Bài giảng Nguyên lý kế toán: Chương 4 - Khóa sổ và lập báo cáo tài chính (Lê Thị Minh Châu)

Khóa s và

lp báo cáo tài chính

TRNG I HC M TPHCM

CHNG 4

Mc tiêu

• Sau khi nghiên cu xong chưng này, bn có th:

– Gii thích ưc các nguyên tc ktoán áp dng

trong vic xác nh li nhun trong mt thi k.

– Thc hin các bút toán iu chnh và khóa sc

bn.

– Sdng bng cân i tài khoniu chnh 

hoàn thành chu trình ktoán.

– Lp các báo cáo tài chính n gin.

– Phân tích mt schtiêu cbn ca BCTC.

Ni dung

• Nhc li mt s khái nim

• Các nguyên tc k toán liên quan n vic

xác nh li nhun

• Các khon iu chnh và các bút toán iu

chnh

• Các bút toán khóa s và kt chuyn

• Hoàn thành chu trình k toán

• Phưng pháp bng tính trong k toán

Nhc li mt s khái nim

•K k toán

• Gi nh k k toán cho rng các hot ng

kinh t ca doanh nghip có th chia vào

nhng thi k nht nh, ví d tháng, quý hay

nm.

• Vic phân chia này giúp cung cp thông tin

kp thi cho ngưi s dng  ra quyt nh.

• Trong thc t, k k toán thưng ưc chn

là mt nm – gi là niên  k toán.

Nhc li mt s khái nim

•C s dn tích và phù hp

• C s d!n tích yêu c"u vic ghi nhn và báo

cáo v tài sn, ngu!n vn, doanh thu và chi

phí da trên c s nghip v kinh t phát

sinh ch không phi da trên c s thu tin

hay chi tin.

• Phù hp yêu c"u phi xác nh chi phí phù

hp v#i doanh thu trong k  xác nh úng

n kt qu kinh doanh ca k k toán.

Các nguyên tc k toán liên quan

n xác nh li nhun

• Li nhun và c s d!n tích.

• K k toán.

• Nguyên tc ghi nhn doanh thu.

• Nguyên tc phù hp

Li nhun và c s d!n tích

Khái nim li nhun gn vi s phát trin ca ch ngha tư bn

K k toán và li nhun













  

 

C s d!n tích và C s tin

K toán dn tích

Ghi nhn chi phí

khi phát sinh.

Ghi nhn doanh

thu khi phát sinh.

K toán tin

Ghi nhn chi phí

khi chi tin.

Ghi nhn doanh

thu khi thu tin.

Bài tp thc hành 1

• Công ty Kho Vn Ngoi Thưng cho Cty

Thy Sn Nam Vit thuê kho lnh v#i giá 12

triu !ng/tháng. Ngày 2 tháng 1, Cty Nam

Vit tr ngay 36 triu cho thi gian thuê kho

t$ 1/1 n 31/3.

• Ghi nhn theo c s d!n tích và theo c s

tin cho m%i trưng hp, ti t$ng công ty?

Nguyên tc ghi nhn doanh thu

• Doanh thu ưc ghi nhn khi phát sinh

ch không cn c vào thi im mà

doanh nghip thu ưc tin.

– Thi im ghi nhn doanh thu là thi im

cung cp hàng hóa, dch v và khách hàng

chp nhn.

– V s tin, doanh thu là giá bán ca sn

ph&m, hàng hóa ã bán và dch v ã cung

cp cho khách hàng.

Bài tp thc hành 2

Saigon Tourist nhn thc hin tour du lch Hàn Quc

cho oàn khách g!m ging viên Khoa KToán –

Kim Toán trưng 'i Hc M và ngưi thân ca

h. Ngày 25 tháng 6 nm 2011, khách hàng trphí

trn gói là 520 triu!ng. Chuyn du lch ưc thc

hin t$ngày 3 n ngày 11 tháng 8 nm 2011.

Ktoán ca công ty s(ghi nhn doanh thu vào thi

im nào?

Gis  giành ưc mt khách hàng m#i, công

ty ã chp nhn thc hin mt dch vcho khách

hàng này v#i giá ch350 triu trong khi giá thông

thưng ca dch vnày là 400 triu. Ktoán ca

công ty ghi nhn doanh thu là bao nhiêu?

Nguyên tc phù hp

• Nguyên tc phù hp yêu c"u ngưi k

toán:

– Xác nh tt c các chi phí phát sinh trong

m%i k k toán và o lưng các chi phí ó;

– Làm cho chi phí phù hp v#i doanh thu

trong m%i k k toán.

Bài tp thc hành 2 (tt)

•' phc v cho tour du lch Hàn quc, Saigon Tourist

ã chi 200 triu mua vé máy bay vào ngày

20/7/2011. Các vt dng ã mua t$ 1/4/2011 là 120

triu trong ó xut dùng cho tour này 20 triu. Chi phí

chi tiêu ti Hàn quc ưc ng cho hư#ng d)n viên

ngày 31/7/2011 là 100 triu, tuy nhiên thc t chi là

92 triu. Tin thù lao hư#ng d)n viên 120 triu ưc

thanh toán vào ngày 1/9/2011.

• Ghi nhn các chi phí theo nguyên tc phù hp

Bài tp thc hành 2 (tt)

• Tính li nhun ca

Saigon Tourist trong

tour trên. Nhn xét

v li nhun này?

Bút toán iu chnh

• Cui m%i k k toán, mt quá trình iu

chnh c"n ưc thc hin nhm hai

mc ích:

– Bo m xác nh và o lưng "y 

doanh thu, chi phí ca k (theo nguyên tc

d!n tích và phù hp);

–'ưa các tài khon v trng thái s*n sàng

cho vic lp Báo cáo tài chính.

Bút toán iu chnh

• Các bút toán iu chnh c bn:

– Chi phí tr trư#c

– Khu hao TSC'

– Chi phí d!n tích

– Doanh thu d!n tích

– Doanh thu chưa thc hin

Chi phí tr trư#c

• Chi phí trtrư#c là các khonã chi ra

trong mt kktoán nhưng li có nh

hư ng n kt qukinh doanh ca

nhiu kktoán sau ó.

•'iu chnh chi phí trtrư#c là phân b

chi phí trtrư#c vào các kktoán mt

cách phù hp.

Các loi chi phí tr trư#c thưng g+p

• Tin thuê m+t bng tr trư#c

• Tin bo him

• Chi phí qung cáo tr trư#c



- Là mt tài khon tài sn, phn nh tình hình hin có

và tng, gim ca các khon chi phí tr trư#c

TK Chi phí trtrư#c

Phân bchi phí trtrư#c

vào CP SXKD hàng k

Chi phí trtrư#c phát

sinh

SD: CP trtrư#c cui

k, còn phi phân b

cho các ksau

Bài giảng Nguyên lý kế toán (Lê Thị Minh Châu) - Chương 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính

Chương 4 Khóa sổ và lập báo cáo tài chính nhằm giải thích được các nguyên tắc kế toán áp dụng trong việc xác định lợi nhuận trong một thời kỳ, thực hiện các bút toán điều chỉnh và khóa sổ cơ bản.

Chủ đề:

Tài liệu liên quan

Tài liêu mới

Hỗ trợ

Phương thức thanh toán

Theo dõi chúng tôi