Bài giảng Một số nội dung mới về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) có nội dung trình bày về: Phạm vi áp dụng, điều kiện xác định cá nhân cư trú tại VN, thu nhập chịu thuế, thu nhập được miễn thuế, căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú.
AMBIENT/
Chủ đề:
Nội dung Text: Bài giảng Một số nội dung mới về chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN) - Tạ Thị Phương Lan
- BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
MỘT SỐ NỘI DUNG MỚI VỀ
CHÍNH SÁCH THUẾ
THU NHẬP CÁ NHÂN (TNCN)
.
Người trình bày: Tạ Thị Phương Lan
Phó vụ trưởng - Vụ Thuế TNCN - TCT
ĐT: 04.22212031 - Email: tplan@gdt.gov.vn
TP. HCM, tháng 01 năm 2014
http://www.vietxnk.com/
- CĂN CỨ PHÁP LÝ
Luật sửa đổi, bổ sung Luật thuế TNCN ngày 22/11/2012 (số
26/2012/QH12) – hiệu lực từ 01/7/2013.
Nghị định số 65/2013/NĐCP ngày 27/6/2013 của Chính phủ
hiệu lực từ 01/7/2013.
Thông tư số 111/2013/TTBTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài
chính – hiệu lực từ 01/10/2013.
(về hiệu lực thực hiện các quy định mới ngoài các căn cứ pháp lý nêu
trên, Bộ Tài chính đã ban hành CV số 8817/BTCTCT ngày 8/7/2013 và
CV số 8355/BTCTCT ngày 28/6/2013 về việc triển khai thực hiện một
số quy định có hiệu lực từ 01/7/2013)
- NỘI DUNG TRÌNH BÀY
Phần I. Phạm vi áp dụng
Phần II. Điều kiện x.định cá nhân cư trú tại VN
Phần III. Thu nhập chịu thuế
Phần IV. Thu nhập được miễn thuế
Phần V. Căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú
- PHẦN I: PHẠM VI ÁP DỤNG
Các nội dung về CS thuế TNCN hướng dẫn tại TT
số 111/2013/TTBTC.
Các nội dung về QLT thuế TNCN hướng dẫn tại TT
số 156/2013/TTBTC. Riêng hướng dẫn về thủ tục,
hồ sơ đối với giảm trừ gia cảnh cho NPT hướng dẫn
tại TT số 111/2013/TTBTC.
- PHẦN II: ĐIỀU KIỆN XÁC ĐỊNH CÁ
NHÂN CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM
Cá nhân CT là người đáp ứng 01 trong các điều
kiện sau:
Có mặt tại VN từ 183 ngày trở lên.
Có nơi ở thường xuyên tại VN theo 1 trong 2
trường hợp:
(1) Có nơi ở thường xuyên theo pháp luật về cư trú.
(2) Có nhà thuê để ở tại VN từ 183 ngày trở lên
trong năm tính thuế (trước 01/7/2013 là 90 ngày).
- PHẦN II: ĐIỀU KIỆN XÁC ĐỊNH CÁ
NHÂN CƯ TRÚ TẠI VIỆT NAM
Lưu ý:
Việc xác định số ngày thuê nhà căn cứ vào các hợp
đồng thuê, kể cả hợp đồng ký trước 01/7/2013.
Trường hợp trong 06 tháng đầu năm 2013 đã xác định là
cá nhân cư trú, 06 tháng cuối năm theo quy định mới
được x.định lại là cá nhân không cư trú thì cuối năm
căn cứ quy định mới để xác định tình trạng cư trú hoặc
không cư trú của cả năm.
- PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
1. Đối với thu nhập từ kinh doanh
Bổ sung hướng dẫn: “a) Thu nhập từ sản xuất, kinh
doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực,
ngành nghề kinh doanh theo quy định của pháp
luật như: ..., kể cả dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử
dụng đất, mặt nước, tài sản khác”. Theo TT số
84/2008/TTBTC trước đây chỉ hướng dẫn đối với
dịch vụ cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng.
- PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
2. Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công
Bổ sung một số khoản phụ cấp, trợ cấp không tính vào
thu nhập chịu thuế bao gồm: Trợ cấp hàng tháng, trợ
cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng
chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh
niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ; Các khoản
trợ cấp đối với lực lượng vũ trang; Phụ cấp đối với nhân
viên y tế thôn, bản; Trợ cấp chuyển vùng một lần đối
với người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài
- PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
Sửa đổi hướng dẫn về tiền nhuận bút theo quy định của
pháp luật về chế độ nhuận bút là thu nhập chịu thuế từ
tiền lương, tiền công.
* Lưu ý: Tại TT số 84 trước đây chỉ hướng dẫn đối với
”nhuận bút do viết sách”. Theo hướng dẫn mới thì các loại
hình tác phẩm được hưởng tiền nhuận bút như: tác phẩm
âm nhạc, sân khấu, kiến trúc, phát thanh, truyền hình,
nhiếp ảnh, phần mềm máy tính, ... đều được tính là thu
nhập từ TLTC (Pháp luật về chế độ nhuận bút theo
hướng dẫn tại NĐ số 61/2002/NĐCP ngày 11/6/2002.)
- PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
Bổ sung hướng dẫn tính vào TNCT đối với các
khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài
TLTC do người sử dụng LĐ trả hộ:
+ Khoản tiền thuê nhà do đơn vị sử dụng LĐ trả hộ
tính vào TNCT theo thực tế nhưng không vượt quá
15% tổng TNCT chưa bao gồm tiền thuê nhà. Tổng
TNCT làm căn cứ tính mức 15% là thu nhập của cá
nhân tại đơn vị sử dụng lao động đó.
- PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
+ Khoản tiền phí mua bảo hiểm không bắt buộc, tiền đóng
góp quỹ hưu trí tự nguyện do người sử dụng LĐ mua cho
người LĐ là thu nhập chịu thuế TNCN nếu là sản phẩm
có hình thành tích luỹ, nếu sản phẩm không hình thành
tích luỹ thì không phải tính vào TNCT của người LĐ.
Người sử dụng LĐ không tính vào thu nhập chịu thuế của
người lao động khi mua BH hoặc đóng quỹ hưu trí tự
nguyện, mà DN BH, C.ty QL Quỹ hưu trí tự nguyện có
trách nhiệm khấu trừ thuế TNCN trước khi trả tiền tiền tích
luỹ cho cá nhân.
- PHẦN III: THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
Bổ sung h.dẫn không tính vào TNCT đ/v các khoản sau:
+ Tiền ăn giữa ca, ăn trưa do người sử dụng lao động tổ
chức bữa ăn giữa ca cho người lao động dưới các hình
thức như trực tiếp nấu ăn, mua suất ăn, cấp phiếu ăn
cũng được trừ ra khỏi TNCT. (trước 1/7/2013 chỉ trường
trực tiếp nấu ăn cho người LĐ được trừ).
+ Tiền mua vé máy bay khứ hồi do người sử dụng LĐ trả hộ
cho người lao động VN làm việc ở NN về phép mỗi năm
một lần (trước 01/7/2013 chỉ áp dụng đối với người LĐ là
người NN làm việc tại VN).
- PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
+ Các khoản người sử dụng LĐ trả để phục vụ việc điều
động, luân chuyển người LĐ là người NN làm việc tại
VN theo quy định tại HĐLĐ, tuân thủ lịch LĐ chuẩn
theo thông lệ QT của một số ngành như dầu khí, khai
khoáng.
+ Tiền học phí cho con của người LĐ VN làm việc ở NN
học tại NN theo bậc học từ mầm non đến trung học
phổ thông do người sử dụng LĐ trả hộ (trước 01/7/2013
chỉ áp dụng đ/v người NN làm việc tại VN có con học
tại VN).
- PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
3. Đối với thu nhập từ đầu tư vốn
Bổ sung để làm rõ thu nhập từ đầu tư vốn bao gồm cả
lợi tức ghi tăng vốn.
* Lưu ý: Đây là nội dung được hướng dẫn rõ hơn, không
phải là mới, vì trước đây theo nguyên tắc lại Luật thuế
TNCN số 04/2007/QH12 đã quy định: ”thu nhập từ đầu
tư vốn dưới các hình thức khác”. Như vậy, các khoản lợi
tức ghi tăng vốn mà cá nhân thực nhận trước 01/7/2013
cũng chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn.
- PHẦN III: VỀ THU NHẬP CÁ NHÂN
CHỊU THUẾ
4. Đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần của các cá
nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật
DN được xác định là chuyển nhượng CK, không
phân biệt CP của c.ty đ.chúng hay c.ty chưa phải
đ.chúng.
- PHẦN IV: THU NHẬP CÁ NHÂN
ĐƯỢC MIỄN THUẾ
1. Đ/v chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng là công
trình XD và nhà ở hình thành trong tương lai giữa một
số thân nhân.
2. Đ/v chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở duy
nhất
Đk xác định duy nhất: có QSH tính đến thời điểm c.nhượng
tối thiểu là 183 ngày căn cứ theo ngày cấp GCN QSH,
QSDụng.
Chuyển nhượng nhà ở, công trình XD hình thành trong
tương lai không được miễn thuế theo diện nhà ở duy nhất.
- PHẦN IV: THU NHẬP CÁ NHÂN
ĐƯỢC MIỄN THUẾ
3. Đối với thu nhập từ lãi tiền gửi
Bổ sung h.dẫn rõ hơn đ/v cá nhân có TN từ lãi tiền
gửi tại CN ngân hàng NN được t.lập và h.động theo
qđịnh của Luật các tổ chức tín dụng cũng được
miễn thuế như đối với các tổ chức tín dụng khác.
4. Đối với thu nhập từ tiền lương hưu
Bổ sung tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ
Quỹ hưu trí tự nguyện được miễn thuế.
- PHẦN IV: THU NHẬP CÁ NHÂN
ĐƯỢC MIỄN THUẾ
5. Đối với thu nhập từ học bổng
Bổ sung hướng dẫn rõ hơn về các khoản học bổng nhận
được từ tổ chức trong nước và ngoài nước bao gồm cả
tiền sinh hoạt phí cũng được miễn thuế.
6. Đối với khoản bồi thường
Bổ sung hướng dẫn rõ hơn về khoản thu nhập từ bồi
thường được miễn thuế gồm: bồi thường hợp đồng bảo
hiểm sức khỏe; tiền bồi thường tai nạn lao động; bồi
thường, hỗ trợ theo quy định của pháp luật về bồi thường,
hỗ trợ, tái định cư.
- PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI
VỚI CÁ NHÂN CƯ TRÚ
1. Quy đổi thu nhập NET đ/v TLTC
Hướng dẫn cụ thể nguyên tắc quy đổi như sau:
TN làm căn cứ quy đổi là TN thực nhận cộng (+) các
khoản trả thay (nếu có) trừ () các khoản giảm trừ.
Nếu c.nhân thuộc diện QTT thì TNCT của năm là
tổng TNCT đã quy đổi của từng tháng. Nếu c.nhân
có TN NET nhiều nơi thì TNCT của năm là tổng
TNCT đã quy đổi của từng tháng tại các nơi trong
năm.
- PHẦN V: CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI
VỚI CÁ NHÂN CỨ TRÚ
\* Lưu ý: Trường hợp khi quyết toán phát sinh số thuế
được hoàn thì tiền NSNN sẽ hoàn lại thuế cho đối
tượng thực hiện quyết toán. Việc xác định tiền thuế
được hoàn là của cá nhân hay người sử dụng lao
động sẽ do thoả thuận giữa cá nhân và người sử
dụng lao động.
Thêm vào BST
Báo xấu
Download
Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
