Vải mành ôtô Kg 25.000 404.925.000 55.000 95.075.000 61.000 1.037.000.000
19.000 323.000.000
Vulkalen-G Kg 6.000 183.025.000 12.000 388.338.000 12.000 384.270.000
6.000 192.135.000
Camaron Kg 500 27.585.435 2.950 165.517.000 3.000 165.577.000 450
24.827.535
Màng LH-900 Cái 75 15.000.000 0 0 15 9.000.000 60
36.000.000
Màng LH-1200 Cái 32 24.000.000 0 0 20 15.000.000 12
9.000.000
Tài vụ công ty số tổng hợp nhập xuất NVl - theo dõi từng kho NVL gôVà đối chiếu
với thẻ kho tại kho của công ty.
Tương tự như thế kế toán đối chiếu lần lượt các NVL chính với thẻ kho tại kho và lấy
số liệu tồn đúng như sổ theo dõi chi tiết của kế toán.
Phần III:MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC
TẠI CÔNG TY
I. NHẬN XÉT CHUNG:
Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung phù hợp với quy mô đặc
điểm, tổ chức sản xuất và yêu cầu quản lý tài chính của đơn vị. Tất cả các công việc
như kiểm toán chứng từ gốc, định khoản kế toán, ghi sổ chi tiết và tổng hợp, hạch toán
tổng hợp chi phí sản xuất, lập báo cáo đều tập trung ở phòng kế toán tài chính công ty.
Tại các xí nghiệp sản xuất trực thuộc công ty, không tổ chức bộ máy kế toán riêng mà
chỉ biên chế nhân viên làm nhiệm vụ thống kê, thu thập chứng từ, sau đó gởi về phòng
kế toán công ty xử lý và ghi sổ.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ cho công tác kế toán và phương pháp kê
khai thường xuyên, do đó việc theo dõi và phản ánh diễn ra một cách thường xuyên,
liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL trên sổ kế toán và tại bất kỳ
thời điểm nào trong kỳ kế toán ta cũng có thể xác định được lượng vật tư tồn kho.
Công ty sử dụng phương pháp thẻ song song, phương pháp này dễ làm, dễ đối chiếu,
kiểm tra. Trong điều kiện áp dụng máy tính vào công tác quản lý và hạch toán NVL
hiện nay thì việc ghi chép, theo dõi rất thuận tiện.
II. NHẬN XÉT VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NVL TẠI CÔNG TY:
Với sự phân công của kế toán trưởng, việc theo dõi, nhận xét tồn kho NVL cũng như
công tác hạch toán NVL nói chung được một nhân viên kế toán đảm nhiệm.
Công tác hạch toán NVL tại công ty được theo dõi khá sát sao theo từng kho NVL
như: kho NVL chính, kho NVL phụ , nhiên liệu , phụ tùng. Việc theo dõi, đối chiếu
tính toán lương NVL nhập, xuất, tồn cũng như giá NVL nhập xuất tồn được theo dõi
khá chặt chẽ chi tiết.
Chứng từ, sổ sách, phục vụ cho công tác hạch toán NVL được thu thập, kiểm tra, theo
dõi khá chặt chẽ, phục vụ tốt cho công tác quản lý tại doanh nghiệp.
Việc thực hiện chế độ chính sách trong hạch toán trong tính toán kế toán được công ty
áp dụng đúng và phù hợp với điều kiện sản xuất kinh doanh của công ty.
Bên cạnh đó, công tác hạch toán NVL cũng còn một số điểm cần được khắc phục để
thực hiện tốt hơn nữa việc theo dõi NVL tại công ty.
Thủ tục, chứng từ nhập xuất cần được thu thập kịp thời và cần phải đưa lên phòng kế
toán ngay để đảm bảo kịp thời công tác tính toán, hạch toán NVL.
Một số nội dung trong phiếu xuất kho cần phải được phản ánh chính xác, rõ ràng đảm
bảo cho công việc tính toán được chính xác.
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Cần phải bổ sung đầy đủ hơn một số chứng từ nhập, xuất để theo dõi tốt hơn. Chính
xác hơn việc nhập xuất kho NVL
Cần phải thiết lập một hệ thống báo biển kế toán NVL để phục vụ cho việc quản lý
theo dõi NVL một cách tốt hơn.
Trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay, các doanh nghiệp cạnh tranh nhau,
đòi hỏi các doanh nghiệp cần chú ý quan tâm hơn đến chất lượng sản phẩm. Điều đó
muốn có hiệu quả thì công ty cần nghiên cứu và xây dựng định mức chi phí thực tế
phù hợp với điều kiện công ty trên cơ sở định mức chung của ngành. Mặt khác định
mức kinh tế kỹ thuật của ngành được xây dựng có thể chưa bao quát được những điều
kiện, đặc điểm cụ thể của công ty. Do đó, công ty cần xây dựng định mức chi phí riêng
phù hợp với điều kiện cụ thể của công ty mình.
III. MỘT SỐ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP CÔNG TÁC HẠCH TOÁN NVL - CCDC TẠI
CÔNG TY:
1. Nhận xét về thủ tục nhập xuất kho NVL - CCDC:
a. Với NVL nhập kho:
Tại công ty thông thường để nhập kho NVL thuê ngoài gia công thủ tục chủ yếu gồm :
- Hợp đồng gia công NVL.
- Phiếu nhập kho.
Việc nhập kho NVL thuê ngoài gia công thường chú trọng đến số lượng., giá trị cũng
như việc hạch toán chứ chưa được chú trọng đến vấn đề chất lượng NVL, do đó đối
với NVl thuê ngoài gia công cũng cần có biên bản kiểm nghiệm NVL giống như khi
nhập các loại NVL khác.
b. Đối với NVL xuất kho:
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
Theo nguyên tắc thì khi có nhu cầu NVL, các đơn vị, phòng ban, xí nghiệp sẽ làm giấy
yêu cầu NVL, sau đó đưa phòng vật tư làm phiếu xuất và xuống kho nhận NVL.
Nợ TK 138
Có TK 152
Khi xong thủ tục xuất kho (có phiếu xuất kho)
Nợ TK 627
Có TK 138
Sau khi sửa chữa hoặc đáp ứng yêu cầu cấp bách mới tiến hành làm thủ tục xuất. Điều
này làm cho việc đối chiếu kiểm kê giữa sổ sách với thẻ kho với thực tế tồn kho không
khớp. Nghĩa là trong kho không cổn không đủ NVL so với sổ sách do cuối tháng các
đơn vị nhận, mượn NVL chưa hoàn tất chứng từ. Bên cạnh đó còn có trường hợp là
NVL đã nhập khovà đã dùng cho các xí nghiệp, song hoá đơn, chứng từ nhập lại chưa
hoàn tất, nên dẫn đến trường hợp kế toán nhận được giấy chứng từ xuất, song chưa
nhận được chứng từ nhập của NVL vào cuối kỳ kế toán nên dẫn đến việc xuất bị âm
mà trên sổ sách không có để xuất. Chính vì vậy, để công tác quản lý NVL được chặt
chẽ, đòi hỏi thủ kho và phòng vật tư phải có sự quản lý chặt chẽ. Một mặt phải giải
quyết việc sửa chữa hay cần nhu cầu NVL đột xuất. Công ty phòng vật tư, hàng tháng
có thể dựa vào nhu cầu sản xuất, sửa chữa của từng xí nghiệp có thể xuất tới mức
thường xuyên để tại xí nghiệp phục vụ cho sửa chữa và sản xuất.
c. Với NVL nhập kho:
Tại công ty Cao Su Đà Nẵng việc NVL nhập kho không được thực hiện ngay sau khi
nhận hàng, nhận chứng từ nhập mà thông thường kế toán NVL tập hợp tất cả các
chứng từ nhập kho vào khoảng ngày 5 đến ngày 10 của tháng sau. Sau đó, kế toán
NVL tiến hành tập hợp chi phí mua NVL, chi phí vận chuyển, các scf có liên quan để
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com
tiến hành phân bổ cho từng phiếu nhập. Chính vì vậy, việc tính toán chi phí liên quan
mua NVL hầu như là phân chia đều, chứ không phản ánh đúng chi phí thực tế đến
từng lô hàng, từng phiếu nhập hàng. Bên cạnh đó, do việc tính giá nhập NVL được
thực hiện vào cuối kỳ kế toán. Nên sau đó kế toán mới tiến hành nhập tất cả các chứng
từ NVL theo từng phiếu nhập, sau đó mới thực hiện đến việc xuất chứng từ xuất kho
NVL. Nghĩa là việc cập nhật phiếu nhập, xuất không được tiến hành thường xuyên
theo thứ tự thời gian báo trên tờ khai. Cho nên công ty hay bị phạt 1% trên tiền thuế
cho một ngày nộp chậm. Chính vì vậy, tự nhiên giá của NVL nhập khẩu phải chịu
thêm tiền phạt trong khi nó đã chịu quá nhiều chi phí: chi phí giao nhận hàng nhập
khẩu, chi phí mua NVL, chi phí vận chuyển.
2. Một số ý kiến về hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL:
a. Về hạch toán hàng mua đi đường:
Tại Công ty khi hạch toán nhập NVL kế toán chỉ sử dụng tài khoản 152 mà không sử
dụng TK 151. Nghĩa là nhiều khi trong tháng hoá đơn chứng từ đã vêv, công ty đã
chấp nhận thanh toán hoặc đã thanh toán. Nhưng cuối tháng hàng hóa vẫn chưa mang
về nhập kho, đúng ra trường hợp này phòng vật tư phải mang hoá đơn chứng từ sang
phòng kế toán để kế toán phản ánh vào TK 151 :"hàng mua đang đi đường". Song thực
tế hàng tháng nếu hoá đơn về, nhưng hàng hóa NVL chưa về thì phòng vật tư thường
giữ lại chứng từ, đợi cho đến khi hàng hóa NVL về đến công ty, mới tiến hành làm thủ
tục nhập và đưa chứng từ lên phòng kế toán để hạch toán vào TK 152. Điều này làm
cho việc phản ánh các nghiệp vụ không được chính xác :
Nợ TK 151 " hàng mua đi đường"
Có TK 111,112,331
Simpo PDF Merge and Split Unregistered Version - http://www.simpopdf.com