5/18/2015
1
Baèng chöùng kieåm toaùn
Chöông 5:
UEH
Muïc tieâu
Hieåu ñöôïc baûn chaát cuûa baèng chöùng kieåm
toaùn
Hieåu ñöôïc caùc phöông phaùp vaø kyõ thuaät thu
thaäp baèng chöùng kieåm toaùn
Caùch ñaùnh giaù baèng chöùng kieåm toaùn
2 DVH - UEH
UEH
Noäi dung
1. Khaùi nieäm baèng chöùng kieåm toaùn.
2. Tieâu chuaån ñoái vôùi baèng chöùng kieåm toaùn.
3. Caùc thuû tuïc thu thaäp baèng chöùng kieåm toaùn.
3 DVH - UEH
5/18/2015
2
UEH
Khaùi nieäm
4 DVH - UEH
Laø taát caû caùc taøi lieäu,
thoâng tin do KTV thu
thaäp lieân quan ñeán cuoäc
kieåm toaùn vaø döïa treân
caùc taøi lieäu, thoâng tin
naøy, KTV ñöa ra keát luaän
vaø töø ñoù hình thaønh yù
kieán kieåm toaùn.
Taøi lieäu keá
toaùn
vaø taøi lieäu
khaùc
UEH
Tieâu chuaån cuûa BCKT
5 DVH - UEH
o Thích hôïp.
- Phuø hôïp vôùi muïc tieâu kieåm
toaùn
- Ñaùng tin caäy
o Ñaày ñuû.
- Ruûi ro coù sai soùt troïng yeáu
- Chaát löôïng cuûa baèng chöùng
VSA 500: KTV phaûi thieát keá vaø thöïc hieän caùc thuû tuïc
kieåm toaùn phuø hôïp töøng hoaøn caûnh nhaèm thu thaäp
ñaày ñuû BCKT thích hôïp.
UEH
Tieâu chuaån - Thích hôïp
6 DVH - UEH
Phuø hôïp vôùi muïc tieâu kieåm toaùn
Ñaït ñöôïc muïc ñích cuûa thuû tuïc kieåm toaùn,
hoaëc cô sôû daãn lieäu.
Chòu aûnh höôûng
bôûi ñònh höôùng
kieåm tra cuûa KTV
(Baèng chöùng phuø
hôïp cho muïc tieâu
kieåm toaùn naøy coù
theå khoâng phuø hôïp
cho muïc tieâu kieåm
toaùn khaùc)
5/18/2015
3
UEH
Tieâu chuaån - Thích hôïp
7 DVH - UEH
Phuø hôïp vôùi muïc tieâu kieåm toaùn
Nhöng ñieàu ñoù
ñaõ ñaûm baûo
haøng toàn kho
hieän höõu trong
thöïc teá chöa ?
•Toâi ñaõ
kieåm tra
chöùng töø
UEH
Tieâu chuaån - Thích hôïp
8 DVH - UEH
Phuø hôïp vôùi muïc tieâu kieåm toaùn
Toâi ñaõ göûi thö xaùc
nhaän nôï
Ñoùù khoâng phaûi laø baèng
chöùng veà söï ñaày ñuû
UEH
Baøi taäp
9 DVH - UEH
Thuû tuïc kieåm toaùn HH Q-NV PS ÑÑ ÑG-CX TB-TM
Chöùng kieán kieåm keâ taøi
saûn coá ñònh treân danh
saùch
Göûi thö xaùc nhaän nôï
phaûi thu
Kieåm tra vieäc thu tieàn
sau ngaøy khoùa soå cuûa
NP thu
Kieåm tra chöùng töø taêng
TSCÑ trong kyø
5/18/2015
4
UEH
Tieâu chuaån – Thích hôïp
10 DVH - UEH
Tröïc
tieáp/giaùn
tieáp
ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG
UEH
Tieâu chuaån – Thích hôïp
11 DVH - UEH
Ñoä tin caäy cuûa BCKT
Noäi dung
cuûa baèng
chöùng
Nguoàn goác
cuûa baèng
chöùng
Hoaøn caûnh
thu thaäp
baèng
chöùng
Ñoä tin caäy cuûa
BCKT
UEH
Tieâu chuaån – Thích hôïp
Ñoä tin caäy cuûa BCKT – Noäi dung cuûa BCKT
BCKT laø chöùng töø taøi lieäu goác ñaùng tin caäy hôn
baèng chöùng laø baûn photo copy, baûn fax.
BCKT do KTV tröïc tieáp thu thaäp ñaùng tin caäy hôn
baèng chöùng kieåm toaùn ñöôïc thu thaäp giaùn tieáp
hoaëc do suy luaän.
BCKT daïng vaên baûn ñaùng tin caäy hôn baèng
chöùng ñöôïc thu thaäp baèng lôøi
12 DVH - UEH
5/18/2015
5
UEH
Tieâu chuaån – Thích hôïp
Ñoä tin caäy cuûa BCKT – Nguoàn goác cuûa BCKT
Baèng chöùng caøng ñoäc laäp thì caøng ñaùng tin caäy.
Baèng chöùng kieåm toaùn nhaát quaùn vôùi nhau
thöôøng giuùp KTV ñaït ñöôïc söï ñaûm baûo cao hôn so
vôùi vieäc xem xeùt rieâng leû caùc baèng chöùng kieåm
toaùn.
13 DVH - UEH
UEH
Tieâu chuaån – Thích hôïp
Ñoä tin caäy cuûa BCKT – Hoaøn caûnh thu thaäp BC
KSNB cuûa ñôn vò caøng höõu hieäu thì ñoä tin caäy cuûa
baèng chöùng kieåm toaùn ñöôïc taïo ra trong noäi boä ñôn
vò caøng taêng leân;
14 DVH - UEH
UEH
Nhöõng vaán ñeà khaùc
15 DVH - UEH
Chuyeân gia cuûa ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn (goïi taét laø
chuyeân gia) laø moät caù nhaân hoaëc toå chöùc coù kinh
nghieäm chuyeân moân trong moät lónh vöïc rieâng bieät ngoaøi
lónh vöïc keá toaùn, kieåm toaùn, maø coâng vieäc cuûa chuyeân
gia trong lónh vöïc ñoù ñöôïc ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn söû
duïng trong quaù trình laäp vaø trình baøy baùo caùo taøi chính.
KTV phaûi:
•Ñaùnh giaù naêng löïc, khaû naêng vaø tính khaùch quan cuûa
chuyeân gia;
•Tìm hieåu veà coâng vieäc cuûa chuyeân gia .
•Ñaùnh giaù tính thích hôïp cuûa coâng vieäc chuyeân gia söû
duïng laøm baèng chöùng kieåm toaùn cho cô sôû daãn lieäu
coù lieân quan.
Söû duïng chuyeân gia cuûa ñôn vò ñöôïc kieåm toaùn