicha lý xö Cã 333 TK C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc (3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) Khinép thuÕ TNDN vµo NSNN, ghi: Nî 333 TK C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc (3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) Cã 111,112,.. TK . Cuèi n¨m, khib¸o c¸o quyÕt to¸nthuÕ îcduyÖt ® y,x¸c ®Þnh thuÕ sè TNDN ph¶inép: + Trêng thuÕ hîp sè TNDN ph¶inép thùc tÕ theo quyÕt to¸nthuÕ n¨m ®∙ duyÖt lính¬n ph¶inép y sè theo th«ng b¸o hµng quý cña quan c¬ thuÕ, th× sè chªnh lÖch ph¶inép thªm,ghi: Nî 421 TK Chªnh lÖch thu chicha lý xö Cã 333 TK C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc (3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) + Trêng hîp thuÕ sè TNDN ph¶i nép theo th«ng b¸o hµng quý cña c¬ quan thuÕ lính¬n thuÕ sè TNDN ph¶inép thùc tÕ theo quyÕt to¸nthuÕ n¨m ®∙ îcduyÖt y,th× sè ® chªnh lÖch,ghi: Nî 333 TK C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc
11 (3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) Cã 421 TK Chªnh lÖch thu chicha lý xö Trêng îcc¬ hîp ® quan thÈm cã quyÒn cho phÐp gi¶m thuÕ TNDN, sè thuÕ îcgi¶m,ghi: ® Nî 333 TK C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc (3334 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp) Cã 421 TK Chªnh lÖch thu chicha lý xö III S æ k Õ to¸n v µ b¸o c¸o tµi h Ý n h c 1 Sæ to¸n:Bæ kÕ sung thªm vµo hÖ thèng to¸ncña sæ kÕ c¸c®¬n vÞ HCSN quy ®Þnh theo ChÕ ®é kÕ to¸n HCSN (QuyÕt ®Þnh sè 999 TC/Q§/C§KT ngµy 02/11/1996 cña TµichÝnh) 03 Bé mÉu sæ: Sæ chitiÕtthuÕ gi¸trÞgiat¨ng(MÉu S53a sè H),(MÉu S53b sè H), Sæ chitiÕtthuÕ îchoµn gi¸trÞgiat¨ng® l¹(MÉu S54 i sè H)
12 Bé (Së):. . . . (MÉu S sè 53a H) §¬n vÞ:.. . .. S æ c hi tiÕt thu Õ G T G T N¨m:.. . . .. Chøng tõ DiÔn Sè thuÕ Sè Sè thuÕ Sè thuÕ Sè ®∙ Sè cßn gi¶i ®Çu vµo thuÕ ® îcgi¶m ph¶inép nép ph¶inép ® îckhÊu ®Çu ra trõ STT Ngµy A B C 1 2 3 4 5 6 Céng Ngµy...th¸ng.. .n¨m... . . . . . Ng êighi sæ Phô tr¸chkÕ to¸n Thñ ëng tr ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn,®ãng dÊu)
13 Bé (së). . . . (MÉu S Sè 53b H) §¬n vÞ.... S æ c hi tiÕt thu Õ gi¸ trÞ gia t¨ng N¨m... . .. Chøng DiÔn tõ gi¶i Sè thuÕ Sè thuÕ Sè thuÕ Sè ®∙ Sè cßn ph¶i nép ® îc gi¶m thùc ph¶i nép ph¶inép nép STT Ngµy A B C 1 2 3 4 5 Céng Ngµy...th¸ng.. .n¨m... . . . . Ng êighi sæ Phô tr¸chkÕ to¸n Thñ ëng tr ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn,®ãng dÊu)
14 Bé (së): . . . . . (MÉu S sè 54 H) §¬n vÞ:... S æ c hi tiÕt thu Õ gi¸ trÞ gia t¨ng ® îc h o µ n l¹i N¨m . . .. . . Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè Ngµy th¸ng ThuÕ GTGT îc ThuÕ ® GTGT hiÖu hoµn i l¹ ®∙ hoµn i l¹ A B C 1 2 1 Sè ®Çu d kú x 2 Sè ph¸tsinh trongkú Céng ph¸tsinh sè 3 d Sè cuèikú x Ghi chó:Chç dÊu cã (x)kh«ng sè cã liÖu Ngµy...th¸ng.. .n¨m... . . . . Ng êighi sæ Phô tr¸chkÕ to¸n Thñ ëng tr ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn,®ãng dÊu) a Néi dung ph¬ng vµ ph¸p ghi "sæ chitiÕtthuÕ GTGT" (MÉu S sè 53a H) Môc ®Ých ph¹m vµ vi¸p dông: Sæ nµy chØ ¸p dông cho c¸c ®¬n HCSN tæ vÞ cã chøc s¶n xuÊt,kinh doanh thuéc ®èi t îng chÞu thuÕ tÝnh thuÕ vµ sè GTGT ph¶inép theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ. Sæ nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ sè GTGT ®Çu vµo îc khÊu ® trõ,sè thuÕ ®Çu ra,sè dîc gi¶m, sè thuÕ ph¶inép, ®∙ nép sè vµ cßn ph¶inép cña ®¬n vÞ. Néi dung ph¬ng vµ ph¸p ghisæ: + Cét B, chøng A, C ghisè tõ,ngµy,th¸ng vµ néidung cña tõng chøng tõ
15 + Cét C¨n vµo 1: cø tõng chøng tõ mua hµng thuÕ cã GTGT ®Çu vµo ® îckhÊu trõ®Ó ghivµo thuÕ sæ sè GTGT ®Çu vµo îckhÊu ® trõ. + Cét 2: C¨n vµo cø ho¸ ®¬n b¸n hµng ho¸,s¶n phÈm, dÞch ghi sè vô tiÒn thuÕ GTGT ®Çu ra. + Cét 3:C¨n vµo cø chøng tõthuÕ GTGT îcgi¶m tiÒn thuÕ ® ®Ó ghisè ® îcgi¶m. + Cét 4: Ghi thuÕ sè GTGT ph¶inép sau tÝnh khi®∙ trõc¸c kho¶n îc ® khÊu trï(®èi víi®¬n thùc vÞ hiÖn tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ),® îcgi¶m,.. . Cét 4 = Cét Cét Cét 2 1 3 + Cét thuÕ 5:Ghi sè GTGT ®¬n thùc nép vÞ cho NSNN + Cét thuÕ 6:Ghi sè GTGT ®¬n cßn vÞ ph¶inép cho NSNN Cét 6 = Cét Cét 5 4 Hµng th¸ng,quý to¸n tiÕn kÕ hµnh kho¸ sæ, céng ph¸tsinh vµ sè tÝnh sè thuÕ GTGT cßn ph¶inép cuèikú. Cuèi n¨m, sau khikho¸ sæ to¸nngêighisæ, kÕ phô tr¸chkÕ thñ to¸nvµ tr ëng ®¬n ph¶iký,ghirâ hä vÞ tªnvµo sæ. b Néi dung ph¬ng vµ ph¸p ghi"Sæ chitiÕtthuÕ GTGT" (MÉu S sè 53b H) Môc ®Ých ph¹m ¸p dông: vµ vÞ Sæ nµy chØ ¸p dông cho c¸c ®¬n HCSN tæ vÞ cã chøc s¶n xuÊt,kinh doanh thuéc ®èi t îng chÞu thuÕ tÝnh thuÕ vµ sè GTGT ph¶inép theo ph¬ng ph¸p trùctiÕp. Sæ nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ sè GTGT ph¶inép, ® îc gi¶m, ®∙ nép, vµ cßn sè ph¶inép cña ®¬n vÞ Néi dung ph¬ng vµ ph¸p ghisæ: + Cét B, Ghi chøng A, C: sè tõ,ngµy,th¸ng vµ néidung cña tõng chøng tõ. + Cét thuÕ 1:Ghi sè GTGT ph¶inép tÝnh îctheo c«ng ® thøc: ThuÕ GTGT ph¶inép Gi¸trÞgiat¨ng ThuÕ = x suÊt (%) ThuÕ GTGT (Gi¸trÞgiat¨ng = doanh x (%) thu tûlÖ GTGT) + Cét 2: C¨n vµo cø chøng thuÕ tõ vÒ GTGT îc gi¶m tiÒn ® ®Ó ghisè thuÕ GTGT îcgi¶m. ® + Cét 3: Ghi thuÕ sè GTGT thùc ph¶inép sau tÝnh khi®∙ trõc¸c kho¶n thuÕ GTGT îcgi¶m. ® Cét 3 = Cét 1 Cét 2 + Cét thuÕ 4:Ghi sè GTGT ®¬n ®∙ vÞ nép cho NSNN + Cét thuÕ 5:Ghi sè GTGT ®¬n cßn vÞ ph¶inép cho NSNN Cét 5 = Cét Cét 3 4
16 Hµng th¸ng,quý,kÕ to¸ntiÕn hµnh kho¸ sæ, céng ph¸tsinh vµ sè tÝnh sè thuÕ GTGT cßn ph¶inép cuèikú. Cuèi n¨m, sau khikho¸ sæ to¸nngêighisæ, kÕ phô tr¸chkÕ thñ to¸nvµ tr ëng ®¬n ph¶iký ghirâ hä vÞ vµ tªnvµo sæ. c Néi dung ph¬ng vµ ph¸p ghi "Sæ chi tiÕtthuÕ GTGT îc hoµn i ® l¹ " (MÉu S H) sè 54 Môc ®Ých: Sæ nµy dông ¸p cho c¸c ®¬n HCSN vÞ thuéc ®èi îng t tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõthuÕ. Sæ nµy dïng ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh thuÕ sè GTGT îc hoµn i ®∙ ® l¹ , hoµn cßn îchoµn l¹vµ i ® l¹cuèikú i b¸o c¸o. Néi dung ph¬ng vµ ph¸p ghisæ: Sæ nµy îc më ® hµng quý, ® îc ghi chÐp theo tõng chøng tõ vÒ thuÕ GTGT îchoµn i®∙ ® l¹ hoµn , l¹trong kú c¸o. i b¸o + Cét B: Ghi sè A, hiÖu ngµy vµ th¸ngcña chøng tõ. + Cét Ghi C: diÔn gi¶inéi dung nghiÖp kinh tÕ vô ph¸tsinh theo tõng chøng tõ. + Cét Ghi tiÒn 1: sè thuÕ GTGT cßn îc hoµn i®Çu thuÕ ® l¹ kú, sè GTGT îc hoµn i ® l¹ trong kú sè vµ thuÕ GTGT cßn îc hoµn i ® l¹ cuèikú b¸o c¸o. + Cét tiÒn thuÕ 2:Ghi sè GTGT hoµn ®∙ l¹trong kú i b¸o c¸o. Cuèi kú,kÕ to¸ntiÕn hµnh kho¸ sæ, céng ph¸tsinh thuÕ sè GTGT îc ® hoµn i®∙ l¹ hoµn i tÝnh sè , l¹ vµ ra thuÕ GTGT cßn îc hoµn i ® l¹ cuèikú b¸o c¸o. Sau khi kho¸ sæ kÕ to¸n,ngêi ghi sæ, phô tr¸ch kÕ to¸n vµ thñ ëng tr ®¬n ph¶iký ghirâ hä tªn. vÞ vµ vµ 2 B¸o c¸o tµichÝnh: HÖ thèng b¸o c¸o tµichÝnh dông ¸p cho c¸c ®¬n HCSN îc thùc vÞ ® hiÖn theo QuyÕt ®Þnh sè 999TC/Q§/C§KT ngµy 2/11/1996 cña Bé Tµi chÝnh quy vµ ®Þnh t¹ Th«ng i tnµy. a B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t®éng nghiÖp thu (MÉu sù cã sè:B04H) B¸o c¸o nµy bæ cã sung thªm c¸cchØ : tiªu ChØ tiªuthuÕ GTGT dïng ®Ó ph¶n sè ¸nh thuÕ GTGT cña hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch chÞu vô thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùctiÕp. C¨n sè cø liÖu ®Ó ghivµo chØ tiªunµy ph¸tsinhluükÕ Cã lµsè bªn TK 333 C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc (3331 ThuÕ GTGT ph¶inép) ®èi øng víi bªn 511 nîTK C¸c kho¶n thu trªnsæ chitiÕttµikho¶n 3331 ChØ tiªuthuÕ TNDN ph¶inép dïng ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ sè TNDN ®¬n vÞ ph¶inép Nhµ níc. C¨n sè cø liÖu ®Ó ghivµo chØ tiªunµy ph¸tsinhluükÕ Cã lµsè bªn TK 333 C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc(3334 ThuÕ TNDN) ®èi øng nî TK víibªn 421 Chªnh lÖch thu chicha lýtrªnsæ 421 xö chitiÕtTK
17 b ThuyÕt minh b¸o c¸o tµichÝnh (MÉu 05 H) B B¸o c¸o nµy thªm phÇn T×nh IV h×nh thùc hiÖn nép NSNN: phÇn nµy ph¶n ¸nh ph¶i nép, sè nép, sè sè ®∙ cßn ph¶i nép vÒ thuÕ GTGT, thuÕ TNDN c¸ckho¶n vµ ph¶inép kh¸ccña ®¬n trongkú vÞ b¸o c¸o. C¨n ®Ó cø ghivµo c¸c chØ tiªucña phÇn nµy liÖu trªnsæ lµsè chitiÕt TK 333 C¸c kho¶n ph¶inép Nhµ níc.
18 M∙ ch¬ng:. . . . . . . (MÉu B04 sè H) §¬n b¸o c¸o:. . ..... vÞ . . ..... B¸o c¸o k Õt q u ¶ h o¹t é n g s ù n g hi Ö p c ã thu ® Quý... . . . .. N¨m §¬n tÝnh:. . .. vÞ . . .. STT ChØ tiªu M∙ sè Ho¹t Ho¹t Tæng ®éng ®éng céng 1 Sè thu cha ph©n phèikú ícchuyÓn tr sang 2 Thu trongkú Luü tõ®Çu kÕ n¨m 3 Chi trongkú Trong ®ã Chi phÝ Gi¸vèn ThuÕ GTGT ph¶i nép ¬ng (ph ph¸p trùc tiÕp) Luü tõ®Çu kÕ n¨m 4 Chªnh lÖch nµy thu,chikú 5 ThuÕ TNDN ph¶inép 6 Sè thu thùc ph©n phèi 6.1 Nép NSNN Luü tõ®Çu kÕ n¨m 6.2 Nép cÊp trªn Luü tõ®Çu kÕ n¨m 6.3 Bæ sung kinhphÝ Luü tõ®Çu kÕ n¨m 6.4 Bæ sung quü quan c¬ Luü tõ®Çu kÕ n¨m 7 Sè thu cha ph©n phèi®Õn cuèikú Ngµy .th¸ng.. .n¨m . .. . . . .. . Ng êilËp biÓu Phô tr¸chkÕ to¸n Thñ ëng tr ®¬n vÞ (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn) (Ký,hä tªn,®ãng dÊu)
19 M∙ ch¬ng:. . . . . . (MÉu B H) sè 05 §¬n b¸o c¸o:. . ... vÞ . . ... Ng©n s¸ch:. . ... . . ... T h u y Õt m i n h b¸o c¸o tµi h Ý n h c N¨m... . .. . . .. I T × n h × n h h thùc hi Ö n hi Ö m vô h µ n h ch Ý n h, n s ù n g hi Ö p n¨ m 199... 1/T×nh h×nh biªnchÕ, lao®éng, quü ¬ng: l Sè CNVC m Æt cã ®Õn ngµy 31/12: Ngêi Trong ®ã: Hîp ®ång, thö viÖc: Ngêi T¨ng trongn¨m: Ngêi Gi¶m trongn¨m: Ngêi Tæng quü ¬ng l thùc hiÖn n¨m: c¶ §ång Trong ®ã: L¬ng hîp ®ång: §ång 2/Thùc hiÖn c¸cchØ tiªucña nhiÖm c¬ vô b¶n: .. . ....................................................... . . ....................................................... .. . .. . .. .. . ....................................................... . . ....................................................... .. . .. . .. II C¸c h Ø tiªu hi tiÕt c c §¬n tÝnh:. . ... vÞ . . .. STT ChØ tiªu M∙ sè D ®Çu kú D cuèikú A B 1 2 3 1 ITiÒn 01 TiÒn Æt m tån quü 02 TiÒn göiNH, KB 03 2 II VËt ttån kho 11 3 II ph¶ithu INî 21 4 IV ph¶itr¶ Nî 31
20 III T × n h h × n h s ö d ô n g c¸c q u ü §¬n tÝnh:. . ... vÞ . . .. STT ChØ tiªu Quü khen Quü phóc Quü kh¸c Tæng sè thuëng lîi A B 1 2 3 4 1 Sè ®Çu kú 2 Sè t¨ngtrongkú 3 Sè gi¶m trong kú 4 Sè cuèikú d IV × n h h × n h thùc hi Ö n n é p N g © n s¸ch T STT ChØ tiªu Sè ph¶i Sè nép Sè ®∙ cßn ph¶inép nép A B 1 2 3 ThuÕ GTGT ThuÕ TN Kh¸c V T h u y Õt m i n h: 1 Nh÷ng t×nh h×nh ph¸tsinhkh«ng vµ b×nh êng th trong n¨m: .. . ....................................................... . . ....................................................... .. . ..... . . .... .. . ....................................................... . . ....................................................... .. . ..... . . .... 2 Nguyªn nh©n cña c¸c biÕn ®éng t¨ng,gi¶m víidù so to¸n,so víin¨m tr íc. .. . ....................................................... . . ....................................................... .. . ..... . . .... .. . ....................................................... . . ....................................................... .. . ..... . . ....