B TÀI CHÍNH
********
CNG HOÀ XÃ HI CH NGHĨA VIT NAM
Độc lp - T do - Hnh phúc
********
S: 96TC/TCT Hà Ni, ngày 30 tháng 12 năm 1995
THÔNG TƯ
CA B TÀI CHÍNH S 96 TC/TCT NGÀY 30 THÁNG 12 NĂM 1995 HƯỚNG
DN THU THU ĐỐI VI CÁC TRƯỜNG HP CHUYN NHƯỢNG VN CA
CÁC CH ĐẦU TƯ TRONG CÁC DOANH NGHIP ĐƯỢC THÀNH LP THEO
LUT CÔNG TY, LUT DOANH NGHIP TƯ NHÂN, LUT ĐẦU TƯ NƯỚC
NGOÀI TI VIT NAM, LUT KHUYN KHÍCH ĐẦU TƯ TRONG NƯỚC, VÀ
CÁC CH ĐẦU TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG LIÊN DOANH, CHI NHÁNH
NGÂN HÀNG NƯỚC NGOÀI TI VIT NAM VÀ CÁC BÊN HP DOANH TRONG
CÁC HP ĐỒNG HP TÁC KINH DOANH THEO LUT ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI
TI VIT NAM
Căn c vào Lut thuế li tc được Quc hi nước CHXHCN Vit Nam thông qua ngày
30/6/1990; Lut sa đổi, b sung mt s điu ca Lut thuế li tc ngày 06/7/1993;
Căn c vào Lut Đầu tư nước ngoài ti Vit Nam được Quc hi nước CHXHCN Vit
nam thông qua ngày 29/12/1987; Lut sa đổi b sung mt s điu ca lut Đầu tư nước
ngoài ti Vit Nam ngày 30/6/1990; Lut sa đổi b sung mt s điu ca Lut Đầu tư
nước ngoài ti Vit Nam ngày 23/12/1992;
Căn c vào Lut Khuyến khích đầu tư trong nước được Quc hi nước CHXHCN Vit
Nam thông qua ngày 22/6/1994;
Căn c vào Ngh định s 57/CP ngày 28/8/1993 ca Chính ph quy định chi tiết thi hành
Lut Thuế li tc và Lut sa đổi b sung mt s điu ca Lut thuế li tc;
Căn c vào Ngh định s 18/CP ngày 16/4/1993 ca Chính ph quy định chi tiết thi hành
Lut Đầu tư nước ngoài ti Vit Nam;
Căn c vào Ngh định s 29/CP ngày 12/5/1993 ca Chính ph quy định chi tiết thi hành
Lut Khuyến khích đầu tư trong nước;
B Tài chính hướng dn vic thu thuế đối vi các trường hp chuyn nhượng vn ca các
ch đầu tư trong các doanh nghip thành lp theo Lut Công ty, Lut Doanh nghip tư
nhân, Lut đầu tư nước ngoài ti Vit nam, Lut khuyến khích đầu tư trong nước và các
ch đầu tư trong các ngân hàng liên doanh, chi nhánh ngân hàng nước ngoài ti Vit
nam và các bên hp doanh trong các hp đồng hp tác kinh doanh hot động theo Lut
đầu tư nước ngoài ti Vit nam như sau:
I. PHM VI ÁP DNG
1- Các ch đầu tư trong các doanh nghip thành lp theo Lut Công ty, Lut doanh
nghip tư nhân, Lut đầu tư nước ngoài ti Vit Nam, Lut khuyến khích đầu tư trong
nước và các ch đầu tư trong các ngân hàng liên doanh, chi nhánh ngân hàng nước ngoài
ti Vit Nam và các bên hp doanh trong các hp đồng hp tác kinh doanh theo Lut đầu
tư nước ngoài ti Vit Nam khi hoc chuyn nhượng mt phn hoc toàn b vn cho mt
bên hoc các bên liên doanh hoc hp doanh khác, hoc cho người th ba, bao gm c
vic chuyn nhượng quyn tham gia góp vn ca ch đầu tư này cho ch đầu tư khác,
vic chuyn nhượng vn góp hoc quyn tham gia góp vn gia các công ty trong mt
tp đoàn công ty hay mt công ty đa quc gia, được cơ quan có thm quyn chp thun
bng văn bn, là đối tượng np thuế theo hướng dn ti Thông tư này.
2- Các loi thuế áp dng:
2a. Thuế li tc: Li tc t vic chuyn nhượng vn trên đây là đối tượng chu thuế li
tc theo Lut Thuế li tc và Lut đầu tư nước ngoài ti Vit nam.
2b. Thuế chuyn li nhun ra nước ngoài: S li tc còn li ca các ch đầu tư nước
ngoài, (k c người Vit Nam định cư nước ngoài) sau khi đã np thuế li tc, khi
chuyn ra nước ngoài (đối vi trường hp hot động chuyn nhượng phát sinh ti Vit
Nam) hoc gi li ngoài Vit Nam (đối vi trường hp hot động chuyn nhượng phát
sinh ngoài Vit Nam) phi np thuế chuyn li nhun ra nước ngoài.
II- CĂN C TÍNH THU VÀ THU XUT
1. Thuế li tc;
1.1- Li tc tính thuế t vic chuyn nhượng vn được xác định như sau:
Li tc Giá tr Giá tr ban đầu ca Chi phí
tính thuế = chuyn nhượng - phn vn - chuyn nhượng
chuyn nhượng
Trong đó:
+ Giá tr chuyn nhượng được xác định là tng giá tr thc tế mà bên chuyn nhượng thu
được theo hp đồng chuyn nhượng. Trường hp hp đồng chuyn nhượng không quy
định giá tr thanh toán hoc giá tr thanh toán không được xác định theo nguyên tc giao
dch mua bán sòng phng gia bên chuyn nhượng và bên được chuyn nhượng, cơ quan
thuế có quyn kim tra và n định giá tr thanh toán ca hp đồng trên cơ s tham kho
giá c th trường và các hp đồng chuyn nhượng tương t trong các doanh nghip ti
Vit Nam.
+ Giá tr ban đầu ca phn vn chuyn nhượng được xác định trên cơ s s sách, chng
t kế toán v vn góp ca ch đầu tư đã được Hi đồng qun tr xí nghip hoc các bên
tham gia hp doanh công nhn phù hp vi lut pháp hin hành ca Vit Nam.
Trường hp các ch đầu tư sau tiếp tc chuyn nhượng li phn vn góp ca ch đầu tư
trước thì giá tr ban đầu ca phn vn đem chuyn nhượng tng ln sau đó được xác định
bng giá tr chuyn nhượng ca hp đồng chuyn nhượng ngay trước đó cng vi giá tr
thc tế phn vn góp b sung thêm (nếu có) xác định theo nguyên tc nêu ti khon này.
+ Chi phí chuyn nhượng là các khon chi thc tế liên quan trc tiếp đến vic chuyn
nhượng, theo chng t gc được cơ quan thuế công nhn. Trường hp chi phí chuyn
nhượng phát sinh nước ngoài thì các chng t gc đó phi được mt cơ quan công
chng hoc kim toán độc lp ca nước có chi phí phát sinh xác nhn.
Chi phí chuyn nhượng bao gm, nhưng không ch hn chế bi các khon chi phí sau:
Chi phí để làm các th tc pháp lý cn thiết cho vic chuyn nhượng; các khon phí và l
phí phi np khi làm th tc chuyn nhượng; các chi phí giao dch, đàm phán, ký kết hp
đồng chuyn nhượng... có chng t chng minh.
1.2- Thuế sut thuế li tc:
Li tc t chuyn nhượng vn ca các ch đầu tư nước ngoài thành lp doanh nghip
hot động theo Lut đầu tư nước ngoài (bao gm c các ch đầu tư là các xí nghip có
vn đầu tư nước ngoài, các ngân hàng liên doanh, các chi nhánh ngân hàng nước ngoài
ti Vit Nam, các bên hp doanh trong các hp đồng hp tác kinh doanh) phi np thuế
li tc vi thuế sut 25%.
Li tc t chuyn nhượng vn ca các ch đầu tư Vit Nam bao gm c các cá nhân Vit
Nam định cư nước ngoài, người nước ngoài định cư Vit Nam hot động theo Lut
khuyến khích đầu tư trong nước, được tính chung vào li tc ca cơ s kinh tế ca ch
đầu tư và phi np thuế li tc theo Lut thuế li tc.
1.3- Th tc kê khai, np thuế li tc chuyn nhượng vn:
1.3.a: Đối vi các ch đầu tư thc hin vic chuyn nhượng vn là t chc kinh tế hoc
cá nhân người nước ngoài:
- Chm nht không quá 5 ngày làm vic k t ngày cơ quan có thm quyn chun y vic
chuyn nhượng vn, bên chuyn nhượng vn hoc người được bên chuyn nhượng vn
u quyn phi lp t khai thuế li tc chuyn nhượng vn np cho cơ quan thuế địa
phương trc tiếp qun lý thu thuế cơ s kinh doanh mà bên chuyn nhượng đầu tư vn
(theo mu ti ph lc đính kèm).
Bên chuyn nhượng vn có th u quyn cho bên được chuyn nhượng np thuế li tc
chuyn nhượng vn thay cho mình bng cách bên được chuyn nhượng khu tr s tin
thuế phi np t s tin thanh toán cho bên chuyn nhượng trước khi chuyn tr cho h
và np s tin thuế đó vào kho bc Nhà nước.
- Trong phm vi 5 ngày làm vic k t ngày nhn được t khai thuế ca bên chuyn
nhượng vn, cơ quan thuế phi thông báo chính thc s thuế phi np cho người np
thuế.
- Chm nht không quá 5 ngày làm vic k t ngày nhn được thông báo thuế ca cơ
quan thuế, người np thuế phi np đủ s thuế theo thông báo ca cơ quan thuế vào kho
bc Nhà nước do cơ quan thuế ch định.
Trên cơ s các chng t np đủ thuế do Kho bc Nhà nước cung cp, cơ quan thuế ra
thông báo xác nhn bng văn bn cho cơ quan có thm quyn chun y vic chuyn
nhượng vn v vic đã np đủ thuế ca bên chuyn nhượng.
1.3.b. Đối vi các ch đầu tư thc hin vic chuyn nhượng vn là t chc kinh tế hoc
cá nhân Vit Nam (k c người Vit Nam định cư nước ngoài đầu tư v Vit Nam theo
Lut khuyến khích đầu tư trong nước); li tc thu được t chuyn nhượng vn ca các t
chc kinh tế và cá nhân Vit Nam được tính chung vào li tc ca cơ s kinh tế ca ch
đầu tư và thc hin kê khai np thuế theo quy định ca Lut thuế li tc.
2. Thuế chuyn li nhun ra nước ngoài:
Các ch đầu tư nước ngoài thành lp doanh nghip hot động theo lut đầu tư nước ngoài
(bao gm c các ch đầu tư là các xí nghip có vn đầu tư nước ngoài, các ngân hàng liên
doanh, các chi nhánh ngân hàng nước ngoài ti Vit Nam, các bên hp doanh trong các
hp đồng hp tác kinh doanh) np thuế chuyn li nhun ra nước ngoài vi thuế sut
theo mc thuế sut thuế chuyn li nhun ra nước ngoài quy định ti Giy phép hot
động do các cơ quan có thm quyn cp. Đối vi các ngân hàng liên doanh, các chi nhánh
ngân hàng nước ngoài hot động ti Vit Nam mc thuế xut thuế chuyn li nhun ra
nước ngoài theo quy định ti Điu 70, Ngh định s 18/CP ngày 16 tháng 4 năm 1993 ca
Chính ph.
Các cá nhân Vit Nam định cư nước ngoài hot động theo Lut khuyến khích đầu tư
trong nước np thuế chuyn li nhun ra nước ngoài vi thuế sut 5%.
Th tc kê khai, np thuế chuyn li nhun ra nước ngoài thc hin theo hướng dn hin
hành ca B Tài chính.
III. T CHC THC HIN
1- Các nhà đầu tư nước ngoài, các ch đầu tư trong các xí nghip có vn đầu tư nước
ngoài, các Ngân hàng liên doanh và các chi nhánh ngân hàng nước ngoài ti Vit Nam,
các ch đầu tư trong các Công ty c phn, Công ty trách nhim hu hn là pháp nhân
Vit Nam có trách nhim thc hin nghiêm chnh các nghĩa v thuế theo lut pháp v
thuế hin hành và hướng dn ti Thông tư này.
Các vi phm như chm kê khai, chm np thuế, man khai, trn thuế s b x lý theo lut
pháp hin hành.
2- Cc thuế các tnh, thành ph có trách nhim hướng dn, giám sát các ch đầu tư thc
hin nghiêm chính các nghĩa v v thuế theo hướng dn ti Thông tư này.
3- Thông tư này có hiu lc thi hành k t ngày 01 tháng 01 năm 1996. Các hướng dn
trước đây ca B Tài chính trái vi hướng dn ti Thông tư này đều bãi b.
Vũ Mng Giao
(Đã Ký)
PH LC
Ban hành kèm theo Thông tư s 96 TC/TCT ngày 30/12/1995 ca B Tài chính
CNG HOÀ XÃ HI CH NGHĨA VIT NAM
Độc lp - T do - Hnh phúc
T KHAI NP THU LI TC ĐỐI VI LI NHUN CHUYN NHƯỢNG
VN
Bên chuyn nhượng vn Bên được chuyn nhượng vn
Tên: Công ty ( ) hay cá nhân
( )
Tên: Công ty ( ) hay cá nhân ( )
Quc tch Quc tch
Địa ch tr s chính Địa ch tr s chính
Tên xí nghip hoc cơ s kinh doanh có vn được chuyn nhượng:
Giá tr thanh toán ca hp đồng chuyn nhượng (Giá tr chuyn nhượng) (1)
Giá tr ban đầu ca phn vn chuyn nhượng: (2)
Chi phí chuyn nhượng: (3)
(1, 2, 3 xác định theo hướng dn ti đim 1.1. mc II ca Thông tư s 96 TC/TCT ngày
30/12/1995 ca B Tài chính)
..........., ngày.........tháng.........năm........
Người khai ký tên
Phn tính thuế và thông báo thuế ca cơ quan thuế