intTypePromotion=1
zunia.vn Tuyển sinh 2024 dành cho Gen-Z zunia.vn zunia.vn
ADSENSE
 » 
 » 

Bài giảng Kiểm toán - Chương 2: Môi trường kiểm toán

Chia sẻ: Ghdrfg Ghdrfg | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:23

Thêm vào BST
Báo xấu
276
lượt xem 21
download
 
  Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ

Mục tiêu của chương 2 Môi trường kiểm toán thuộc bài giảng Kiểm toán trình bày về đặc điểm & môi trường làm việc của kiểm toán viên độc lập, gồm các nội dung như môi trường kiểm toán, chuẩn mực kiểm toán, đạo đức nghề nghiệp, trách nhiệm của kiểm toán viên, khoảng cách giữa yêu cầu của xã hội & khả năng đáp ứng của ngành nghề.

Chủ đề:

Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!

Lưu

Nội dung Text: Bài giảng Kiểm toán - Chương 2: Môi trường kiểm toán

  1. CHƯƠNG II - MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN Mục đích : Giới thiệu về đặc điểm & môi trường làm việc của KTV độc lập. Nội dung :  Môi trường kiểm toán.  Chuẩn mực kiểm toán.  Đạo đức nghề nghiệp.  Trách nhiệm của KTV.  Khoảng cách giữa yêu cầu của xã hội & khả năng đáp ứng của ngành nghề. 1
  2. 1. MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN ĐẶC ĐIỂM CỦA NGHỀ NGHIỆP KIỂM TOÁN -Phục vụ lợi ích công chúng -Đòi hỏi về năng lực chuyên môn -Sự công nhận của chính phủ -Vai trò của tổ chức nghề nghiệp 2
  3. 1. MÔI TRƯỜNG KIỂM TOÁN Các yêu cầu Những định chế •Xã hội - Chuẩn mực kiểm toán •Nhà nước - Đạo đức nghề nghiệp •Tổ chức nghề nghiệp • - Trách nhiệm của KTV 3
  4. 2. CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN Quá trình hình thành và phát triển Vai trò của Chuẩn mực kiểm toán Quy định, hướng dẫn các nguyên tắc, thủ tục kiểm toán Làm cơ sở để kiểm soát chất lượng kiểm toán Ban hành Chuẩn mực kiểm toán Tổ chức nghề nghiệp Chính phủ Hệ thống Chuẩn mực kiểm toán Quốc tế (ISA) Tại Việt Nam 4
  5. CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN  Là thước đo chất lượng kiểm toán.  Sự cần thiết : - Đối với người sử dụng kết quả. - Đối với xã hội. - Đối với kiểm toán viên. 5
  6. 3. ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Đạo đức nghề nghiệp là Vì lợi ích chung, những qui tắc để hướng dẫn cho các thành viên chúng ta cần ứng xử ứng xử và hoạt động một & hoạt động trung cách trung thực, phục vụ thực để nâng cao uy cho lợi ích chung của tín của nghề nghiệp. nghề nghiệp và xã hội. 6
  7. ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Quá trình hình thành và phát triển Vai trò của Đạo đức nghề nghiệp - Quản lý và giám sát chặt chẽ kiểm toán viên và tổ chức kiểm toán; - Giúp cho công chúng đánh giá về các hành vi đạo đức của kiểm toán viên Ban hành và công bố Đạo đức nghề nghiệp Tại Việt Nam 7
  8. ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Chính trực: kiểm toán viên phải thực hiện công việc với một tinh thần trung thực, thẳng thắn, bất vụ lợi. Khách quan: kiểm toán viên phải công minh, nghĩa là không được phép phán quyết một cách vội vàng, hoặc áp đặt, hay gây áp lực đối với người khác. Độc lập: kiểm toán viên phải thật sự độc lập và tỏ ra độc lập. Bảo mật: kiểm toán viên phải giữ bí mật của những thông tin đã thu thập được trong thời gian thực hiện dịch vụ chuyên môn, và không được sử dụng hoặc tiết lộ bất cứ thông tin nào nếu không có thẩm quyền rõ ràng và hợp lý, trừ khi có nghĩa vụ pháp lý, hoặc trách nhiệm nghề nghiệp yêu cầu phải công bố. 8
  9. ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Các nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp: Tuân thủ chuẩn mực: Chấp hành các chuẩn mực nghiệp vụ trong khi tiến hành công việc. Trình độ chuyên môn (Năng lực chuyên môn và tính thận trọng): kiểm toán viên có nghĩa vụ phải duy trì trình độ nghiệp vụ của mình trong suốt quá trình hành nghề; kiểm toán viên chỉ được phép nhận làm những công việc khi đã có đủ trình độ nghiệp vụ để hoàn thành nhiệm vụ. Tư cách nghề nghiệp:kiểm toán viên phải tự điều chỉnh những hành vi của mình cho phù hợp với uy tín của ngành nghề, và phải tự kiềm chế để không có những hành vi có thể gây tổn hại cho uy tín của nghề nghiệp. 9
  10. ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Sự độc lập : Kiểm toán viên phải thật sự độc lập và tỏ ra độc lập Nhưng chúng tôi chỉ tặng cá nhân anh một món quà với giá trị thấp, hơn nữa lại Giữa chúng ta không có quan hệ có bao nhiêu người chứng kiến, chắc kinh tế, mâu thuẫn quyền lợi, không phương hại gì đến sự độc lập của không có quan hệ ruột thịt... Tôi anh chứ? chẳng có lý do gì để bao che cho anh Đơn vị được kiểm toán Kiểm toán viên 10
  11. ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP Sự độc lập • “Trong quá trình kiểm toán, kiểm toán viên phải thực sự không bị chi phối hoặc tác động bởi bất kỳ lợi ích vật chất hoặc tinh thần nào làm ảnh hưởng đến sự trung thực, khách quan và độc lập nghề nghiệp của mình.” (VSA 200.16) - Quan hệ họ hàng - Quan hệ kinh tế – tài chính - Cung cấp các dịch vụ khác 11
  12. Các dạng sai phạm  Sửa đổi, giả mạo tài liệu. Hành vi cố ý của nhà  Không ghi chép các nghiệp Gian quản lý, nhân viên vụ phát sinh. lận hoặc các bên thứ ba  Ghi các nghiệp vụ không xảy ra.  Gối đầu Áp dụng sai CM kế toán … Lỗi do vô tình  Lỗi về số học, ghi chép Sai sót  Hiểu sai các nghiệp vụ  Áp dụng sai CM kế toán … Cố ý hoặc vô tình Hành vi không chấp hành Trốn thuế không pháp luật hoặc một Chi không đúng nguyên tắc quản lý tài chính tuân thủ quy định nào đó Mua hàng không có hoá đơn… 12
  13. Các dạng sai phạm : đặc điểm của gian lận. Gian lận thường xảy ra khi có động cơ (hoặc sức ép) & cơ hội. Thường được che giấu (Vd: bằng cách giả mạo tài liệu) Thường được thực hiện qua sự thông đồng. 13
  14. TRÁCH NHIỆM CỦA NHÀ QUẢN LÝ ĐỐI VỚI SAI PHẠM CỦA ĐƠN VỊ Theo thông lệ, nhà quản lý phải chịu trách nhiệm về : - Tính trung thực của BCTC. - Sự tuân thủ luật pháp & quy định ... 14
  15. TRÁCH NHIỆM CỦA KTV ĐỐI VỚI SAI PHẠM CỦA ĐƠN VỊ KTV có trách nhiệm thực hiện kiểm toán theo VSA để đảm bảo hợp lý : BCTC không có sai lệch trọng yếu !!! 15
  16. TRÁCH NHIỆM CỦA KTV ĐỐI VỚI SAI PHẠM CỦA ĐƠN VỊ Sai phạm Sai lệch Sai lệch trọng yếu Sai sót Sai lệch không Gian lận trọng yếu Hành vi Không không tuân có sai thủ lệch 16
  17. TRÁCH NHIỆM CỦA KTV ĐỐI VỚI SAI PHẠM CỦA ĐƠN VỊ Hạn chế tiềm tàng -Kỹ thuật lấy mẫu -Hạn chế của hệ thống kiểm soát nội bộ -Tính thuyết phục của bằng chứng -Sự xét đoán mang tính nghề nghiệp Đảm bảo hợp lý Hoài nghi nghề nghiệp 17
  18. TRÁCH NHIỆM CỦA KTV ĐỐI VỚI SAI PHẠM CỦA ĐƠN VỊ Đối với sai sót Đối với gian lận Đối với hành vi không tuân thủ Hiểu biết về đơn vị Các sai phạm Đánh giá rủi ro Thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán Điều chỉnh các thủ tục kiểm toán Báo cáo tài chính Thông báo cho người quản lý và các phản ứng 18
  19. TRÁCH NHIỆM CỦA KTV ĐỐI VỚI SAI PHẠM CỦA ĐƠN VỊ Đánh giá rủi ro tồn tại sai sót, gian lận -Tính chính trực hoặc năng lực của Ban Giám đốc -Sức ép bất thường -Nghiệp vụ hoặc sự kiện không bình thường -Hạn chế trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán -Môi trường máy tính Đánh giá rủi ro tồn tại hành vi không tuân thủ -Tiền án -Những hoạt động không rõ ràng với những đối tượng nhạy cảm -Những khoản chi không rõ ràng, không được duyệt, không có chứng từ -Những đặc quyền, đặc lợi bất bình thường -……….. 19
  20. TRÁCH NHIỆM CỦA KTV ĐỐI VỚI SAI PHẠM CỦA ĐƠN VỊ – Phản ứng của KTV khi phát hiện gian lận & sai sót BCKT Chấp nhận từng phần ? Khoản A cần điều chỉnh vì …! XYZ xxxxxx 20
ADSENSE

CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

THÔNG TIN
TRỢ GIÚP
HỖ TRỢ KHÁCH HÀNG
Theo dõi chúng tôi

Chịu trách nhiệm nội dung:

Nguyễn Công Hà - Giám đốc Công ty TNHH TÀI LIỆU TRỰC TUYẾN VI NA

LIÊN HỆ

Địa chỉ: P402, 54A Nơ Trang Long, Phường 14, Q.Bình Thạnh, TP.HCM

Hotline: 093 303 0098

Email: support@tailieu.vn

Giấy phép Mạng Xã Hội số: 670/GP-BTTTT cấp ngày 30/11/2015 Copyright © 2022-2032 TaiLieu.VN. All rights reserved.

 

Đồng bộ tài khoản
6=>0