1
CHƯƠNG 2
K TOÁN TIN VÀ
N PHI THU
1
TRƯNG ĐI HC M TPHCM
KHOA K TOÁN - KIM TOÁN
2
Sau khi nghiên cu xong ni dung này, ngưi hc có th:
◦Trình bày yêu cu ca chun mc ktoán liên quan ñn
tin và các khon phi thu.
◦Xlý trên hthng tài khon ktoán các nghip vkinh t
phát sinh vtin và khon phi thu.
◦Trình bày nhng vnñ cơbn vtchc chng tk
toán, sktoán trong ktoán tin và nphi thu.
◦Nhnñnh các khác bit gia ktoán và thuliên quan ñn
tin và nphi thu
3
Ni dung
Các văn bn và quy ñnh có liên quan
Tin và tương ñương tin
Phi thu
Ý nghĩa thông tin
ng dng vào h thng tài khon k toán
Thu vi k toán tin và n phi thu
T chc chng t và s sách k toán
4
• Chun mc k toán Vit Nam:
– VAS 01- Chun mc chung
– VAS 21- Trình bày báo cáo tài chính
– VAS 24- Báo cáo lưu chuyn tin t
• Ch ñ k toán doanh nghip:
– Quyt ñnh 15/2006/QĐ-BTC;
– Thông tư 244/2009/TT-BTC
• Ch ñ lp d phòng:
– Thông tư 228/2009/TT-BTC; Thông tư 89/2013/TT-BTC
Các khái nim và nguyên t c
Các văn bn và quy ñnh có liên quan
2
5
• Khái nim
• Nguyên t c cơ bn
• Trình bày thông tin trên BCTC
Tin và tương ñương tin
6
• Khái nim:
–Tinbao g!m tin t"i qu#, tin ñang chuyn và các khon
tin g$i không kỳ h"n.
–Tương ñương tin: Là các khon ñ&u tư ng n h"n (không
quá 3 tháng), có kh năng chuyn ñi d' dàng thành mt
lưng tin xác ñnh và không có nhiu r(i ro trong chuyn
ñi thành tin.
Khái nim, nguyên t c
7
• Là mt hình thc gi) thay cho tin
• N*m trong chính sách qun lý tin c(a doanh nghip ñ cân
b*ng v thanh khon
Bn ch+t c(a tương ñương tin
8
Dòng lưu chuyn tin
Tin
Hàng t!n kho N phi thu
N phi tr
Đ&u tư ng n h"n
Vay ng n h"n
Vn lưu chuyn
ho"t ñng
Cân b*ng
thanh khon
3
9
Tin ñưc ghi nhn khi doanh nghip hoàn toàn có th s$
dng cho mc ñích thanh toán mà không có gii h"n nào.
Đi vi tin g$i ngân hàng, cơ s, c(a vic ghi nhn là ñã
ñưc ghi nhn t"i tài khon c(a doanh nghip , ngân hàng
Các khon tin ñang trong giai ño"n chuyn ñi hình thái
ñưc báo cáo là “Tin ñang chuyn”.
Ghi nhn tin
10
• Tin m-t, tin g$i b*ng ngo"i t ñưc ghi nhn theo t. giá
phát sinh và ñiu ch/nh khi lp báo cáo tài chính theo t. giá
t"i th0i ñim khóa s.
• Tin m-t, tin g$i dưi d"ng vàng b"c, kim khí quý, ñá quý
ñưc ghi nhn theo giá gc.
Đánh giá tin
11
• Tương ñương tin là khon ñ&u tư ng n h"n nên:
–Đưc ghi nhn khi ñã có quyn s, h)u
–Đánh giá theo giá gc
Ghi nhn và ñánh giá tương ñương tin
12
Dùng các t/ cm t sau ñ ñin vào ch ...
Trong quá trình kinh doanh, nhu c&u ... có th cao hơn ho-c
th+p hơn kh năng c(a doanh nghip. Đ bù ñ p các khon thiu
ht, thư0ng các khon … ñưc s$ dng và doanh nghip phi tr
… cho ngân hàng. Ngưc l"i, khi s dư c(a …cao hơn nhu c&u
trong mt th0i gian ng n, doanh nghip s1 thc hin các khon…
ñ t"o ra …Mt s trong các khon này có tính thanh khon r+t cao
s1 ñưc trình bày như mt khon …
Tuy nhiên, mt s khon tin khác do b gii h"n v … có th
không ñưc trình bày như mt khon tin trên báo cáo tài chính.
Bài tp thc hành 1
ñ&u tư lãi tương ñương tin tin
mc ñích thanh toán li nhun vn lưu chuyn ho"t ñng vay
4
13
–Tin và tương ñương tin ñưc trình bày trên Bng cân ñi
k toán bao g!m s ñ&u năm và s cui kỳ.
–Ngo"i t phi trình bày theo nguyên t trong ph&n tài khon
ngoài bng
–Chính sách k toán và s liu chi tit ñưc trình bày trong
Thuyt minh BCTC.
–S thay ñi c(a tin và tương ñương tin ñưc trình bày
trong Báo cáo lưu chuyn tin t.
–Các khon tin b gii h"n s1 trình bày , khon mc thích
hp (thí d ký qu#, ký cuc)
Trình bày tin & tương ñương tin
14
Công vic chun b trưc khi trình bày thông tin v tin và
tương ñương tin trên BCTC
– Kim kê tin m-t t!n qu#, x$ lý chênh lch và trình bày BCTC
theo s tin thc t kim kê.
–Đi chiu vi s ph ngân hàng, x$ lý các chênh lch và trình
bày BCTC theo s dư trên TK , ngân hàng.
– Xem xét nh)ng trư0ng hp tin ñang chuyn.
– Trình bày riêng b+t c khon tin nào b gii h"n v s$ dng.
Xem xét các khon ñ&u tư ng n h"n ñ( tiêu chun là tương
ñương tin ñ trình bày trên BCTC.
– Chun b các thuyt minh c&n thit.
15
Trình bày tin và tương ñương tin
Ngun: http://www.vinamilk.com.vn/?vnm=DownloadFile&m=23
16
5
17
18
Bài tp thc hành 2
Đ2c báo cáo tài chính hp nh+t c(a REE và FPT
năm 2012 ñ tìm hiu vic trình bày thông tin v
tin và tương ñương tin.
19
• Khái nim
• Nguyên t c cơ bn
• Trình bày thông tin trên BCTC
N phi thu
20
• N phi thu bao g!m:
– Các khon phi thu c(a khách hàng theo
chính sách bán chu c(a doanh nghip
– Các khon phi thu khác như phi thu ni
b, phi thu c(a Nhà nưc, ng trưc
tin cho ngư0i bán…
• N phi thu là mt tài sn ng n h"n quan
tr2ng ñi vi nhiu doanh nghip và ñưc
qun lý ch-t ch1 qua các chính sách và th(
tc bán chu.
Khái nim