CHƯƠNG 4 KẾ TOÁN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN
Lớp Kế toán doanh nghiệp
MỤC TIÊU
• Tổng quan về đầu tư XDCB tại đơn vị chủ
Nắm bắt được các nội dung:
• Tổ chức kế toán chi phí đầu tư XDCB;
đầu tư.
• Nghiệm thu, bàn giao thanh quyết toán vốn đầu tư XDCB và tính giá các loại tài sản hình thành sau khi đầu tư.
• Trình bày thông tin về tình hình đầu tư
XDCB trên báo cáo tài chính.
NỘI DUNG CHƯƠNG
Gồm 4 nội dung chính:
4.1- Những vấn đề chung
4.1.1- Các khái niệm liên quan ĐTXDCB
4.1.2- Các quy định về quản lý dự án
đầu tư xây dựng cơ bản
4.2- Kế toán nguồn vốn dầu tư XDCB
4.3- Kế toán chi phí đầu tư XDCB
Nghiệm thu, bàn giao và thanh quyết tóan
3
4.4- Thông tin trình bày trên Báo cáo tài chính
4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Đầu tư xây dựng cơ bản
là hoạt động bỏ vốn để thực hiện việc cải tạo, xây dựng mới tài sản cố định hoặc cơ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên năng lực sản xuất mới cần thiết cho sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ cho nhu cầu phúc lợi trong doanh nghiệp
4
5
4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Chủ đầu tư xây dựng công trình là người sở hữu vốn hoặc là người được giao quản lý và sử dụng vốn để đầu tư xây dựng công trình. Ø Đối với dự án sử dụng vốn Ngân sách nhà nước thì chủ đầu tư xây dựng công trình do người quyết định đầu tư quyết định phù hợp với quy định của Luật Ngân sách nhà nước.
Ø Đối với dự án sử dụng vốn tín dụng
thì người vay vốn là chủ đầu tư.
Ø Đối với dự án sử dụng vốn khác thì
chủ đầu tư là chủ sở hữu vốn hoặc
là người đại diện theo quy định của
pháp luật.
Ø Đối với các dự án sử dụng vốn hỗn
hợp thì chủ đầu tư do các thành
viên góp vốn thỏa thuận cử ra hoặc
là người có tỷ lệ góp vốn cao nhất.
4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Chi phí dự án đầu tư xây dựng công trình
là toàn bộ chi phí cần thiết để xây dựng mới hoặc sửa chữa, cải tạo, mở rộng hay trang bị lại kỹ thuật công trình.
6
Chi phí dự án đầu tư xây dựng công trình được biểu thị qua các chỉ tiêu: Tổng mức đầu tư, tổng dự toán, dự toán công trình, giá thanh tóan và quyết toán vốn đầu tư khi kết thúc xây dựng đưa công trình vào khai thác sử dụng.
4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Tổng mức đầu tư
là toàn bộ chi phí dự tính để đầu tư xây dựng công trình được ghi trong quyết định đầu tư và là cơ sở để chủ đầu tư lập kế hoạch và quản lý vốn khi thực hiện đầu tư xây dựng công trình.
Dự toán xây dựng công trình
7
được lập trên cơ sở khối lượng xác định theo thiết kế hoặc từ yêu cầu, nhiệm vụ công việc cần thực hiện của công trình và đơn giá, định mức chi phí cần thiết để thực hiện khối lượng đó.
4.1.1- CÁC KHÁI NIỆM
Vốn đầu tư được quyết toán
8
là toàn bộ chi phí hợp pháp đã thực hiện trong quá trình đầu tư để đưa dự án vào khai thác sử dụng. Chi phí hợp pháp là chi phí được thực hiện theo đúng với thiết kế, dự toán được phê duyệt, bảo đảm đúng định mức, đơn giá, chế độ tài chính, hợp đồng kinh tế đã ký kết và các quy định liên quan.
4.1.2- TRÌNH TỰ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH
3 GIAI ĐOẠN
* Giai đoạn chuẩn bị đầu tư
* Giai đoạn thực hiện dự án đầu tư
* Giai đoạn kết thúc xây dựng, đưa
dự án vào khai thác sử dụng
9
4.1.2- CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH
Ø Chi phí xây dựng
Ø Chi phí thiết bị
Ø Chi phí đền bù giải phóng mặt bằng,
Bao gồm
Ø Chi phí quản lý dự án và chi phí khác
Ø Chi phí dự phòng
10
tái định cư
4.1.2- CÁC HÌNH THỨC QUẢN LÝ DỰ ÁN
v Thuê tổ chức tư vấn quản lý dự án nếu chủ đầu tư xây dựng công trình không đủ điều kiện năng lực.
v Trực tiếp quản lý dự án nếu chủ đầu tư xây dựng công trình có đủ điều kiện năng lực về quản lý dự án.
- Có thành lập Ban quản lý dự án
11
- Không thành lập Ban quản lý dự án
4.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XDCB
q Vốn chủ sở hữu: vốn đầu tư của chủ sở
Các nguồn vốn có thể sử dụng để thực hiện đầu tư XDCB
q Quỹ doanh nghiệp: quỹ phúc lợi...
q Vốn vay
12
hữu, nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản...
4.2- KẾ TOÁN NGUỒN VỐN ĐẦU TƯ XDCB
Sơ đồ kế toán nguồn vốn đầu tư XDCB
111.112 441 111,112,331...
Trả lại vốn ĐTXDCB Nhận vốn ĐTXDCB
241 152,153/133
Các khoản được Nhận vốn ĐTXDCB
duyệt bỏ (nếu có) mua v.liệu, công cụ
441 414
13
Quyết toán VĐTXDCB Bổ sung từ QĐTPT
được phê duyệt
4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB
Trường hợp không thành lập Ban quản lý dự án
Tài khoản chủ yếu sử dụng
TK 2412 – XÂY DỰNG CƠ BẢN
14
4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB- PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU 331 2412 152,1388
Nhận khối lượng XL Các khoản thu hồi giảm
hoàn thành do bên chi phí đầu tư XDCB
nhận thầu bàn giao
133 211,213,217,1557
112,331,341
Chủ ĐT chi đầu tư XD Khi CT hoàn thành bàn
giao và q/toán đc duyệt
152,153 441
Xuất thiết bị không cần Các khoản duyệt bỏ
lắp, công cụ (nếu có)
15
152(TB đưa đi lắp)
Nhận bàn giao TB cần
lắp đã lắp đặt xong
4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB- PHƯƠNG THỨC GIAO THẦU
Chú ý
v Nếu công trình đầu tư bằng nguồn vốn đầu tư XDCB: khi hoàn thành bàn giao ghi bút toán kết chuyển nguồn vốn:
Nợ TK 441
Có TK 411
v Trường hợp công trình đã hoàn thành đưa vào sử dụng nhưng quyết toán dự án chưa được duyệt thì kế toán ghi tăng nguyên giá TSCĐ theo giá tạm tính, trên cơ sở chi phí thực tế đã bỏ ra để có được TSCĐ, làm căn cứ trích khấu hao, nhưng sau đó phải điều chỉnh theo giá quyết toán được phê duyệt.
16
4.3- KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XDCB- PHƯƠNG THỨC TỰ LÀM 334,214,112... 2412 152,1388
Các khoản thu hồi giảm
chi phí đầu tư XDCB
Tập hợp chi phí XDCB
phát sinh
211,213,217,1557
Khi CT hoàn thành bàn
giao và q/toán đc duyệt
152,153 441
Xuất vật tư, thiết bị Các khoản duyệt bỏ
cho công trình (nếu có)
17
4.4- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC
CHỈ TIÊU
SỐ CUỐI NĂM
SỐ ĐẦU NĂM
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
B- TÀI SẢN DÀI HẠN
IV- Tài sản dở dang dài hạn
- Chi phí XDCB dở dang
18
4.4- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC
Cuốinăm Đầu năm
8- Xây dựng cơ bản dở dang (Chi tiết cho các công trình chiếm từ 10% trên tổng giá trị XDCB) - Mua sắm - XDCB - Sửa chữa
... ... ...
... ... ...
19
THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍNH
TÓM TẮT
Ø Đầu tư xây dựng cơ bản là hoạt động bỏ vốn để thực hiện việc cải tạo, xây dựng mới TSCĐ hoặc cơ sở vật chất kỹ thuật, tạo nên năng lực sản xuất mới cần thiết cho sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ cho nhu cầu phúc lợi trong doanh nghiệp.
Ø Tổ chức kế toán quá trình đầu tư XDCB
20
