Giảng viên hướng dẫn: PGS. TS. Hà Xuân Thạch
Nhóm thực hiện: Nhóm 2 - Lớp Cao Học Kế Toán – Kiểm Toán Đêm, Khóa 21
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH
VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC
----------------
TIỂU LUẬN KẾ TOÁN TÀI CHÍNH
Đề tài:
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY LIÊN KẾT
THEO VAS 07 VÀ IAS 28
GVHD: PGS. TS. Hà Xuân Thạch
Nhóm thực hiện: Nhóm 2
Lớp: Cao học Kế Toán – Kiểm Toán
Đêm
Khóa: 21
Giảng viên hướng dẫn: PGS. TS. Hà Xuân Thạch
Nhóm thực hiện: Nhóm 2 - Lớp Cao Học Kế Toán – Kiểm Toán Đêm, Khóa 21
TP.Hồ Chí Minh, 08/2012
MỤC LỤC
A. LỜI MỞ ĐẦU
B. NỘI DUNG
I. Các khái niệm và quy định của kế toán về các khoản đầu tư
1.1 Một số định nghĩa 1
1.2 Các khoản đầu tư công cụ tài chính 1
1.3 Các khoản đầu tư vào công ty liên kết 2
1.4 Các khoản đầu tư vào công ty con 3
II. Các phương pháp kế toán
2.1 Phương pháp giá gốc 4
2.2 Phương pháp VCSH 4
III. Căn cứ để ghi sổ kế toán, lập và trình bày BCTC riêng của nhà đầu tư
3.1 Các căn cứ ghi sổ 4
3.2 Phương pháp kế toán 5
3.3 Trình bày trên BCTC riêng của nhà đầu tư 9
3.4 So sánh VAS 07 và IAS 08 về việc trình bày khoản đầu tư vào công ty
liên kết trên BCTC riêng của nhà đầu tư 9
IV. Căn cứ ghi sổ kế toán, lập và trình bày BCTC hợp nhất của nhà đầu tư
4.1 Các căn cứ ghi sổ 13
4.2 Nguyên tắc ghi sổ, lập và trình bày BCTC hợp nhất của nhà đầu tư
trong công ty liên kết 14
4.2.1 Nguyên tắc 1: Phương pháp lập 14
4.2.2 Nguyên tắc 2: Các điều chỉnh 14
4.2.3 Nguyên tắc 3 17
Giảng viên hướng dẫn: PGS. TS. Hà Xuân Thạch
Nhóm thực hiện: Nhóm 2 - Lớp Cao Học Kế Toán – Kiểm Toán Đêm, Khóa 21
4.2.4 Nguyên tắc 4 17
4.2.5 Nguyên tắc 5 17
4.2.6 Nguyên tắc 6: Sử dụng BCTC của công ty liên kết khi lập BCTC hợp
nhất 18
4.3 Phương pháp xác định và ghi nhận các khoản điều chỉnh khi lập và trình
bày BCTC hợp nhất của nhà đầu tư đối với các khoản đầu tư vào công ty liên kết
theo phương pháp VCSH 18
4.3.1 Xác định và ghi nhận phần lãi hoặc lỗ trong kỳ báo cáo của nhà đầu
tư trong công ty liên kết theo phương pháp VCSH 18
4.3.2 Xác định phần khoản cổ tức được chia 21
4.3.3 Xác định các khoản chênh lệch phát sinh khi mua khoản đầu tư vào
công ty liên kết 22
4.3.4 Những thay đổi VCSH của công ty liên kết 24
4.3.5 Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư do sử dụng BCTC của công ty liên kết
không được lập cùng ngày với BCTC của nhà đầu tư 25
4.3.6 Điều chỉnh giá trị khoản đầu tư do nhà đầu tư và công ty liên kết sử
dụng các chính sách kế toán khác nhau 27
4.3.7 Xác định và ghi nhận phần lãi hoặc lỗ của nhà đầu tư trong công ty
liên kết và các khoản điều chỉnh khác từ sau ngày đầu tư đến cuối kỳ kế toán
trước liền kề 28
4.3.8 Bán khoản đầu tư 30
4.4 Trình bày khoản đầu tư vào công ty liên kết trong BCTC hợp nhất 32
4.5 So sánh với IA S 32
C. KẾT LUẬN
Giảng viên hướng dẫn: PGS. TS. Hà Xuân Thạch
Nhóm thực hiện: Nhóm 2 - Lớp Cao Học Kế Toán – Kiểm Toán Đêm, Khóa 21
ĐẦU TƯ VÀO CÔ NG TY LIÊN KẾT
A. LỜI MỞ ĐẦU
Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có nhiều chuyển biến do sự đổi
mới sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của nhà nước, đồng thời mở rộng hội
nhập kinh tế quốc tế. Do đó, những nghiệp vụ và bản chất giao dịch kinh tế giữa các
doanh nghiệp cũng phức tạp hơn. Kế toán không chỉ quan tâm đến các nghiệp vụ
mua hàng, bán hàng, tiền lương… mà còn phải hạch toán các khoản đầu tư tài chính
như đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết… sao cho người sử
dụng báo cáo tài chính có thể thấy rõ được giá trị cũng như khả năng sinh lời từ
những khoản đầu tư này.
Trước sự phát triển nhanh của nền kinh tế thị trường và toàn cầu hóa này thì
việc đòi hỏi Chuẩn mực kế toán Việt Nam phải phát triển theo hướng quốc tế hoá
các chuẩn mực kế toán là hết sức cần thiết nhằm tạo ra “tiếng nói chung” và “sân
chơi đạt tiêu chuẩn” sẽ làm tăng hiệu quả thị trường thế giới và tăng khả năng hợp
tác tìm kiếm vốn góp phần cạnh tranh có hiệu quả.
Với những nguyên nhân trên, nhóm chúng tôi xin được trình bày đề tài “Kế
toán các khoản đầu tư” nhằm trình bày những quy định và hướng dẫn các nguyên
tắc và phương pháp kế toán các khoản đầu tư. Đồng thời, bài tiểu luận của nhóm
cũng sẽ đi vào so sánh những điểm giống nhau và khác nhau giữa Chuẩn mực kế
toán Việt Nam và Chuẩn mực kế toán Quốc tế ở nội dung này.
Vì thời gian có hạn nên bài tiểu luận sẽ không tránh khỏi những sai sót nhất
định, kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của thầy. Chúng tôi xin chân thành
cảm ơn!
Nhóm 2 – Lớp Cao Học Kế Toán Kiểm Toán Đêm, Khóa 21
Giảng viên hướng dẫn: PGS. TS. Hà Xuân Thạch
Nhóm thực hiện: Nhó m 2 - Lớp Cao Học Kế Toán – Kiểm toán Đêm, Khóa 21
1
B. NỘI DUNG
I. Các khái niệm và quy định của kế toán về các khoản đầu tư
1.1 Một số định nghĩa
Ảnh hưởng đáng kể
Là quyền tham gia của nhà đầu tư vào việc đưa ra các quyết định về chính
sách tài chính và hoạt động của bên nhận đầu tư nhưng không kiểm soát các
chính sách đó.
Kiểm soát
Là quyền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp
nhằm thu được lợi ích kinh tế từ hoạt động của doanh nghiệp đó.
Đồng kiểm soát
Là quyền cùng chi phối của các bên góp vốn liên doanh về các chính sách
tài chính và hoạt động đối với một hoạt động kinh tế trên cơ sở thỏa thuận bằng
hợp đồng.
1.2 Các khoản đầu tư công cụ tài chính
Công cụ tài chính
Là hợp đồng làm tăng tài sản tài chính của đơn vị và nợ phải trả tài chính
hoặc công cụ vốn chủ sở hữu (VCSH) của đơn vị khác.
Tài sản tài chính
Gồm các loại tài sản sau:
- Tiền mặt;
- Công cụ VCSH của đơn vị khác;
- Quyền theo hợp đồng để:
+ Nhận tiền mặt hoặc tài sản tài chính từ các đơn vị khác, hoặc
+ Trao đổi các tài sản tài chính hoặc nợ phải trả tài chính với đơn vị
khác theo các điều kiện có thể có lợi cho đơn vị;
- Hợp đồng sẽ hoặc có thể được thanh toán bằng các công cụ VCSH của
đơn vị.