zunia.vn

Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z

zunia.vn

» Tài Chính - Ngân Hàng

» Kế toán - Kiểm toán

Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 5 - GV. Đặng Thị Mỹ Hạnh

Chia sẻ: Trần Thanh Thiên | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:7

Báo xấu

78
lượt xem 5
download

Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Chương 5 Kế toán các khoản đầu tư tài chính, mục tiêu chương học này nhằm nhận biết được các khoản đầu tư tài chính, xác định được giá trị ban đầu của các khoản đầu tư, tổ chức ghi sổ tăng/giảm các khoản đầu tư, trình bày thông tin trên báo cáo tài chính.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kế toán tài chính: Chương 5 - GV. Đặng Thị Mỹ Hạnh

10/14/2010 CHƢƠNG 5 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH LOGO MỤC TIÊU 1 Nhận biết đƣợc các khoản đầu tƣ tài chính 2 Xác định đƣợc giá trị ban đầu của các khoản đầu tƣ 3 Tổ chức ghi sổ tăng/giảm các khoản đầu tƣ 4 Trình bày thông tin trên BCTC Đầu tƣ tài chính LOGO Những vấn đề chung Khái niệm  Là khoản tài sản đầu tư ra bên ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý vốn để tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn của DN Phân loại  Đầu tư tài chính ngắn hạn  Đầu tư tài chính dài hạn 1
10/14/2010 Đầu tƣ tài chính LOGO Những vấn đề chung Nguyên tắc kế toán Phải ghi sổ theo giá gốc. Giá gốc = giá mua + CP PS khi mua(môi giới, thuế, phí và lệ phí…) Phải lập dự phòng GGĐTCK cuối năm theo quy định nếu có giảm giá Phải mở sổ chi tiết cho từng loại CK, từng đối tác đầu tư, từng thời hạn thu hồi vốn, theo mệnh giá và theo giá mua thực tế. LOGO ĐẦU TƢ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN Đầu tƣ tài chính ngắn hạn Đầu tư chứng Đầu tư khoán (121) khác (128) Cổ phiếu Gửi Cho Trái phiếu,kì tiền có vay phiếu,tín phiếu kì hạn Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO Đầu tƣ chứng khoán Khái niệm Là hoạt động mua bán các loại chứng khoán nhằm mục đích kiếm lời với thời hạn thu hồi vốn không quá 1 năm hoặc một chu kỳ kinh doanh. Tài khoản sử dụng  121- “ Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” 2
10/14/2010 Đầu tƣ chứng khoán LOGO Chú ý khi ghi nhận Mua chứng khoán:  Lãi nhận lúc cuối kì: thanh toán tiền mua CK theo giá mua  Lãi nhận trước:thanh toán sau khi trừ khoản lãi nhận trước Chi phí đi kèm  Khi mua chứng khoán: ghi vào giá gốc  Khi bán chứng khoán: ghi vào chi phí tài chính Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO Đầu tƣ chứng khoán 111,112,311… 121 111,112 635 (1a)Mua CK 111,112 TH lỗ Bán chứng khoán NH (1b)Mua CK 515 nhận lãi trƣớc 3387 515 TH lãi P/bổ định kì Mua thêm CK bằng lãi 111,112 Nhận lãi bằng tiền Kế toán đầu tƣ tài chính ngắn hạn LOGO Đầu tƣ khác Sơ đồ kế toán 111,112 128 111,112 635 (1)Đầu tƣ ngắn hạn (TH lỗ) (3)Thu hồi khoản ĐT 515 TH lãi 3
10/14/2010 LOGO Ví dụ  I/ Số dƣ đầu tháng:- TK 1211: 120.000.000đ[Chi tiết: 1211 IFS: 30trđ(2.000 CP); 1211 REE :90trđ (3.000 CP)];  II/ Các nghiệp vụ KT phát sinh: 1- Mua 1000 cổ phiếu STB, mệnh giá 10.000đ/CP, giá mua 59.400đ/CP, lệ phí ngân hàng 0,5% giá mua. Tất cả đã thanh toán bằng chuyển khoản. 2- Chi TM mua 10 kỳ phiếu ở NH, mệnh giá 1.000.000đ/kỳ phiếu, lãi suất 0.5%/tháng, kỳ hạn 6 tháng , lãnh lãi 1 lần ngay khi mua kỳ phiếu. 3- Bán toàn bộ cổ phiếu IFS, giá bán 18.000đ/CP, lệ phí NH 0,5%giá bán , đã th/toán toàn bộ bằng TGNH Đầu tƣ dài hạn LOGO Dài hạn Đầu tƣ vốn Đầu tƣ (CP/tiền/hiện vật) khác (228) Đầu tƣ vào Cty Cty CSKD Cho ĐT con liên đồng vay khác (221) kết ksoát (223) (222) LOGO Đầu tƣ tài chính dài hạn Mua cổ phiếu, A đầu tƣ vào B góp vốn Quyền biểu quyết Q. Đồng Qbq>50% 20%Qbq
10/14/2010 LOGO Đầu tƣ tài chính dài hạn A đầu tƣ vào B Mua cổ phiếu/góp vốn Mua trái phiếu & Quyền biểu quyết 50% quyền biểu quyết của bên nhận đầu tư. DN là bên đầu tư gọi là cty mẹ, bên nhận đầu tư là cty con. Cty mẹ nắm quyền kiểm soát cty con LOGO Kế toán đầu tƣ vào công ty con Tài khoản: 221 “ Đầu tư vào cty con” 221 SDĐK:XXX Giá trị đầu tƣ tăng Giá trị đầu tƣ giảm SDCK:XXX Chứng từ:  Thông báo chính thức của Trung tâm giao dịch CK  Giấy xác nhận sở hữu cổ phiếu  Biên bản góp vốn, hoàn vốn…  Chứng từ thu tiền bán CP, bán khoản đầu tư 5
10/14/2010 LOGO Kế toán đầu tƣ vào công ty con 111,112,341… 221 111,112 635 Đầu tƣ vào (TH lỗ) Thanh lý 111,112 cty con khoản ĐT Chi phí môi giới… 515 ban đầu (TH lời) 223,222,228… Chuyển khoản ĐT 111,112,138,221 thành cty mẹ LN, cổ tức đƣợc chia Chuyển khoản ĐT thành ĐT cty liên kết, liên doanh, CCTC Kế toán đầu tƣ dài hạn LOGO Đầu tƣ vào công ty liên kết Nội dung  Đầu tư vào công ty liên kết: DN nắm giữ từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết, có ảnh hưởng đáng kể đối với bên nhận đầu tư. Ghi chú:  Tăng vốn đầu tư bằng hiện vật: ghi tăng 223 theo giá thống nhất định giá  Chênh lệch phát sinh giữa giá trên sổ và giá thống nhất :tính vào TN khác/CP khác 711/811  Cổ tức, lợi nhuận được chia: 515  Lãi lỗ do bán/ thanh lý khoản đầu tư: 515/635 LOGO 111,112 221 223 Mua thêm để Đầu tư bằng tiền trở thành cty mẹ 228 121,228 Th/lý 1 phần  Chuyển khoản đầu tƣ Không còn 111,112 515 A/H đáng kể Nhận cổ Thanh lý 152,156,211,.. tức = CP 635/515 Góp = VT, HH… 811,711 CP thanh lý 6
10/14/2010 LOGO  A/ Số dư đầu tháng:TK 223: 500.000.000đ (Chi tiết cty M) TK 221: 880.000.000đ (Chi tiết cty N: 8000CP)  B/ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng:  1-Dùng TGNH mua 25.000CP trong tổng số 100.000CP cty X mới phát hành, mệnh giá 10.000đ/CP, giá mua 15.000đ/CP, chi phí giao dịch th/toán bằng tiền mặt 250.000đ. (Tỷ lệ quyền biểu quyết trong cty X = tỷ lệ vốn đầu tư). LOGO  2- Dùng TGNH mua thêm 2000 CP của cty M, mệnh giá 100.000đ/CP, giá mua 120.000đ/CP, lệ phí ngân hàng 0,4% giá thanh toán, tỷ lệ quyền biểu quyết của DN trong cty M là 52%.  3- Bán bớt 3000CP đã đầu tư vào cty N , giá bán 105.000đ/CP thu TM, chi phí môi giới 400.000đ trả bằng tiền mặt. Tỷ lệ quyền biểu quyết trong cty N còn 40%. Trình bày thông tin trên BCTC LOGO Bảng cân đối kế toán Tài sản  Tài sản ngắn hạn • Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền: CK thu hồi/đáo hạn ko quá 3 tháng và ko có rủi ro trong việc chuyển đổi thành tiền • Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn: khoản đầu tư ngắn hạn ngoài khoản tương đương tiền – Dự phòng giảm giá đầu tƣ ngắn hạn: ghi âm ()  Tài sản dài hạn • Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn – Dự phòng giảm giá đầu tƣ dài hạn: ghi âm () 7

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN

TRỢ GIÚP

HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG

Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.