BÀI 5:
PHƯƠNG PHÁP KIỂM TOÁN VÀ KỸ
THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN
1
TS. Phạm Thanh Thủy
Giảng viên Học viện Ngân hàng
v2.0017109212
Tình huống khởi động bài
2
•Liên quan đến vụ án Huỳnh Thị Huyền Như không chỉ là Ngân hàng thương mại cổ phần Công thương
(nơi Huyền Như làm việc và trực tiếp tạo ra các gian lận), các Ngân hàng thương mại khác có liên quan
đến việc ủy thác cho nhân viên gửi tiền (với tư cách khách hàng cá nhân) tại Vietinbank và bị Huyền Như
chiếm đoạt, gồm: Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu, Ngân hàng thương mại cổ phần Quốc tế,
Ngân hàng thương mại cổ phần Nam Việt. Ngân hàng thương mại cổ phần Quốc tế và Nam Việt với số
tiền gửi ủy thác lần lượt là 180 và 200 tỷ đồng nhưng ýkiến kiểm toán vẫn là chấp nhận toàn phần,
không có đoạn nhấn mạnh hay vấn đề lưu ý. Báo cáo kiểm toán của Ngân hàng Thương mại cổ phần
Công thương hay Á Châu với ýkiến chấp nhận toàn phần có đoạn nhấn mạnh hay vấn đề lưu ýcũng chỉ
là nhấn mạnh việc chờ phán quyết của tòa án khi vụ “đại tham nhũng” đã bị phát hiện và đang trong quá
trình điều tra xử lý mà không phải là kết quả của việc thu thập bằng chứng của kiểm toán viên.
•Đặt câu hỏi: Theo anh (chị) tại sao các công ty kiểm toán độc lập đã tiến hành kiểm toán báo cáo tài
chính các ngân hàng trên đều đã không phát hiện ra gian lận và phát hành ý kiến kiểm toán dạng chấp
nhận toàn phần?
v2.0017109212
Mục tiêu bài học
Trình bày được khái niệm cơ bản về phương pháp kiểm toán01
Phân biệt được các kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán để làm
giảm rủi ro lấy mẫu.
02
3
v2.0017109212
Cấu trúc bài học
Phương pháp kiểm toán5.1
Kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán5.2
4
v2.0017109212
5.1. Phương pháp kiểm toán
Khái niệm
5.1.1
Thử nghiệm
kiểm soát
5.1.2
Thử nghiệm
cơ bản
5
5.1.3
v2.0017109212