Bài giảng Nguyên lý kế toán Chương 2: ThS. Phạm Thị Phương Thảo

31-Aug-11

CHƯƠNG 2:

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Khái niệm báo cáo kế toán:

Báo cáo kế toán là những tài liệu do kế toán thiết

lập sau một quá trình thu thập và xử lý thông tin

để đề ra quyết định.

Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:

-Bảng cân đối kế toán

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

-Thuyết minh báo cáo tài chính.

Thời hạn nộp báo cáo tài chính: hạn chót ngày

31/3/năm tiếp theo

Các mẫu BCTC

Báo cáo tài chính năm

Báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ

Baûng caân ñoái keátoaùn Maãu soáB01-DN

Baùo caùo keát quaûHÑKD Maãu soáB02-DN

Baùo caùo löu chuyeån tieàn teä Maãu soáB03-DN

Baûn thuyeát minh BCTC Maãu soáB09-DN

Baûng CÑKT giöõa nieân ñoä Maãu soáB01a-DN

Baùo caùo KQHÑKD giöõa nieân ñoä Maãu soáB02a-DN

Baùo caùo LCTT giöõa nieân ñoä Maãu soáB03a-DN

Baûn thuyeát minh BCTC choïn loïc Maãu soáB09a-DN

Báo cáo tài chính:

Mục đích báo cáo tài chính:

Hệ thống báo cáo tài chính được lập ra nhằm mục đích:

- Cung cấp những thông tin tổng quát về tình hình tài sản,

nguồn hình thành tài sản và kết quả kinh doanh của

doanh nghiệp

- Cung cấp những thông tin cho việc đánh giá tình hình tài

chính và những biến động về tình hình tài chính của

doanh nghiệp

- Cung cấp những thông tin về việc tạo ra tiền và sử dụng

tiền trong kỳ như thế nào tại doanh nghiệp

- Cung cấp những thông tin liên quan đến việc tuân thủ các

nguyên tắc, các chuẩn mực kế toán và diễn giải những

nội dung mà các báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân

đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ không thể

hiện một cách rõ ràng và dễ hiểu

31-Aug-11

Nguyên tắc lập và trình bày báo cáo tài chính:

Việc lập và trình bày báo cáo tài chính tuân theo Chuẩn

mực số 21 – Trình bày báo cáo tài chính

(Quyết định số 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003)

- Nguyên tắc hoạt động liên tục:

-Cơ sở dồn tích: ảnh hưởng của các nghiệp vụ và sự kiện

được ghi nhận khi chúng xảy ra (chứ không phải khi thu

tiền hay thanh toán tiền) và được ghi chép vào sổ kế

toán đồng thời báo cáo trên báo cáo tài chính vào thời

kỳ mà chúng có liên quan.

- Nguyên tắc nhất quán: đòi hỏi doanh nghiệp phải áp

dụng các khái niệm, nguyên tắc, chuẩn mực, phương

pháp tính toán nhất quán từ kỳ này sang kỳ khác.

-Trọng yếu và tập hợp:những sai sót không làm ảnh

hưởng đến tính trung thực và hợp lý của báo cáo tài

chính, tức là không làm thay đổi quyết định của người

sử dụng thông tin.

- Nguyên tắc bù trừ

- Nguyên tắc có thể so sánh

- Tính đáng tin cậy:

Thông tin được gọi là đáng tin cậy khi chúng thật sự hữu

ích và không bị sai sót trọng yếu. Thông tin đáng tin

cậy đòi hỏi những yêu cầu sau:

Phản ánh trung thực: Thông tin phải phản ánh một cáh

trung thực về các nghiệp vụ hay sự kiện mà báo cáo tài

chính định trình bày cho người đọc.

Nội dung quan trọng hơn hình thức:Để phản ánh trung

thực về các nghiệp vụ hay sự kiện mà báo cáo tài chính

dự định trình bày cho người đọc

Khách quan: Có thể tin cậy được, nghĩa là các thông tin

không bị thiên lệch

Thận trọng:Sự cẩn thận trong việc thực hiện các xét đoán

trong những tình huống chưa rõ ràng, sao cho tài sản và

thu nhập không bị thổi phồng, nợ phải trả và chi phí

không bị khai thiếu

Đầy đủ: Thông tin đáng tin cậy khi được trình bày đầy đủ

trên báo cáo tài chính, trong sự cân đối giữa tính trọng

yếu và chi phí

Hệ thống báo cáo tài chính:

Bảng cân đối kế toán:

Khái niệm:

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản

ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn

hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời

điểm nhất định

Nội dung và kết cấu bảng cân đối kế toán:

Bảng cân đối kế toán phải được xây dựng theo kết cấu

gồm 2phần:

-Phần bên trái hoặc bên trên dùng phản ánh kết cấu của tài

sản hay còn gọi là phần tài sản

-Phần bên phải hoặc bên dưới dùng phản ánh nguồn hình

thành tài sản hay còn gọi là phần nguồn

Phần tài sản:

Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp

tại thời điểm báo cáo theo kết cấu tài sản và hình thức

tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh

nghiệp được chia thành 2 loại:

A. Tài sản ngắn hạn

B. Tài sản dài hạn

Phần nguồn vốn:

Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh

nghiệp tại thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn

thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với

tài sản đang quản lý và sử dụng ở doanh nghiệp chia

thành 2 loại:

A. Nợ phải trả

B. Vốn chủ sở hữu

31-Aug-11

Kết cấu BCĐKT

TÀI SẢN Số

tiền NGUỒN VỐN Số

tiền

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN A- NỢ PHẢI TRẢ

---

B- TÀI SẢN DÀI HẠN B- VỐN CHỦ SỞ HỮU

---

TC TÀI SẢN TC NGUỒN VỐN

Tính chất của sự thay đổi các khoản mục trên BCĐKT

Ví dụ 1: Tại DN ABC có BCĐKT ngày 30/04/N như sau:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 27.000 A- NỢ PHẢI TRẢ 16.000

Tiền mặt

Hàng hóa

20.000

7.000

Vay ngắn hạn

Phải trả người bán

12.000

4.000

B- TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000

TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN 30.000

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

Trường hợp 1:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến

hai khoản thuộc bên Tài sản và làm hai khoản này thay đổi,

một khoản tăng lên và một khoản giảm xuống tương ứng.

Ví dụ 1 (tt): Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt 5.000 gởi vào tài

khoản tiền gởi ngân hàng.

Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2khoản mục là:

-Tiền mặt:giảm

-Tiền gởi ngân hàng: tăng

Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A- NỢ PHẢI TRẢ 16.000

Tiền mặt

Tiền gởi ngân hàng

Hàng hóa

………

7.000

Vay ngắn hạn

Phải trả người bán

12.000

4.000

B- TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000

TC TÀI SẢN ……… TC NGUỒN VỐN 30.000

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

31-Aug-11

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

Trường hợp 2:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến

hai khoản thuộc bên Nguồn vốn và làm hai khoản này thay

đổi, một khoản tăng lên và một khoản giảm xuống tương ứng.

Ví dụ 1 (tt): Doanh nghiệp vay ngắn hạn 1.000 để trả nợ người

bán.

Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2khoản mục là:

-Phải trả người bán: giảm

- Vay ngắn hạn:tăng

Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN 27.000 A- NỢ PHẢI TRẢ ………

Tiền mặt

Tiền gởi ngân hàng

Hàng hóa

15.000

5.000

7.000

Vay ngắn hạn

Phải trả người bán

………

B- TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000

TC TÀI SẢN 30.000 TC NGUỒN VỐN ……...

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

Trường hợp 3:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến

hai khoản thuộc bên 2 bên của BCĐKT, một khoản thuộc

bên tài sản và một khoản thuộc bên Nguồn vốn, làm cho

khoản bên Tài sản tăng lên và khoản bên Nguồn vốn cũng

tăng lên tương ứng.

Ví dụ 1 (tt): Mua hàng hóa chưa trả tiền người bán 2.000.

Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2khoản mục là:

- Hàng hóa: tăng

-Phải trả người bán: tăng

Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A- NỢ PHẢI TRẢ ………

Tiền mặt

Tiền gởi ngân hàng

Hàng hóa

15.000

5.000

……..

Vay ngắn hạn

Phải trả người bán

13.000

………

B- TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000

TC TÀI SẢN ……… TC NGUỒN VỐN ……...

31-Aug-11

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

Trường hợp 4:Nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm ảnh hưởng đến

hai khoản thuộc bên 2 bên của BCĐKT, một khoản thuộc

bên tài sản và một khoản thuộc bên Nguồn vốn làm cho bên

Tài sản giảm xuống và khoản bên Nguồn vốn cũng giảm

xuống tương ứng.

Ví dụ 1 (tt): Doanh nghiệp dùng tiền gởi ngân hàng để trả nợ

vay ngắn hạn 3.000.

Nghiệp vụ kinh tế ảnh hưởng đến 2khoản mục là:

-Tiền gởi ngân hàng: giảm

- Vay ngắn hạn:giảm

Bảng CĐKT sau khi nghiệp vụ này phát sinh như sau:

Söï thay ñoåi caùc khoaûn muïc treân BCÑKT:

TÀI SẢN Số tiền NGUỒN VỐN Số tiền

A- TÀI SẢN NGẮN HẠN ……… A- NỢ PHẢI TRẢ ………

Tiền mặt

Tiền gởi ngân hàng

Hàng hóa

15.000

………

9.000

Vay ngắn hạn

Phải trả người bán

………

5.000

B- TÀI SẢN DÀI HẠN 3.000 B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 14.000

Tài sản cố định hữu hình 3.000 Nguồn vốn kinh doanh 14.000

TC TÀI SẢN ……… TC NGUỒN VỐN ……...

Nhận xét:

Mỗi NVKT phát sinh ảnh hưởng ít nhất đến hai khoản

mục

NVKT chỉ ảnh hưởngđến Tài sản hoặc Nguồn vốn

-Chỉ làm thay đổi các khoản mục liên quan

- Không làm thay đổisố tổng cộng

NVKT ảnh hưởngđếncả Tài sản và Nguồn vốn

-Chỉ làm thay đổi các khoản mục liên quan

- Làm thay đổisố tổng cộng

NVKT làm phát sinh doanh thu, chi phí ảnh hưởng

đếnbảng cân đốikế toán thông qua Lợi nhuận chưa

phân phối

Tổng Tài sản =Tổng nguồn vốn

Ảnh hưởng các nghiệp vụ kinh tế đến Bảng cân đối kế toán

Chủ sở hữu góp vốn

Mua tài sản bằng tiền

Mua chịu tài sản

Bán hàng, GB>GV

Bán hàng, GB<GV

Thanh toán nợ phải trả

Thu nợ phải thu

Tài sản & VCSH

Tiền & TS khác

TS khác & Nợ phải trả

Hàng tồn kho, Tiền (phải thu) & VCSH

Tiền & Nợ phải trả

Tiền & Nợ phải thu

Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 2 - ThS. Phạm Thị Phương Thảo

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

AI tóm tắt

Giới thiệu tài liệu

Đối tượng sử dụng

Từ khoá chính

Nội dung tóm tắt

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi